中级会计职称考试试题及答案

中级会计职称考试试题及答案单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年6月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，向乙公司销售一批商品，该批商品的成本为80万元，售价为100万元（不含增值税）。合同约定，乙公司有权在2023年8月31日前退回该批商品。根据甲公司以往的经验，该批商品的退货率预计为15%。2023年6月1日，甲公司发出商品并开具增值税专用发票，乙公司已支付款项。不考虑其他因素，甲公司2023年6月1日该销售业务对营业利润的影响金额为（）万元。A.17B.20C.15D.02.下列各项资产减值准备中，一经确认在以后会计期间不得转回的是（）。A.存货跌价准备B.坏账准备C.债权投资减值准备D.无形资产减值准备3.甲公司2023年1月1日以银行存款3000万元购入一项管理用无形资产。该无形资产的法律保护期限为10年，甲公司预计其使用寿命为8年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2023年12月31日，该无形资产出现减值迹象，经测试，其可收回金额为2200万元。假定不考虑其他因素，2023年12月31日该无形资产的账面价值为（）万元。A.2625B.2200C.3000D.24004.甲公司将其持有的划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）出售给乙公司，售价为500万元。出售时，该金融资产的账面价值为480万元（其中成本为450万元，公允价值变动为30万元）。不考虑其他因素，甲公司出售该金融资产时对当期损益的影响金额为（）万元。A.50B.20C.0D.305.企业将自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产的公允价值大于原账面价值的差额，应计入的会计科目是（）。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.资本公积D.投资收益6.某企业拟进行一项投资，项目的初始投资额为100万元，预计未来5年每年年末产生的现金净流量均为30万元。假设该项目的折现率为10%，已知（P/A,10%,5）=3.7908。则该项目的净现值为（）万元。A.50B.137.724C.13.724D.113.7247.甲公司生产一种产品，每年的销售量为10000件，单价为100元，单位变动成本为60元，固定成本总额为200000元。则该产品的边际贡献率和盈亏平衡点销售额分别为（）。A.40%，500000元B.60%，500000元C.40%，200000元D.60%，200000元8.某企业按照“5C”信用评价系统来评估客户的信用等级，其中“条件”是指（）。A.客户的偿债能力及其流动资产与流动负债的比例关系B.客户的信誉，即客户履行偿债义务的可能性C.客户为获得信用而提供给企业作为抵押品的资产D.可能影响客户付款能力的经济环境9.根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司股东出资的表述中，正确的是（）。A.股东可以用劳务出资B.股东以非货币财产出资的，应当评估作价C.股东缴纳出资后，必须经法定验资机构验资并出具证明D.股东不按照规定缴纳出资的，只需向已足额缴纳出资的股东承担违约责任10.甲向乙签发了一张金额为10万元的转账支票，甲在支票上记载了“不得转让”字样。后乙将该支票背书转让给丙，丙又背书转让给丁。根据票据法律制度的规定，下列关于该支票责任的表述中，正确的是（）。A.甲对丁承担10万元的票据责任B.乙对丁承担10万元的票据责任C.丙对丁承担10万元的票据责任D.甲对丙承担10万元的票据责任11.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务”缴纳增值税的是（）。A.邮政服务B.电信服务C.建筑服务D.现代服务12.甲公司2023年发生研发费用共计200万元，其中费用化支出为120万元，资本化支出为80万元（尚未形成无形资产）。假设甲公司符合研发费用加计扣除的政策条件，适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2023年因研发费用加计扣除对当期所得税的影响金额为（）万元。A.30B.40C.50D.6013.甲公司为乙公司提供债务担保，2023年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。根据乙公司的经营状况和律师的专业判断，甲公司很可能需要承担连带还款责任，金额在100万元至200万元之间，且该区间内各种结果发生的可能性相同。甲公司对此未决诉讼应确认的预计负债金额为（）万元。A.100B.150C.200D.014.下列关于政府补助的会计处理中，表述正确的是（）。A.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益B.企业取得与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值C.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本D.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量15.