2026年审计理论与实务真题回忆版

2026年审计理论与实务真题回忆版一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个备选项符合题意。）1.下列关于财务报表审计鉴证业务特征的表述中，错误的是（）。A.审计业务的用户是所有预期的财务报表使用者B.审计业务的保证程度通常是合理保证C.审计业务的责任方是管理层和治理层D.审计业务的提出方是注册会计师2.注册会计师在审计过程中，如果认为管理层面临实现盈利预测的压力，可能导致的财务报表层次重大错报风险是（）。A.存货计价准确性B.收入确认的完整性C.收入确认的发生认定D.固定资产折旧计提3.下列关于审计证据充分性和适当性的说法中，正确的是（）。A.审计证据的充分性会影响其适当性B.审计证据的适当性会影响其充分性C.如果审计证据的质量高，需要的数量就可以减少D.审计证据的质量越高，需要的数量就越多4.当注册会计师发现财务报表存在重大错报，而被审计单位拒绝调整时，最可能发表的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见5.在控制测试中，注册会计师如果认为控制的偏差率较高，但尚未超过预期偏差率，则应当（）。A.增加控制测试的样本规模B.不再进行控制测试，直接实施实质性程序C.信赖该控制，并减少实质性程序D.发表保留意见6.下列审计程序中，属于实质性分析程序的是（）。A.询问销售部门经理本年度销售增长情况B.重新计算存货的可变现净值C.比较本年度各月毛利率与上年同期及预算水平D.检查固定资产的权属证明7.注册会计师在审计持续经营假设时，如果管理层披露了持续经营能力的重大不确定性，且披露充分，应当发表的审计意见是（）。A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见8.下列关于重要性水平的说法中，错误的是（）。A.重要性水平在计划阶段和评价阶段可以不同B.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%C.注册会计师应当确定一个明显微小错报的临界值D.重要性水平是衡量错报是否重大的唯一标准9.在测试银行存款时，注册会计师最核心的审计程序是（）。A.检查银行存款余额调节表B.函证银行存款余额C.分析银行存款余额变动趋势D.检查银行存款收支凭证10.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿仅供注册会计师使用B.审计工作底稿应当保存至审计报告日后至少10年C.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.审计工作底稿的所有权归被审计单位所有11.注册会计师在识别和评估舞弊风险时，应当询问（）。A.只有治理层B.只有管理层C.只有内部审计人员D.治理层、管理层、内部审计人员以及必要时询问内部其他人员12.下列关于抽样风险的说法中，正确的是（）。A.抽样风险是注册会计师由于没有实施审计程序而产生的风险B.抽样风险可以完全消除C.控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险D.细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，其中误受风险影响审计效果13.在采购与付款循环中，注册会计师验证“完整性”认定时，最有效的测试方向是（）。A.从验收单追查至采购明细账B.从采购明细账追查至验收单C.从付款凭证追查至应付账款明细账D.从供应商发票追查至采购明细账14.下列关于管理层声明书的说法中，错误的是（）。A.管理层声明书是审计证据的补充B.如果管理层拒绝提供声明书，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见C.管理层声明书可以作为注册会计师免除责任的依据D.管理层声明书通常由管理层对财务报表承担责任的人员签署15.信息技术一般控制和应用控制的关系是（）。A.应用控制依赖于一般控制B.一般控制依赖于应用控制C.两者互不相关D.两者相互替代16.注册会计师在审计关联方交易时，如果未能识别出重大的关联方交易，可能是因为（）。A.关联方交易定价不公允B.管理层故意隐瞒关联方关系C.关联方交易金额较小D.关联方交易未经过授权17.下列关于期后事项的表述中，正确的是（）。A.财务报表日至审计报告日发生的事项为第一时段期后事项B.审计报告日后至财务报表报出日发生的事项为第二时段期后事项，注册会计师无责任关注C.财务报表报出日后发生的事项，注册会计师没有义务予以关注D.期后事项一定需要调整财务报表18.