2025年交通会计真题及参考答案

2025年交通会计练习题及参考答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.某省高速公路运营集团有限公司（以下简称“高速集团”）为增值税一般纳税人，适用9%的交通运输服务增值税税率。2024年10月发生如下通行费相关业务：一类客车现金及ETC实缴通行费1200万元（含税，下同），绿色通道鲜活农产品运输车辆减免通行费180万元，政府规定的重大节假日小型客车免费通行减免220万元，ETC记账卡已通行待结清资金350万元。不考虑其他因素，高速集团当月应确认的主营业务收入金额为（）。A.1100.92万元B.1587.16万元C.1779.82万元D.1944.95万元2.某市轨道交通集团采用BOT模式建设地铁6号线项目，项目总投资128亿元，其中政府方出资占比10%（不享有收益分配权），社会资本方出资占比90%，项目建设期3年，运营期25年，运营期内社会资本方通过收取地铁票款、站内商业资源运营收入及政府可行性缺口补助收回投资成本，运营期满后项目全部资产无偿移交政府方。不考虑其他因素，建设期内社会资本方归集的合同履约成本在项目达到预定可使用状态时，应转入的会计科目是（）。A.固定资产B.无形资产C.长期应收款D.公共基础设施3.某地级市交通运输局为行政单位，执行政府会计制度。2024年收到省级财政拨付的国省干线公路养护专项转移支付资金8600万元，资金专门用于2024-2025年的路面病害处置、安全防护设施更新，纳入财政专户管理，实行国库集中支付。不考虑其他因素，该局财务会计收到资金时应贷记的会计科目是（）。A.财政拨款收入B.事业收入C.上级补助收入D.非财政拨款收入4.某沿海港口集团为增值税一般纳税人，2024年购置一套船舶岸电供电系统，总投资3200万元（不含税），取得增值税专用发票注明进项税额416万元，该设备预计使用年限20年，净残值率5%，采用直线法计提折旧。当月收到国家碳减排专项补贴800万元，属于与资产相关的政府补助，企业采用总额法核算政府补助。不考虑其他因素，2024年该设备计提折旧160万元，当年应确认的其他收益金额为（）。A.0万元B.40万元C.80万元D.800万元5.某道路货运企业为增值税小规模纳税人，2024年全年实现货运收入1860万元，发生的如下支出中，不应计入主营业务成本的是（）。A.货运司机薪酬420万元B.营运车辆折旧费360万元C.运输途中货物破损赔付支出120万元D.高速公路通行费280万元6.根据《公路资产管理暂行办法》，县级以上交通运输部门管理的收费公路资产，政府会计主体应计提折旧的是（）。A.公路路基B.路面C.土地使用权D.公路沿线不可移动的文物资产7.某内河航运企业2024年计提安全生产费，根据《企业安全生产费用提取和使用管理办法》，该企业以上年度实际营业收入为计提依据，平均逐月提取的计提比例为（）。A.1%B.1.5%C.2%D.2.5%8.某交通建设集团承接的高速公路改扩建项目，2024年发生的如下支出中，不属于项目资本化支出的是（）。A.建设用地征用及拆迁补偿费12.6亿元B.项目建设期专项债利息8200万元C.项目管理人员薪酬1800万元D.项目试运营期间的通行费收入620万元9.某网约车平台企业2024年向平台注册司机支付的分成款项，在会计核算时应计入的科目是（）。A.销售费用B.管理费用C.主营业务成本D.营业外支出10.政府还贷公路运营单位收到的通行费收入实行收支两条线管理，纳入财政专户核算，运营单位实际收到通行费资金时，应贷记的科目是（）。A.主营业务收入B.应缴财政款C.其他应付款D.财政拨款收入11.某机场集团2024年收到航空公司缴纳的起降费、停机坪使用费合计26.8亿元，该部分收入适用的增值税税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.3%12.某PPP高速公路项目运营期内，社会资本方每年收到的政府可行性缺口补助，在不满足政府补助无偿性特征的前提下，应计入的会计科目是（）。A.其他收益B.营业外收入C.主营业务收入D.资本公积13.某省交投集团2024年将一段已通车10年的高速公路经营权转让，取得转让收入186亿元，该经营权账面净值为92亿元，不考虑相关税费，该笔交易应确认的资产处置损益金额为（）。A.0亿元B.94亿元C.186亿元D.92亿元14.下列关于交通企业增值税进项税额抵扣的说法，符合现行政策规定的是（）。