甲公司2023年年初的所有者权益总额为1000万元，本年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利100万元，其他综合收益税后净增加50万元。不考虑其他因素，甲公司2023年年末的所有者权益总额为（）万元。A.1250B.1300C.1150D.1220多项选择题1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购存货过程中发生的运输途中的合理损耗B.采购存货过程中发生的入库前的挑选整理费用C.一般纳税人购入存货时取得的增值税专用发票上注明的增值税进项税额D.小规模纳税人购入存货时支付的增值税2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧B.固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧C.提前报废的固定资产，不再补提折旧D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额3.下列各项中，属于企业借款费用的有（）。A.借款利息B.折价或溢价的摊销C.辅助费用D.外币借款发生的汇兑差额4.下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.合并方以支付现金作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本B.长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益C.合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应当于发生时计入当期损益D.合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应按发行股份的面值总额作为股本处理5.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金B.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额C.取得借款收到的现金D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金6.下列各项指标中，数值越大反映企业获利能力越强的有（）。A.营业净利率B.净资产收益率C.总资产周转率D.资产负债率7.在进行项目投资决策时，下列各项中，属于非折现指标（静态指标）的有（）。A.净现值B.内部收益率C.投资回收期D.会计收益率8.根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司股东会的表述中，正确的有（）。A.股东会会议由董事会召集，董事长主持B.代表十分之一以上表决权的股东可以提议召开股东会临时会议C.股东会作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过D.股东会应当对所议事项的决定作成会议记录，出席会议的股东应当在会议记录上签名9.根据合同法律制度的规定，下列各项中，属于无效合同的有（）。A.一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益B.恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益C.以合法形式掩盖非法目的D.损害社会公共利益10.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项收入中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.非营利组织的从事营利性活动取得的收入判断题1.企业为购建符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定专门借款应予资本化的利息金额。（）2.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，即使有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够可靠取得，也不得将其转换为成本模式计量。（）3.资产负债表日后事项期间，企业发现报告年度以前年度的重大会计差错，应当调整以前年度的相关项目。（）4.在编制合并财务报表时，如果母公司与子公司之间的内部存货交易形成的存货尚未实现对外销售，则应将该存货中包含的未实现内部销售利润予以抵销，同时确认相应的递延所得税资产。（）5.如果一个项目的净现值大于0，则其现值指数必定大于1。（）6.在经济订货基本模型中，随着订货次数的增加，变动订货成本和变动储存成本之和会逐渐下降。（）7.采用平行结转分步法计算产品成本时，各生产步骤不计算半成品成本，只计算本步骤发生的各项其他费用，以及这些费用中应计入产成品成本的份额。（）8.公司分立前的债务，由分立后的公司承担连带责任。但是，公司在分立前与债权人就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外。（）9.票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，以中文大写为准。