做账实操-铁路行业账务处理分录实例SOP

会计实操文库53/53做账实操-铁路行业账务处理分录实例SOP一、客运收入核算（15个）1.出售火车票（现金售票，价税合计113000元，税率9%）借：银行存款113000贷：主营业务收入-客运收入103669.72应交税费-应交增值税（销项税额）9330.282.网上售票（第三方平台代收，价税合计226000元，平台手续费11300元）借：应收账款-第三方平台214700销售费用-平台手续费10366.97应交税费-应交增值税（进项税额）933.03贷：主营业务收入-客运收入207339.45应交税费-应交增值税（销项税额）18660.553.收到第三方平台结算款（金额214700元）借：银行存款214700贷：应收账款-第三方平台2147004.团体票销售（价税合计565000元，预收300000元）借：银行存款300000应收账款-XX团体265000贷：主营业务收入-客运收入518348.62应交税费-应交增值税（销项税额）46651.385.火车票退票（价税合计1130元，已确认收入）借：主营业务收入-客运收入1036.70（红字）应交税费-应交增值税（销项税额）93.30（红字）贷：银行存款11306.代收保险费（随车票收取，金额20000元，不含税）借：银行存款20000贷：其他应付款-保险公司200007.支付保险公司代收保费（金额20000元）借：其他应付款-保险公司20000贷：银行存款200008.客运附加费收入（价税合计5650元，税率6%）借：银行存款5650贷：其他业务收入-附加费收入5339.62应交税费-应交增值税（销项税额）310.389.高铁动卧收入（价税合计170000元，税率9%）借：银行存款170000贷：主营业务收入-客运收入（高铁）155963.30应交税费-应交增值税（销项税额）14036.7010.学生票优惠（减免金额10000元，按实际收款确认收入）借：银行存款92700贷：主营业务收入-客运收入85045.87应交税费-应交增值税（销项税额）7654.1311.跨局联运收入（应收联运款340000元，税率9%）借：应收账款-XX铁路局340000贷：主营业务收入-客运收入311926.61应交税费-应交增值税（销项税额）28073.3912.支付跨局联运款（金额226000元）借：主营业务成本-联运成本207339.45应交税费-应交增值税（进项税额）18660.55贷：银行存款22600013.收到跨局联运结算款（金额114000元）借：银行存款114000贷：应收账款-XX铁路局11400014.客运服务收入（如VIP候车室，价税合计22600元，税率6%）借：银行存款22600贷：其他业务收入-服务收入21320.75应交税费-应交增值税（销项税额）1279.2515.逾期未使用车票作废（价税合计5650元，确认收入）借：应收账款-应收票款5650贷：主营业务收入-客运收入5183.49应交税费-应交增值税（销项税额）466.51二、货运收入核算（15个）16.货物运输收入（整车运输，价税合计1130000元，税率9%）借：银行存款1130000贷：主营业务收入-货运收入1036697.25应交税费-应交增值税（销项税额）93302.7517.零担货运收入（价税合计226000元，税率9%）借：应收账款-XX货主226000贷：主营业务收入-货运收入207339.45应交税费-应交增值税（销项税额）18660.5518.收到货主结算款（金额226000元）借：银行存款226000贷：应收账款-XX货主22600019.集装箱运输收入（价税合计565000元，税率9%）借：银行存款565000贷：主营业务收入-货运收入（集装箱）518348.62应交税费-应交增值税（销项税额）46651.3820.装卸搬运收入（价税合计113000元，税率6%）借：银行存款113000贷：其他业务收入-装卸收入106603.77应交税费-应交增值税（销项税额）6396.2321.货运延期费收入（价税合计22600元，税率9%）借：银行存款22600贷：主营业务收入-货运收入（延期费）20733.94应交税费-应交增值税（销项税额）1866.0622.货物仓储收入（价税合计33900元，税率6%）借：银行存款33900贷：其他业务收入-仓储收入31981.13应交税费-应交增值税（销项税额）1918.8723.危险品运输收入（价税合计170000元，税率9%，加收附加费）借：银行存款170000贷：主营业务收入-货运收入（危险品）155963.30应交税费-应交增值税（销项税额）14036.7024.国际联运收入（价税合计2260000元，税率9%）借：应收账款-国际联运代理2260000贷：主营业务收入-货运收入（国际）2073394.49应交税费-应交增值税（销项税额）186605.5125.支付国际联运代理费用（价税合计113000元）借：主营业务成本-联运成本103669.72应交税费-应交增值税（进项税额）9330.28贷：银行存款11300026.收到国际联运结算款（金额2147000元）借：银行存款2147000贷：应收账款-国际联运代理214700027.货运保险费代收（金额50000元，不含税）借：银行存款50000贷：其他应付款-保险公司5000028.