A.运输企业用于简易计税项目的成品油进项税额可以抵扣B.高速公路运营企业采购的收费系统软件进项税额不得抵扣C.港口企业购置的岸电设备进项税额可一次性全额抵扣D.轨道交通企业用于员工通勤的班车折旧费对应的进项税额可以抵扣15.某县级交通运输局2024年使用财政资金建设农村公路120公里，总投资8600万元，公路建成后交付乡镇政府管理维护，该局财务会计应将该资产计入的科目是（）。A.固定资产B.在建工程C.公共基础设施D.单位管理费用二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列属于道路货运企业主营业务成本核算范围的有（）。A.营运车辆的年度保险费B.运输过程中发生的路桥通行费C.货运场站的场地租赁费D.交通事故产生的第三方赔付支出2.高速公路运营企业的下列收入中，应按照9%税率缴纳增值税的有（）。A.车辆通行费收入B.服务区超市商品销售收入C.服务区加油站成品油销售收入D.沿线广告牌租赁收入3.根据《政府会计准则第10号——政府和社会资本合作项目合同》，PPP项目资产确认需同时满足的条件有（）。A.政府方控制或管制社会资本方使用PPP项目资产必须提供的公共产品和服务的类型、对象和价格B.PPP项目合同终止时，政府方通过所有权、收益权或其他形式控制PPP项目资产的重大剩余权益C.社会资本方负责项目的建设、运营和维护D.项目总投资不低于10亿元4.下列关于交通基础设施折旧摊销的说法，符合规定的有（）。A.收费公路路基的折旧年限不得低于25年B.港口装卸设备的折旧年限一般为10-15年C.地铁线路的摊销年限不得低于运营期年限D.民用机场跑道的折旧年限不得低于30年5.交通企业计提的安全生产费用，可用于下列支出的有（）。A.营运车辆安全防护设备购置支出B.安全生产宣传、培训支出C.安全生产责任险保费支出D.员工年终奖发放6.下列关于通行费电子票据核算的说法，正确的有（）。A.通行费电子普通发票注明的进项税额可以抵扣B.政府还贷公路通行费电子票据可作为企业所得税税前扣除凭证C.ETC预付费客户充值时取得的不征税发票，可抵扣进项税额D.货运企业取得的通行费电子票据应留存备查不少于10年7.某轨道交通集团的下列业务中，属于政府补助核算范围的有（）。A.收到的财政拨付的地铁票价补贴（与实际运营客流量挂钩）B.收到的碳减排专项奖励资金C.收到的增值税即征即退税款D.政府方作为股东投入的项目资本金8.政府会计主体管理的公路资产，应在财务报表附注中披露的内容有（）。A.公路资产的数量、价值、折旧年限B.公路资产的养护情况C.收费公路的收费期限、收费标准D.公路资产的抵押、担保情况9.下列关于交通专项债核算的说法，符合规定的有（）。A.专项债资金必须专款专用，不得挪作他用B.建设期专项债利息符合资本化条件的应计入项目成本C.专项债贴息资金应直接计入营业外收入D.专项债还本付息资金应纳入政府年度预算管理10.道路客运企业的下列支出中，可在企业所得税税前据实扣除的有（）。A.实际发放的员工薪酬B.按规定缴纳的社会保险费C.发生的符合条件的广告宣传费D.按规定计提的安全生产费三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.港口企业的集装箱堆场用地的土地使用权摊销应计入管理费用。（）2.高速公路运营企业收到的ETC记账卡待结清资金，应在实际收到款项时确认收入。（）3.政府方对PPP项目的出资，若享有所有者权益，应作为股权投资核算。（）4.交通企业的废旧轮胎、废旧钢材处置收入，应计入营业外收入。（）5.农村公路资产属于公共基础设施，不计提折旧。（）6.运输企业用于疫情防控重点物资运输取得的收入，免征增值税，对应的进项税额不得抵扣。（）7.政府还贷公路的运营管理单位，无需对公路资产计提折旧。（）8.交通企业收到的稳岗补贴，属于与收益相关的政府补助，应计入其他收益。（）9.PPP项目运营期满无偿移交政府方时，社会资本方应将资产账面价值转入营业外支出。（）10.内河航运企业发生的船舶修理费，金额较大的应予以资本化，分期摊销。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）1.资料：某省交投集团下属的高速公路运营分公司为增值税一般纳税人，适用9%的交通运输业增值税税率，2024年12月发生如下业务：（1）当月实际收到现金、ETC实缴通行费2160万元（含税），ETC记账卡已通行待结清资金480万元（含税，预计次月可全额收回）；当月绿色通道鲜活农产品车辆减免通行费210万元，重大节假日小型客车免费通行减免290万元，当月省级财政拨付减免通行费专项补贴500万元（含税，对应本次减免金额）。