（）10.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（）计算分析题1.甲公司2023年发生的与金融资产相关的业务如下：（1）2023年1月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支付价款1000万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元），另支付交易费用5万元。该债券面值为1000万元，票面利率为4%，每年1月1日支付上年度利息。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（2）2023年1月5日，甲公司收到债券利息20万元。（3）2023年6月30日，该债券的公允价值为1020万元。（4）2023年12月31日，该债券的公允价值为1015万元。（5）2024年1月10日，甲公司将该债券全部出售，取得价款1030万元。要求：不考虑其他因素，编制甲公司上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2.丙公司是一家制造企业，拟进行一项新的投资项目。该项目的初始固定资产投资额为200万元，垫支营运资金50万元。项目的寿命期为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。项目投产后，每年预计实现销售收入150万元，每年付现成本为60万元。假设该企业的所得税税率为25%，企业要求的必要收益率为10%。已知：（P/A,10%,5）=3.7908，（P/F,10%,5）=0.6209。要求：（1）计算该项目每年的营业现金净流量；（2）计算该项目的净现值（NPV）；（3）根据净现值判断该项目是否具有财务可行性，并说明理由。3.丁公司近年来盈利能力持续下降。为了提升业绩，丁公司拟采取新的信用政策。目前丁公司的信用条件为“N/30”，年赊销额为2000万元，变动成本率为60%，坏账损失率为4%，收账费用为20万元。为了增加销售额，丁公司拟将信用条件改为“2/10,1/20,N/60”。预计改变信用条件后，年赊销额将增加400万元，其中有一半的客户会享受10天内的2%折扣，四分之一的客户会享受20天内的1%折扣，剩余客户在60天内付款。预计坏账损失率将提高到5%，收账费用增加到30万元。假设丁公司的资本成本率为10%，一年按360天计算。要求：通过计算判断丁公司是否应改变信用政策。综合题1.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2023年至2024年发生的相关业务如下：（1）2023年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入非关联方乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元（与账面价值相等）。（2）2023年6月30日，甲公司将其生产的一台设备出售给乙公司作为管理用固定资产，售价为400万元，成本为300万元。乙公司购入后采用直线法计提折旧，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。（3）2023年度，乙公司实现净利润1500万元，未发生其他所有者权益变动。（4）2024年6月30日，甲公司将其对乙公司的长期股权投资全部出售，取得价款6500万元。2024年上半年，乙公司实现净利润800万元。其他资料：甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积。不考虑增值税等其他因素。要求：（1）根据资料（1），计算甲公司2023年1月1日购入乙公司股权的初始投资成本，并编制相关的会计分录。（2）根据资料（1）和（3），计算甲公司2023年12月31日合并报表中应确认的对乙公司的商誉金额。（3）根据资料（2）和（3），编制甲公司2023年12月31日合并财务报表中与内部固定资产交易相关的抵销分录（不考虑递延所得税的影响）。（4）根据资料（3），编制甲公司2023年12月31日合并财务报表中按照权益法调整长期股权投资的分录。（5）根据资料（4），计算甲公司2024年6月30日处置长期股权投资在个别财务报表中应确认的投资收益金额，并编制相关会计分录。2.戊公司是一家生产销售电子产品的企业，其产品市场需求波动较大。为了优化资本结构并降低财务风险，戊公司管理层正在对当前的资本结构和财务杠杆进行评估。已知戊公司2023年度的相关财务数据如下：息税前利润（EBIT）为1200万元，债务利息为300万元，所得税税率为25%。戊公司目前的普通股股数为1000万股，当前每股市价为15元。戊公司正在考虑一项新的筹资计划：发行面值为5000万元、票面利率为8%的公司债券，募集资金用于回购部分普通股。假设该筹资计划实施后，公司的息税前利润保持不变，股票回购价格为15元/股。要求：（1）计算戊公司筹资前的财务杠杆系数（DFL）。（2）计算戊公司筹资后的财务杠杆系数（DFL）。（3）计算戊公司筹资后的利息保障倍数。（4）从财务风险的角度，分析该筹资计划对戊公司的影响，并说明戊公司是否应采纳该筹资计划。参考答案及解析单项选择题1.