在审计集团财务报表时，如果组成部分注册会计师执行重要工作，集团项目组应当参与的风险评估工作是（）。A.仅对集团层面控制进行测试B.仅对组成部分层面控制进行测试C.与组成部分注册会计师共同讨论重大错报风险D.完全依赖组成部分注册会计师的工作19.下列关于书面声明的说法中，正确的是（）。A.书面声明应当涵盖审计期间的所有事项B.书面声明可以在审计报告日之后提供C.书面声明如果与其他审计证据不一致，注册会计师应当信赖书面声明D.书面声明本身可以为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据20.注册会计师在检查存货时，如果无法实施监盘（如存货位于国外且不可预见），应当实施的替代程序是（）。A.检查与存货相关的销售记录B.利用管理层提供的存货盘点报告C.实施函证或利用其他注册会计师的工作D.直接视为审计范围受限，发表保留意见二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题均有多个备选项符合题意。）1.下列各项中，属于注册会计师执行审计工作的前提条件的有（）。A.管理层和治理层已认可并理解其应承担的责任B.注册会计师能够接触所有信息C.注册会计师能够不受限制地接触相关人员D.被审计单位必须盈利2.下列关于初步业务活动的目的，说法正确的有（）。A.保持职业怀疑B.确保遵守职业道德规范C.就审计业务约定条款达成一致意见D.评估承接业务的风险3.在识别舞弊风险因素时，注册会计师应当关注的事项包括（）。A.虚构收入B.虚减费用C.挪用资产D.会计政策的不当使用4.下列审计程序中，可以用于获取书面审计证据的有（）。A.检查B.重新执行C.函证D.询问5.下列关于审计风险模型的表述中，正确的有（）。A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险B.注册会计师通过控制检查风险来控制审计风险C.重大错报风险是客观存在的，注册会计师无法控制D.检查风险与重大错报风险成反比6.在了解内部控制时，注册会计师通常采用的程序有（）。A.询问被审计单位人员B.观察特定控制的运行C.检查文件和报告D.重新执行7.下列情形中，通常表明存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。A.控制环境薄弱B.存在管理层凌驾于控制之上的情况C.内部审计人员缺乏独立性D.会计系统频繁出现错误8.下列关于财务报表审计中法律法规的考虑，说法正确的有（）。A.违反法律法规可能对财务报表产生重大影响B.注册会计师有责任识别和报告所有违反法律法规的行为C.对于违反法律法规的行为，注册会计师应当考虑向监管机构报告D.注册会计师应当实施必要的审计程序以识别违反法律法规的行为9.下列关于沟通内部审计工作的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当评价内部审计的客观性和专业胜任能力B.注册会计师可以利用内部审计的工作以减少审计工作量C.如果利用内部审计工作，注册会计师应当对内部审计工作实施复核D.注册会计师可以完全依赖内部审计工作而不进行实质性程序10.在生产与费用循环审计中，注册会计师针对“计价和分摊”认定的审计程序包括（）。A.检查存货成本计算方法的合理性B.实施存货计价测试C.检查存货的跌价准备计提是否充分D.检查存货的盘点记录11.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.审计报告应当包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段等要素B.注册会计师出具非无保留意见审计报告时，应当在意见段之前增加导致非无保留意见的原因段C.审计报告的日期通常是审计工作完成的日期D.审计报告应当由注册会计师签名并盖章12.下列关于比较信息的说法中，正确的有（）。A.比较信息包括对应数据和比较财务报表B.当上期财务报表由前任注册会计师审计时，后任注册会计师应当在审计报告中提及前任C.如果导致上期保留意见的事项仍未解决，注册会计师应当对本期数据发表保留意见D.比较信息有助于财务报表使用者进行趋势分析13.在利用专家工作时，注册会计师应当评价的因素包括（）。A.专家的专业胜任能力B.专家的客观性C.专家的工作性质D.专家的工作成果是否与审计目标相关14.下列关于质量控制准则的说法中，正确的有（）。A.会计师事务所应当制定质量控制政策和程序B.项目合伙人应当对审计业务承担最终责任C.会计师事务所应当监控质量控制制度的有效性D.质量控制制度仅适用于审计业务15.下列关于函证的说法中，正确的有（）。A.函证是获取外部证据的有效手段B.注册会计师应当对函证过程保持控制C.如果未收到回函，注册会计师应当实施替代程序D.