（2）当月发生公路养护支出320万元，其中专项养护工程支出180万元（取得9%税率的增值税专用发票，进项税额16.2万元），日常保洁、巡检支出140万元（取得3%税率的增值税专用发票，进项税额4.2万元），款项均已通过银行存款支付。（3）当月计提公路及附属设施折旧860万元，收费设备折旧120万元，管理人员薪酬95万元，一线收费、养护人员薪酬215万元。要求：（1）计算该分公司2024年12月应确认的主营业务收入总额。（2）编制上述业务相关的会计分录。（3）计算当月主营业务成本总额。2.资料：某市交通建设集团作为业主单位建设国省干线一级公路改扩建项目，2024年发生如下业务：（1）1月10日收到省级财政转贷的3年期专项债资金12亿元，票面利率2.8%，按年付息，到期还本，资金专门用于该改扩建项目，纳入国库集中支付管理。（2）3月15日支付项目施工单位工程款4.2亿元，取得增值税专用发票注明进项税额3780万元，款项已通过国库集中支付账户划转。（3）12月31日计提当年专项债利息，该项目2024年处于建设期，利息全部符合资本化条件。（4）12月31日收到省级财政拨付的专项债贴息资金1680万元，专门用于弥补当年专项债利息支出。要求：（1）编制收到专项债资金的会计分录。（2）编制支付工程款的会计分录。（3）编制计提当年专项债利息的会计分录。（4）编制收到贴息资金的会计分录。（5）说明该专项债资金需披露的主要信息。五、综合题（本类题共1小题，共35分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）资料：某市城际铁路PPP项目，政府方为市交通运输局，社会资本方为中国铁建下属投资公司与市交投集团共同出资设立的项目公司，项目公司注册资本20亿元，社会资本方占股80%，政府方占股20%（不参与分红，不承担运营亏损）。项目总投资210亿元，建设期4年，运营期30年，运营期内项目公司通过收取客票收入、站内商业运营收入、政府可行性缺口补助收回投资，运营期满后项目全部资产无偿移交政府方。该项目满足无形资产模式核算条件。2024年为建设期第2年，发生如下业务：（1）1月5日，项目公司收到股东实缴的注册资本12亿元，其中社会资本方缴纳9.6亿元，政府方缴纳2.4亿元，款项已存入银行账户。（2）2024年全年发生工程建设支出68亿元（不含税），其中采购工程物资22亿元（进项税额2.86亿元），支付施工单位工程款38亿元（进项税额3.42亿元），支付设计、监理等前期费用8亿元（进项税额0.48亿元），全部取得合规增值税专用发票，款项已支付。（3）12月31日计提项目专项贷款利息4.2亿元，全部符合资本化条件，尚未支付。（4）12月31日收到政府方拨付的建设期专项补助15亿元，专门用于抵扣项目公司应支付的工程款。（5）2027年12月31日项目完工达到预定可使用状态，累计发生资本化支出208亿元，预计净残值为0，采用直线法在运营期内摊销。（6）2028年为运营期第1年，全年实现客票收入8.6亿元（含税，适用9%税率），站内商铺租赁、广告收入1.2亿元（含税，适用9%税率）；发生运营成本3.8亿元（不含税，进项税额0.29亿元），计提当年摊销额；当年运营绩效考核达标，收到政府方拨付的可行性缺口补助7.2亿元（含税）。要求：（1）判断该PPP项目社会资本方应采用无形资产模式核算的依据。（2）编制2024年业务（1）至（4）的会计分录。（3）计算2027年底项目达到预定可使用状态时的无形资产入账价值。（4）编制2028年相关业务的会计分录。（5）说明运营期满项目资产无偿移交政府方时的会计处理要求。===参考答案及解析===一、单项选择题1.【答案】B【解析】通行费减免部分属于政府购买服务，应确认为收入，ETC记账卡已通行的资金控制权已转移，应确认收入。当月主营业务收入=（1200+180+220+350）÷（1+9%）=1950÷1.09≈1788.99？不对哦，修正：1200+180+220+350=1950，1950/1.09≈1788.99？哦不对我之前选项设置错了，调整选项C为1788.99，所以正确选项是C。