【答案】A【解析】企业在日常活动中销售商品并附有退回条件的，应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即不包含预期因退货而将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；按照预期退回商品销售时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。甲公司预计退货率为15%，因此应确认的收入金额=100×(1-15%)=85（万元），应结转的成本金额=80×(1-15%)=68（万元），对营业利润的影响金额=85-68=17（万元）。2.【答案】D【解析】选项A、B、C，存货跌价准备、坏账准备、债权投资减值准备在减值因素消失时可以在原计提金额内转回；选项D，无形资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。此外，固定资产、投资性房地产（成本模式）、长期股权投资等长期资产的减值准备均不得转回。3.【答案】B【解析】2023年无形资产的摊销额=3000/8=375（万元）。2023年12月31日计提减值前无形资产的账面价值=3000-375=2625（万元）。由于可收回金额为2200万元，低于账面价值，因此应计提减值准备=2625-2200=425（万元）。计提减值后，该无形资产的账面价值即为其可收回金额2200万元。4.【答案】C【解析】企业将分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）出售时，其公允价值与账面价值的差额计入投资收益（500-480=20万元），同时之前累计计入其他综合收益的公允价值变动（30万元）结转至投资收益。这两部分对当期损益的影响合计为：20+30=50万元。但仔细审题，题目问的是“出售该金融资产时对当期损益的影响金额”。售价500万元，账面价值480万元，差额20万元计入投资收益；同时，其他综合收益转入投资收益30万元。总计对损益的影响是50万元。但选项中没有50，重新核对。更正解析：分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具出售时，应将出售售价与账面价值的差额确认为投资收益，即500-480=20（万元），同时将原计入其他综合收益的金额结转至投资收益，即30万元。这两项均影响当期损益，因此对当期损益的影响金额为20+30=50万元。若选项无50，则考虑是否计入留存收益。这里是债务工具，不是权益工具。所以是50。如果题目选项有50，选50。原选项无50，故可能考查单纯处置损益或者表述理解问题。再看题干“对当期损益的影响金额”，出售时售价500-账面480=20万投资收益，原30万其他综合收益转投资收益30万，合计50万。如果题目只给出了A50B20C0D30，那么应选A，可能刚才排版错。若必须选，则A50。5.【答案】B【解析】企业将自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入“其他综合收益”；转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入“公允价值变动损益”。6.【答案】C【解析】该项目的净现值（NPV）=未来现金净流量的现值-初始投资额。其中，未来现金净流量的现值=30×(P/A,10%,5)=30×3.7908=113.724（万元）。初始投资额为100万元。因此，净现值=113.724-100=13.724（万元）。7.【答案】A【解析】边际贡献率=(单价-单位变动成本)/单价=(100-60)/100=40%。盈亏平衡点销售量=固定成本/(单价-单位变动成本)=200000/(100-60)=5000（件）。盈亏平衡点销售额=盈亏平衡点销售量×单价=5000×100=500000（元）。8.【答案】D【解析】“5C”系统包括品质、能力、资本、抵押和条件。选项A属于能力；选项B属于品质；选项C属于抵押；选项D属于条件，是指可能影响客户付款能力的经济环境。9.【答案】B【解析】选项A：有限责任公司的股东不得以劳务出资；选项B：股东以非货币财产出资的，应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价；选项C：取消强制验资要求，股东缴纳出资后，不强制要求验资；选项D：股东不按照规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。10.【答案】C【解析】根据规定，出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。如果背书转让的，背书行为无效，但是背书行为无效并不影响票据上其他签章的效力。出票人甲记载了“不得转让”，因此甲对其后手的被背书人不承担票据责任。乙将该支票转让给丙，该背书行为无效，但丙转让给丁的背书行为有效（丙对丁承担票据责任）。所以，丁不能向甲和乙追索，只能向其前手丙追索。11.【答案】C【解析】根据增值税法律制度的规定，“销售服务”包括邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。选项C属于建筑服务，应按照“销售服务”缴纳增值税。12.【答案】A【解析】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。题目中费用化支出为120万元，加计扣除金额为120×100%=120万元。对当期所得税的影响金额=120×25%=30（万元）。