积极式函证通常比消极式函证更可靠三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，认为正确的选“√”，认为错误的选“×”。）1.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签署的，用以记录审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任等事项的书面合同。（）2.注册会计师在审计过程中，如果评估的重大错报风险水平越高，则拟实施的进一步审计程序的范围应当越小。（）3.穿行测试是注册会计师了解被审计单位内部控制时常用的程序，它也可以用于测试控制运行的有效性。（）4.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时与治理层沟通审计过程中发现的内部控制缺陷。（）5.实质性程序是注册会计师审计中必不可少的程序，无论评估的重大错报风险水平如何，都必须实施。（）6.管理层变更会计政策通常表明存在财务报表舞弊风险。（）7.注册会计师在审计报告中提及专家的工作，可以减轻注册会计师对审计意见承担的责任。（）8.如果审计范围受到限制，且影响重大且广泛，注册会计师应当发表否定意见。（）9.小规模被审计单位通常不存在复杂的内部控制，因此注册会计师可以不进行了解内部控制的程序。（）10.信息技术环境的改变可能会对内部控制产生重大影响，注册会计师应当予以关注。（）四、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。）1.简述注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当了解的被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素包括哪些具体内容？2.简述注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当获取的审计证据包括哪些方面？3.简述注册会计师在完成审计工作前，应当与管理层和治理层沟通的主要事项有哪些？4.简述在审计抽样中，影响样本规模的因素有哪些？请分别说明这些因素与样本规模的关系。五、综合分析题（本题型共2题，每题35分，共70分。）1.A会计师事务所接受委托，对甲公司（上市公司）2025年度财务报表进行审计。甲公司主要从事电子产品的生产和销售。审计项目组在审计过程中注意到以下事项：(1)甲公司2025年度营业收入为10亿元，较2024年度增长25%。审计项目组了解到，2025年行业平均增长率为10%。甲公司管理层解释增长原因主要得益于新产品X的推出。审计项目组检查了新产品X的销售合同和发货单，未发现异常。(2)甲公司2025年12月31日应收账款余额为2亿元，其中对主要客户乙公司的应收账款余额为5000万元，占应收账款总额的25%。审计项目组对乙公司进行了函证，但截至审计报告日未收到回函。项目组检查了期后收款情况，发现乙公司于2026年1月15日支付了2000万元，其余款项未支付。(3)甲公司2025年12月31日存货余额为3亿元，其中库存商品2亿元。审计项目组对存货实施了监盘程序，发现部分存货（价值约5000万元）存放在第三方仓库。甲公司管理层提供了第三方仓库的盘点表，但项目组无法前往第三方仓库实施监盘。(4)甲公司2025年度发生了一笔大额研发支出，共计3000万元，全部予以费用化。审计项目组询问了研发部门负责人，得知该项目尚处于研究阶段，预计2026年进入开发阶段。(5)审计项目组在审计过程中发现，甲公司于2025年11月向丙公司（关联方）销售了一批产品，售价为1000万元，成本为800万元。该笔交易占甲公司净利润的10%。甲公司未在财务报表附注中披露该关联方交易。要求：(1)针对事项(1)，指出是否存在舞弊风险因素？如果存在，请说明理由，并指出注册会计师应当实施的进一步审计程序。(2)针对事项(2)，指出未收到回函时注册会计师应当实施的替代审计程序。(3)针对事项(3)，指出注册会计师针对存放在第三方仓库的存货应当实施哪些审计程序。(4)针对事项(4)，判断甲公司的会计处理是否恰当，并说明理由。如需调整，请列示调整分录。(5)针对事项(5)，指出甲公司的会计处理和披露是否存在不当之处，并说明理由。如需调整，请列示调整分录（不考虑税费影响）。2.B会计师事务所首次接受委托，对乙公司（非上市企业）2025年度财务报表进行审计。乙公司主要从事家具制造。审计项目组在审计过程中遇到以下情况：(1)审计项目组在评估乙公司的重要性和审计风险时，确定的财务报表整体重要性水平为100万元，实际执行的重要性为75万元。