货运站服务费收入（价税合计45200元，税率6%）借：银行存款45200贷：其他业务收入-服务费收入42641.51应交税费-应交增值税（销项税额）2558.4929.货物运输变更手续费（价税合计1130元，税率6%）借：银行存款1130贷：其他业务收入-手续费收入1066.04应交税费-应交增值税（销项税额）63.9630.逾期未提货物保管费（价税合计2260元，税率6%）借：银行存款2260贷：其他业务收入-保管费收入2132.08应交税费-应交增值税（销项税额）127.92三、基础设施建设与维护（20个）（一）基础设施建设31.购入轨道建设材料（价税合计1130000元，进项税130000元）借：工程物资-轨道材料1000000应交税费-应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款113000032.领用轨道建设材料（成本800000元）借：在建工程-铁路轨道800000贷：工程物资-轨道材料80000033.支付桥梁建设工程款（价税合计2260000元，进项税260000元）借：在建工程-桥梁工程2000000应交税费-应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款226000034.计提建设人员工资（月工资合计300000元）借：在建工程-待摊投资300000贷：应付职工薪酬-工资30000035.支付建设机械租赁费（价税合计339000元，进项税39000元）借：在建工程-待摊投资300000应交税费-应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款33900036.支付建设监理费（价税合计113000元，进项税13000元）借：在建工程-待摊投资100000应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款11300037.建设项目完工转固（总成本5000000元）借：固定资产-铁路基础设施-轨道3000000固定资产-铁路基础设施-桥梁2000000贷：在建工程-铁路轨道2400000在建工程-桥梁工程2000000在建工程-待摊投资60000038.购入信号设备（价税合计565000元，进项税65000元）借：固定资产-铁路设备-信号设备500000应交税费-应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款56500039.铁路隧道改造工程（资本化支出，价税合计226000元，进项税26000元）借：固定资产-铁路基础设施-隧道200000应交税费-应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款22600040.建设项目政府补助（收到与资产相关的补助1000000元）借：银行存款1000000贷：递延收益1000000（二）基础设施维护41.轨道日常维修（领用材料，成本50000元）借：主营业务成本-维修成本50000贷：原材料-维修材料5000042.支付桥梁维修费（价税合计113000元，进项税13000元）借：主营业务成本-维修成本100000应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款11300043.信号设备检修（价税合计22600元，进项税2600元）借：主营业务成本-维修成本20000应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款2260044.计提维修人员工资（月工资合计150000元）借：主营业务成本-维修成本150000贷：应付职工薪酬-工资15000045.隧道加固工程（费用化支出，价税合计33900元，进项税3900元）借：主营业务成本-维修成本30000应交税费-应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款3390046.线路绿化维护（价税合计45200元，进项税5200元）借：管理费用-绿化费40000应交税费-应交增值税（进项税额）5200贷：银行存款4520047.站台维修改造（价税合计56500元，进项税6500元）借：主营业务成本-维修成本50000应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款5650048.购买维修工具（价税合计11300元，进项税1300元）借：周转材料-低值易耗品10000应交税费-应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款1130049.维修工具摊销（一次摊销法，成本5000元）借：主营业务成本-维修成本5000贷：周转材料-低值易耗品500050.递延收益摊销（政府补助对应资产，月摊销16666.67元）借：递延收益16666.67贷：其他收益-政府补助16666.67四、设备采购与折旧（15个）51.