资本化支出尚未形成无形资产，不计算摊销加计扣除。13.【答案】B【解析】当所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同时，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。即预计负债金额=(100+200)/2=150（万元）。14.【答案】C【解析】选项A：用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，先计入递延收益，然后在确认相关成本费用的期间计入当期损益或冲减相关成本；选项B：与资产相关的政府补助，可以选择总额法（先计入递延收益，然后分期计入损益）或净额法（冲减相关资产的账面价值），并非必须冲减；选项C：用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本，正确；选项D：政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，名义金额为1元。15.【答案】A【解析】年末所有者权益总额=年初所有者权益总额+本年实现净利润+其他综合收益税后净增加-提取盈余公积（属于所有者权益内部结转，不影响总额）-向投资者分配现金股利。因此，年末所有者权益总额=1000+300+50-100=1250（万元）。多项选择题1.【答案】A,B,D【解析】选项A：合理损耗计入存货成本；选项B：入库前的挑选整理费用计入采购成本；选项C：一般纳税人取得增值税专用发票注明的进项税额可以抵扣，不计入存货成本；选项D：小规模纳税人购入存货支付的增值税不得抵扣，应计入存货成本。2.【答案】A,B,C【解析】选项D：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。3.【答案】A,B,C,D【解析】借款费用包括企业因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。四个选项均属于借款费用的范畴。4.【答案】A,B,C,D【解析】选项A、B、C、D均符合同一控制下企业合并形成长期股权投资的相关会计处理原则。其中，选项C，合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应当于发生时计入当期损益（管理费用）；选项D，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应按发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与股本之间的差额调整资本公积（股本溢价）。5.【答案】A,B【解析】选项A属于投资活动产生的现金流量；选项B属于投资活动产生的现金流量；选项C属于筹资活动产生的现金流量；选项D属于筹资活动产生的现金流量。6.【答案】A,B【解析】选项A：营业净利率=净利润/营业收入，数值越大，反映企业的盈利能力越强；选项B：净资产收益率=净利润/净资产，数值越大，反映股东投入资金的获利能力越强；选项C：总资产周转率是反映营运能力的指标；选项D：资产负债率是反映偿债能力的指标。7.【答案】C,D【解析】选项A、B属于折现指标（动态指标）；选项C、D没有考虑货币的时间价值，属于非折现指标（静态指标）。8.【答案】B,C,D【解析】选项A：有限责任公司股东会会议由董事会召集，董事长主持；董事长不能履行职务或者不履行职务的，由副董事长主持；副董事长不能履行职务或者不履行职务的，由半数以上董事共同推举一名董事主持。但是，如果是有限责任公司未设董事会的，股东会会议由执行董事召集和主持。表述本身并不错，但并非普遍情况。选项B、C、D符合《公司法》的规定。9.【答案】A,B,C,D【解析】《民法典》规定，有下列情形之一的，合同无效：（1）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益；（2）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；（3）以合法形式掩盖非法目的；（4）损害社会公共利益；（5）违反法律、行政法规的强制性规定。四个选项均属于无效合同的情形。10.【答案】A,B,C【解析】选项A、B、C均属于免税收入；选项D：非营利组织从事营利性活动取得的收入不属于免税收入，应依法缴纳企业所得税。判断题1.【答案】正确【解析】专门借款利息资本化金额的计算不需要与资产支出挂钩，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。2.【答案】正确【解析】企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理；但已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。3.【答案】错误【解析】资产负债表日后事项期间发现的前期重大会计差错，应当调整报告年度的期初留存收益等相关项目，而不是调整“以前年度”的相关项目。会计处理上通过“以前年度损益调整”科目，最终调整报告年度资产负债表的期末数和利润表的本年数。4.【答案】正确【解析】在编制合并财务报表时，内部存货交易形成的存货中包含的未实现内部销售利润应当予以抵销，抵销后存货的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，因此在合并财务报表上应确认相应的递延所得税资产。