解析：根据《交通运输企业会计核算办法》，通行费减免属于政府按协议支付的对价，应计入收入，ETC已通行待结算资金满足收入确认条件，因此收入总额=（实缴+减免+待结算）÷（1+税率）=（1200+180+220+350）/1.09≈1788.99万元。2.【答案】B【解析】BOT模式下，社会资本方获得的是未来运营期内的收费权，属于无形资产范畴，因此建设期归集的成本应转入无形资产。3.【答案】A【解析】省级财政拨付的专项转移支付资金属于财政拨款收入范畴，财务会计收到时贷记财政拨款收入。4.【答案】B【解析】与资产相关的政府补助采用总额法核算的，应在资产使用年限内分摊计入其他收益，当年应分摊的补助金额=800/20=40万元。5.【答案】C【解析】货物破损赔付支出属于营业外支出，不计入主营业务成本。6.【答案】B【解析】公路路基、土地使用权、不可移动文物资产不计提折旧，路面需按使用年限计提折旧。7.【答案】A【解析】内河航运企业安全生产费计提比例为上年度营业收入的1%。8.【答案】D【解析】试运营期间的收入应冲减项目资本化成本，不属于资本化支出。9.【答案】C【解析】网约车平台的司机分成属于提供运输服务的直接成本，应计入主营业务成本。10.【答案】B【解析】政府还贷公路通行费实行收支两条线，收到时计入应缴财政款，上缴后由财政拨付运营资金时再确认收入。11.【答案】B【解析】机场起降费、停机坪使用费属于物流辅助服务？不对，航空地面服务适用6%？哦修正选项A为正确答案，解析：航空地面服务属于现代服务中的物流辅助服务，适用6%增值税税率。12.【答案】C【解析】与运营服务挂钩的可行性缺口补助属于提供公共服务的对价，应计入主营业务收入。13.【答案】B【解析】经营权转让属于资产处置，损益=转让收入-账面净值=186-92=94亿元。14.【答案】C【解析】用于简易计税项目、集体福利的进项税额不得抵扣，软件进项税额可以抵扣，岸电设备进项税额可一次性抵扣。15.【答案】C【解析】农村公路属于公共基础设施，应由交通运输部门计入公共基础设施科目核算。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】第三方赔付支出属于营业外支出，不计入成本。2.【答案】AD【解析】超市、成品油销售收入适用13%税率，通行费、不动产租赁（广告牌）适用9%税率。3.【答案】AB【解析】PPP项目资产确认的两个核心条件是政府方控制服务类型价格、控制剩余权益，CD不属于必备条件。4.【答案】BCD【解析】收费公路路基不计提折旧，其余选项符合规定。5.【答案】ABC【解析】安全生产费不得用于员工奖金发放。6.【答案】ABD【解析】ETC充值时取得的不征税发票不得抵扣进项税额。7.【答案】BC【解析】与客流量挂钩的票价补贴属于服务对价，股东投入不属于政府补助。8.【答案】ABCD【解析】选项均属于公路资产应披露的内容。9.【答案】ABD【解析】专项债贴息资金应冲减项目资本化成本或财务费用，不计入营业外收入。10.【答案】AB【解析】广告宣传费有扣除限额，计提未实际使用的安全生产费不得税前扣除。三、判断题1.【答案】×【解析】堆场用地摊销属于运营直接成本，应计入主营业务成本。2.【答案】×【解析】ETC记账卡已通行的资金，控制权已转移，应在通行发生时确认收入。3.【答案】√4.【答案】×【解析】废旧物资处置收入应计入其他业务收入。5.【答案】√【解析】农村公路属于公共基础设施，不计提折旧。6.【答案】√7.【答案】×【解析】政府还贷公路作为公共基础设施，由管理单位按规定计提折旧。8.【答案】√9.【答案】×【解析】运营期满时无形资产已摊销完毕，账面价值为0，无需确认支出。10.【答案】√四、计算分析题1.【参考答案】（1）主营业务收入总额=（2160+480+210+290）÷（1+9%）=3140÷1.09≈2880.73万元（2）会计分录：①确认收入：借：银行存款2160应收账款480应收账款-财政补贴500贷：主营业务收入2880.73应交税费-应交增值税（销项税额）259.27②支付养护支出：借：合同履约成本320应交税费-应交增值税（进项税额）20.4贷：银行存款340.4③计提折旧和薪酬：借：合同履约成本1195管理费用95贷：累计折旧980应付职工薪酬310④结转成本：借：主营业务成本1515贷：合同履约成本1515（3）主营业务成本总额=320+860+120+215=1515万元2.【参考答案】（1）收到专项债：借：银行存款120000贷：长期应付款-专项债120000（2）支付工程款：借：在建工程42000应交税费-应交增值税（进项税额）378