购入机车（价税合计22600000元，进项税2600000元）借：固定资产-铁路设备-机车20000000应交税费-应交增值税（进项税额）2600000贷：银行存款2260000052.购入客车车厢（10节，价税合计5650000元，进项税650000元）借：固定资产-铁路设备-客车5000000应交税费-应交增值税（进项税额）650000贷：银行存款565000053.购入货车车厢（20节，价税合计11300000元，进项税1300000元）借：固定资产-铁路设备-货车10000000应交税费-应交增值税（进项税额）1300000贷：银行存款1130000054.计提固定资产折旧（机车折旧年限15年，月折旧额111111.11元）借：主营业务成本-折旧费111111.11贷：累计折旧-铁路设备-机车111111.1155.客车车厢折旧（折旧年限20年，月折旧额20833.33元）借：主营业务成本-折旧费20833.33贷：累计折旧-铁路设备-客车20833.3356.货车车厢折旧（折旧年限18年，月折旧额46296.30元）借：主营业务成本-折旧费46296.30贷：累计折旧-铁路设备-货车46296.3057.轨道折旧（折旧年限30年，月折旧额8333.33元）借：主营业务成本-折旧费8333.33贷：累计折旧-铁路基础设施-轨道8333.3358.信号设备折旧（折旧年限10年，月折旧额4166.67元）借：主营业务成本-折旧费4166.67贷：累计折旧-铁路设备-信号设备4166.6759.购入维修设备（价税合计339000元，进项税39000元）借：固定资产-维修设备300000应交税费-应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款33900060.维修设备折旧（折旧年限5年，月折旧额5000元）借：主营业务成本-折旧费5000贷：累计折旧-维修设备500061.固定资产减值准备（闲置货车减值，金额200000元）借：资产减值损失-固定资产减值200000贷：固定资产减值准备20000062.出售旧机车（原值10000000元，累计折旧8000000元，售价2260000元）借：银行存款2260000累计折旧-铁路设备-机车8000000贷：固定资产-铁路设备-机车10000000应交税费-应交增值税（销项税额）260000资产处置损益063.报废客车车厢（原值500000元，累计折旧480000元）借：固定资产清理20000累计折旧-铁路设备-客车480000贷：固定资产-铁路设备-客车500000借：营业外支出-处置非流动资产损失20000贷：固定资产清理2000064.固定资产改良（机车升级，价税合计452000元，进项税52000元）借：固定资产-铁路设备-机车400000应交税费-应交增值税（进项税额）52000贷：银行存款45200065.改良后机车折旧调整（剩余折旧年限10年，月折旧额14000元）借：主营业务成本-折旧费14000贷：累计折旧-铁路设备-机车14000五、成本费用核算（20个）（一）人工成本66.计提运输人员工资（月工资合计500000元）借：主营业务成本-人工成本500000贷：应付职工薪酬-工资50000067.计提管理人员工资（月工资合计200000元）借：管理费用-工资200000贷：应付职工薪酬-工资20000068.计提销售人员工资（月工资合计150000元）借：销售费用-工资150000贷：应付职工薪酬-工资15000069.计提社保费（企业部分，工资总额850000×25.6%=217600元）借：主营业务成本-人工成本128000管理费用-社保费51200销售费用-社保费38400贷：应付职工薪酬-社保费21760070.计提住房公积金（企业部分，工资总额850000×12%=102000元）借：主营业务成本-人工成本60000管理费用-公积金24000销售费用-公积金18000贷：应付职工薪酬-公积金10200071.发放工资（扣除个人社保89250元、公积金102000元、个税45000元）借：应付职工薪酬-工资850000贷：银行存款613750其他应收款-个人社保89250其他应收款-个人公积金102000应交税费-应交个人所得税4500072.缴纳社保费（企业+个人，合计306850元）借：应付职工薪酬-社保费217600其他应收款-个人社保89250贷：银行存款30685073.缴纳住房公积金（企业+个人，合计204000元）借：应付职工薪酬-公积金102000其他应收款-个人公积金102000贷：银行存款204000（二）其他费用74.燃料采购（柴油，价税合计1130000元，进项税130000元）借：原材料-燃料-柴油1000000应交税费-应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款113000075.领用燃料（柴油，成本800000元）借：主营业务成本-燃料费800000贷：原材料-燃料-柴油80000076.电力费用（生产用电，价税合计226000元，进项税26000元）借：主营业务成本-电费200000应交税费-应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款22600077.