5.【答案】正确【解析】现值指数=未来现金净流量现值/原始投资额现值。净现值=未来现金净流量现值-原始投资额现值。如果净现值大于0，说明未来现金净流量现值大于原始投资额现值，因此现值指数必定大于1。6.【答案】错误【解析】在经济订货基本模型中，变动订货成本与订货次数成正比，变动储存成本与订货次数成反比。随着订货次数的增加，变动订货成本会增加，变动储存成本会减少，二者存在反向变动关系。只有当二者相等时，总成本最低，而不是随着订货次数增加总成本一直下降。7.【答案】正确【解析】平行结转分步法的特点是不计算各步骤所产半成品的成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他费用，以及这些费用中应计入产成品成本的份额。8.【答案】正确【解析】根据《公司法》规定，公司分立前的债务，由分立后的公司承担连带责任。但是，公司在分立前与债权人就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外。9.【答案】错误【解析】根据《票据法》规定，票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效。10.【答案】正确【解析】企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。计算分析题1.【答案与解析】（1）2023年1月1日购入债券：该债券为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始入账成本为支付的全部价款扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额。交易费用直接计入当期损益（投资收益）。初始入账价值=1000-20=980（万元）借：交易性金融资产——成本980应收利息20投资收益5贷：银行存款1005（2）2023年1月5日收到债券利息：借：银行存款20贷：应收利息20（3）2023年6月30日确认公允价值变动：公允价值变动金额=1020-980=40（万元）借：交易性金融资产——公允价值变动40贷：公允价值变动损益40（4）2023年12月31日确认公允价值变动：年末公允价值为1015万元，账面公允价值为1020万元，发生减值5万元。借：公允价值变动损益5贷：交易性金融资产——公允价值变动5（5）2023年12月31日确认债券利息收入：应收利息=1000×4%=40（万元）借：应收利息40贷：投资收益40（6）2024年1月10日出售债券：出售时，交易性金融资产的账面价值=980+40-5=1015（万元）。出售取得价款1030万元，差额15万元计入投资收益。同时，将之前累计计入公允价值变动损益的金额（40-5=35万元）转入投资收益。借：银行存款1030贷：交易性金融资产——成本980——公允价值变动35投资收益15同时：借：公允价值变动损益35贷：投资收益352.【答案与解析】（1）计算每年营业现金净流量（NCF）：年折旧额=200/5=40（万元）税前利润=销售收入-付现成本-折旧=150-60-40=50（万元）所得税=税前利润×所得税税率=50×25%=12.5（万元）税后净利润=税前利润-所得税=50-12.5=37.5（万元）营业现金净流量（NCF）=税后净利润+折旧=37.5+40=77.5（万元）或者：营业现金净流量=(销售收入-付现成本)×(1-所得税率)+折旧×所得税率=(150-60)×(1-25%)+40×25%=90×75%+10=67.5+10=77.5（万元）。（2）计算该项目的净现值（NPV）：第0年现金净流量NCF0=-初始固定资产投资-垫支营运资金=-200-50=-250（万元）第1至第4年现金净流量NCF1~4=77.5（万元）第5年现金净流量NCF5=第5年营业现金净流量+营运资金回收=77.5+50=127.5（万元）净现值（NPV）=77.5×(P/A,10%,4)+127.5×(P/F,10%,5)-250查表可知，(P/A,10%,4)=3.1699，(P/F,10%,5)=0.6209NPV=77.5×3.1699+127.5×0.6209-250=245.66725+79.16475-250=324.832-250=74.832（万元）（3）判断及理由：该投资项目具有财务可行性。理由：因为该项目的净现值（NPV）为74.832万元，大于0。在独立投资方案决策中，净现值大于0意味着项目不仅能收回投资并满足投资者要求的必要收益率，还能为企业带来额外的收益，因此该方案在财务上是可行的。3.【答案与解析】改变信用政策前的收益情况：边际贡献=赊销额×(1-变动成本率)=2000×(1-60%)=800（万元）应收账款平均余额=赊销额/360×平均收账期=2000/360×30=166.67（万元）应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率=166.67×60%=100（万元）应收账款机会成本=应收账款占用资金×资本成本率=100×10%=10（万元）坏账损失=2000×4%=80（万元）收账费用=20（万元）税前收益=边际贡献-机会成本-坏账损失-收账费用=800-10-80-20=690（万元）改变信用政策后的收益情况：赊销额=2000+400=2400（万元）边际贡献=2400×(1-60%)=960（万元）平均收账期=10×50%+20×25%+60×25