办公费用（价税合计11300元，进项税1300元）借：管理费用-办公费10000应交税费-应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款1130078.差旅费（管理人员出差，价税合计22600元）借：管理费用-差旅费22600贷：银行存款2260079.业务招待费（客户接待，合计10000元）借：管理费用-业务招待费10000贷：银行存款1000080.广告费（品牌推广，价税合计339000元，进项税39000元）借：销售费用-广告费300000应交税费-应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款33900081.审计费（年度审计，价税合计45200元，进项税5200元）借：管理费用-审计费40000应交税费-应交增值税（进项税额）5200贷：银行存款4520082.法律咨询费（合同审核，价税合计22600元，进项税2600元）借：管理费用-咨询费20000应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款2260083.房产税（自有房产，金额50000元）借：税金及附加50000贷：应交税费-应交房产税5000084.印花税（合同金额1000000元，税率0.03%）借：税金及附加300贷：银行存款300六、政府补助与税收优惠（10个）85.收到客运运营补贴（与收益相关，金额500000元）借：银行存款500000贷：其他收益-政府补助50000086.收到货运专项补贴（与收益相关，金额300000元）借：银行存款300000贷：其他收益-政府补助30000087.收到基础设施建设补贴（与资产相关，金额2000000元）借：银行存款2000000贷：递延收益200000088.递延收益摊销（月摊销33333.33元）借：递延收益33333.33贷：其他收益-政府补助33333.3389.收到增值税即征即退税款（金额150000元）借：银行存款150000贷：其他收益-增值税退税15000090.研发费用加计扣除（年度研发费用800000元，加计扣除75%）借：应交税费-应交企业所得税150000（800000×75%×25%）贷：其他收益-税收优惠15000091.收到稳岗补贴（金额80000元）借：银行存款80000贷：其他收益-政府补助8000092.收到环保补贴（节能减排设备补贴，金额120000元）借：银行存款120000贷：递延收益12000093.环保设备递延收益摊销（月摊销1666.67元）借：递延收益1666.67贷：其他收益-政府补助1666.6794.小微企业所得税减免（金额60000元）借：应交税费-应交企业所得税60000贷：其他收益-税收减免60000七、投融资业务（15个）95.股东投入货币资金（注册资本50000000元，溢价10000000元）借：银行存款60000000贷：实收资本50000000资本公积-资本溢价1000000096.股东投入固定资产（机车，评估价22600000元，进项税2600000元）借：固定资产-铁路设备-机车20000000应交税费-应交增值税（进项税额）2600000贷：实收资本20000000资本公积-资本溢价260000097.向银行借入长期借款（5年，金额100000000元，年利率4.75%）借：银行存款100000000贷：长期借款-本金10000000098.计提长期借款利息（月利息395833.33元，费用化）借：财务费用-利息支出395833.33贷：应付利息395833.3399.支付长期借款利息（金额4750000元）借：应付利息4750000贷：银行存款4750000100.向银行借入短期借款（1年，金额20000000元，年利率4.35%）借：银行存款20000000贷：短期借款20000000101.计提短期借款利息（月利息72500元）借：财务费用-利息支出72500贷：应付利息72500102.偿还短期借款本息（本金20000000元，利息870000元）借：短期借款20000000应付利息870000贷：银行存款20870000103.发行公司债券（面值50000000元，发行价51000000元）借：银行存款51000000贷：应付债券-面值50000000应付债券-利息调整1000000104.计提债券利息（年利息3000000元，溢价摊销200000元）借：财务费用-利息支出2800000应付债券-利息调整200000贷：应付利息3000000105.支付债券利息（金额3000000元）借：应付利息3000000贷：银行存款3000000106.购买理财产品（交易性金融资产，金额10000000元）借：交易性金融资产-成本10000000贷：银行存款10000000107.理财产品公允价值上升（金额500000元）借：交易性金融资产-公允价值变动500000贷：公允价值变动损益500000108.赎回理财产品（金额10800000元）借：银行存款10800000贷：交易性金融资产-成本10000000交易性金融资产-公允价值变动500000投资收益300000109.关联方资金拆借（拆入资金5000000元，年利率5%）借：银行存款5000000贷：其他应付款-关联方5000000八、特殊业务处理（10个）110.铁路资产租赁（出租机车，价税合计226000元，税率9%）借：银行存款226000贷：其他业务收入-租赁收入207339.45应交税费-应交增值税（销项税额）18660.55111.租赁资产折旧（出租机车月折旧8000元）借：其他业务成本8000贷：累计折旧-铁路设备-机车8000112.货物运输保险理赔（收到理赔款113000元，弥补损失100000元）借：银行存款113000贷：主营业务成本-货运成本100000营业外收入-理赔收入13000113.铁路建设征地补偿（支付补偿款500000元）借：在建工程-待摊投资500000贷：银行存款500000114.债务重组（以机车抵偿债务，原值15000000元，累计折旧5000000元，债务12000000元）借：应付账款12000000累计折旧-铁路设备-机车5000000贷：固定资产-铁路设备-机车15000000应交税费-应交增值税（销项税额）1560000营业外收入-债务重组利得440000115.公益性运输（免费运输救灾物资，成本80000元）借：营业外支出-公益性支出80000贷：主营业务成本-货运成本80000116.收到政府救灾运输补贴（金额100000元）借：银行存款100000贷：其他收益-政府补助100000117.铁路资产处置（转让信号设备，原值300000元，累计折旧100000元，售价226000元）借：银行存款226000累计折旧-铁路设备-信号设备100000贷：固定资产-铁路设备-信号设备300000应交税费-应交增值税（销项税额）26000118.跨企业合并（吸收合并另一铁路公司，接收资产80000000元，负债30000000元）借：固定资产60000000应收账款20000000贷：应付账款30000000实收资本50000000119.政策性搬迁（收到搬迁补偿款10000000元）借：银行存款10000000贷：专项应付款10000000九、税务处理（15个）120.计提当月增值税销项税额（合计500000元）借：应交税费-应交增值税（销项税额）500000贷：应交税费-未交增值税500000121.认证当月增值税进项税额（合计350000元）借：应交税费-应交增值税（进项税额）350000贷：应交税费-待认证进项税额350000122.结转当月应交增值税（500000-350000=150000元）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）150000贷：应交税费-未交增值税150000123.缴纳当月增值税（金额150000元）借：应交税费-未交增值税150000贷：银行存款150000124.计提城市维护建设税（增值税×7%，金额10500元）借：税金及附加10500贷：应交税费-应交城市维护建设税10500125.计提教育费附加（增值税×3%，金额4500元）借：税金及附加4500贷：应交税费-应交教育费附加4500126.计提地方教育附加（增值税×2%，金额3000元）借：税金及附加3000贷：应交税费-应交地方教育附加3000127.缴纳附加税费（合计18000元）借：应交税费-应交城市维护建设税10500应交税费-应交教育费附加4500应交税费-应交地方教育附加3000贷：银行存款18000128.季度计提企业所得税（应纳税所得额1000000元，税率25%）借：所得税费用250000贷：应交税费-应交企业所得税250000129.缴纳季度企业所得税（金额250000元）借：应交税费-应交企业所得税250000贷：银行存款250000130.年末汇算清缴补税（金额80000元）借：所得税费用80000贷：应交税费-应交企业所得税80000131.缴纳汇算清缴补税（金额80000元）借：应交税费-应交企业所得税80000贷：银行存款80000132.收到汇算清缴退税（金额50000元）借：银行存款50000贷：应交税费-应交企业所得税50000133.计提递延所得税资产（可抵扣暂时性差异200000元）借：递延所得税资产50000贷：所得税费用-递延所得税费用50000134.计提递延所得税负债（应纳税暂时性差异160000元）借：所得税费用-递延所得税费用40000贷：递延所得税负债40000十、月末与年末结账（10个）135.月末结转收入类科目（合计8000000元）借：主营业务收入7000000其他业务收入500000营业外收入300000其他收益200000投资收益100000贷：本年利润8000000136.月末结转成本费用类科目（合计5500000元）借：本年利润5500000贷：主营业务成本4000000其他业务成本300000管理费用500000销售费用200000财务费用150000税金及附加80000资产减值损失120000营业外支出150000137.月末结转增值税（销项500000元，进项350000元）借：应交税费-应交增值税（销项税额）500000贷：应交税费-应交增值税（进项税额）350000应交税费-应交增值税（转出未交增值税）150000138.年末结转本年利润（盈利2500000元）借：本年利润2500000贷：利润分配-未分配利润2500000139.年末提取法定盈余公积（2500000×10%=250000元）借：利润分配-提取法定盈余公积250000贷：盈余公积-法定盈余公积250000140.年末提取任意盈余公积（2500000×5%=125000元）借：利润分配-提取任意盈余公积125000贷：盈余公积-任意盈余公积125000141.年末宣告分配股利（金额1000000元）借：利润分配-应付股利1000000贷：应付股利1000000142.年末结转利润分配明细科目借：利润分配-未分配利润1375000贷：利润分配-提取法定盈余公积250000利润分配-提取任意盈余公积125000利润分配-应付股利1000000143.年末结转公允价值变动损益（金额500000元）借：公允价值变动损益500000贷：本年利润500000144.年末结转其他综合收益（金额300000元）借：其他综合收益300000贷：利润分配-未分配利润300000十一、错账更正与报表调整（5个）145.红字更正法（将机车折旧计入管理费用，金额100000元）借：管理费用-折旧费100000（红字）贷：累计折旧-铁路设备-机车100000（红字）借：主营业务成本-折旧费100000贷：累计折旧-铁路设备-机车100000146.补充登记法（少记货运收入，金额50000元）借：应收账款-XX货主54500贷：主营业务收入-货运收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）4500147.资产负债表调整（补提存货跌价准备，金额30000元）借：资产减值损失30000贷：存货跌价准备30000148.利润表调整（补确认政府补助收入，金额40000元）借：其他应付款-政府补助40000贷：其他收益-政府补助40000149.现金流量表调整（补记销售商品收到的现金，金额226000元）借：银行存款226000贷：主营业务收入-客运收入207339.45应交税费-应交增值税（销项税额）18660.55十二、全流程业务示例（39个）150.客运业务全流程1.出售火车票：借：银行存款113000贷：主营业务收入-客运收入103669.72应交税费-应交增值税（销项税额）9330.282.网上售票：借：应收账款-第三方平台214700销售费用-平台手续费10366.97应交税费-应交增值税（进项税额）933.03贷：主营业务收入-客运收入207339.45应交税费-应交增值税（销项税额）18660.553.收到平台结算款：借：银行存款214700贷：应收账款-第三方平台2147004.火车票退票：借：主营业务收入-客运收入1036.70（红字）应交税费-应交增值税（销项税额）93.30（红字）贷：银行存款11305.结转客运成本：借：主营业务成本-人工成本150000主营业务成本-燃料费80000主营业务成本-折旧费50000贷：应付职工薪酬-工资150000原材料-燃料-柴油80000累计折旧50000151.货运业务全流程1.货物运输收入：借：银行存款1130000贷：主营业务收入-货运收入1036697.25应交税费-应交增值税（销项税额）93302.752.装卸搬运收入：借：银行存款113000贷：其他业务收入-装卸收入106603.77应交税费-应交增值税（销项税额）6396.233.货运延期费收入：借：银行存款22600贷：主营业务收入-货运收入（延期费）20733.94应交税费-应交增值税（销项税额）1866.064.结转货运成本：借：主营业务成本-人工成本200000主营业务成本-燃料费150000主营业务成本-维修费30000主营业务成本-折旧费80000贷：应付职工薪酬-工资200000原材料-燃料-柴油150000银行存款30000累计折旧80000152.基础设施建设全流程1.购入建设材料：借：工程物资-轨道材料1000000应交税费-应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款11300002.领用建设材料：借：在建工程-铁路轨道800000贷：工程物资-轨道材料8000003.支付工程款：借：在建工程-桥梁工程2000000应交税费-应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款22600004.计提建设人员工资：借：在建工程-待摊投资300000贷：应付职工薪酬-工资3000005.项目完工转固：借：固定资产-铁路基础设施-轨道3000000固定资产-铁路基础设施-桥梁2000000贷：在建工程-铁路轨道2400000在建工程-桥梁工程2000000在建工程-待摊投资6000006.收到政府建设补贴：借：银行存款1000000贷：递延收益10000007.递延收益摊销：借：递延收益16666.67贷：其他收益-政府补助16666.67153.设备采购与折旧全流程1.购入机车：借：固定资产-铁路设备-机车20000000应交税费-应交增值税（进项税额）2600000贷：银行存款226000002.计提机车折旧：借：主营业务成本-折旧费111111.11贷：累计折旧-铁路设备-机车111111.113.机车改良：借：固定资产-铁路设备-机车400000应交税费-应