在审计过程中，项目组发现乙公司存在一笔未入账的费用，金额为60万元，以及一笔存货盘盈，金额为55万元。(2)审计项目组在对固定资产进行审计时，发现乙公司于2025年1月1日购入一台大型生产设备，原价为2000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。乙公司2025年对该设备计提的折旧额为100万元。审计项目组复核后认为该设备应计提折旧200万元。(3)审计项目组在审计持续经营假设时，发现乙公司连续三年亏损，2025年度亏损额为500万元，且流动负债超过流动资产300万元。乙公司管理层在财务报表附注中披露了拟通过处置闲置厂房来改善现金流，但该处置计划尚未获得董事会批准。(4)乙公司内部审计部门对采购与付款循环进行了内部审计，并出具了内部审计报告，指出了供应商选择程序中存在的缺陷。审计项目组拟利用内部审计的工作。要求：(1)针对事项(1)，计算审计过程中发现的错报汇总数，并判断乙公司财务报表是否存在重大错报，说明理由。(2)针对事项(2)，指出该事项对财务报表的影响，并假设乙公司拒绝调整，请说明注册会计师应当发表何种类型的审计意见。(3)针对事项(3)，判断乙公司管理层对持续经营能力的披露是否充分，并指出注册会计师应当发表的审计意见类型。(4)针对事项(4)，说明注册会计师在利用内部审计工作之前，应当如何评价内部审计的客观性和专业胜任能力。参考答案及详细解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】审计业务的提出方是被审计单位（管理层/治理层）或第三方监管机构，而不是注册会计师。注册会计师是受托执行业务。选项D错误。2.【答案】C【解析】管理层面临实现盈利预测的压力，通常倾向于高估利润，因此最可能导致收入确认的“发生”认定出现重大错报（即虚构收入）。选项C正确。3.【答案】B【解析】审计证据的适当性（质量）会影响其充分性（数量）。如果证据的质量高，需要的数量可以相对较少；如果证据质量低，可能需要更多的证据来支持结论。选项B正确，选项C过于绝对，选项A错误。4.【答案】B【解析】如果财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整，注册会计师应当根据错报的广泛性和影响程度发表保留意见或否定意见。题目未提及广泛性，通常默认为保留意见（除非题目暗示错报非常广泛）。选项B最符合题意。5.【答案】A【解析】在控制测试中，如果偏差率较高但未超过预期偏差率，说明控制可能仍然有效但稳定性存疑，或者样本规模不够。通常应当增加样本规模以进一步测试。选项A正确。6.【答案】C【解析】实质性分析程序包括在细节测试之前或同时执行的分析程序，用于识别异常波动。比较毛利率是典型的实质性分析程序。选项A是询问，选项B是重新计算（细节测试），选项D是检查（细节测试）。7.【答案】A【解析】当存在持续经营能力的重大不确定性，且管理层已充分披露时，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注。选项A正确。8.【答案】D【解析】重要性水平是注册会计师根据职业判断确定的，不是唯一的、绝对的标准。此外，选项D表述过于绝对，错报是否重大还涉及性质（如舞弊）。但更重要的是，与其他选项相比，D的表述“唯一标准”是明显的错误。9.【答案】B【解析】函证银行存款余额可以获取银行存款真实存在、权利义务以及余额准确性的证据，是核心程序。选项B正确。10.【答案】C【解析】审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。选项A错误，审计工作底稿也可以供监管机构查阅；选项B错误，保存期限通常为审计报告日后至少10年（针对上市公司等），但一般准则要求是永久保存或长期保存，具体视准则而定，但在某些情况下（如永久性档案）需永久保存；选项D错误，所有权归会计师事务所。11.【答案】D【解析】注册会计师应当向治理层、管理层、内部审计人员以及必要时向内部其他人员询问。选项D正确。12.【答案】D【解析】抽样风险是由于抽样引起的风险。选项A错误（那是非抽样风险）；选项B错误（只能降低，不能消除）；选项C错误（控制测试包括信赖过度和信赖不足，细节测试包括误受和误拒）；选项D正确，误受风险（推断接受实际上存在重大错报的总体）影响审计效果。13.【答案】A【解析】验证“完整性”（即防止少记），应当从原始凭证（起点）追查到明细账（终点）。从验收单追查至采购明细账，可以确认所有已验收的货物都已入账。选项A正确。14.【答案】C【解析】管理层声明书不能作为注册会计师免除责任的依据。即使获取了声明书，注册会计师仍需执行审计程序。选项C错误。15.【答案】A【解析】一般控制确保应用系统运行的环境稳定可靠，应用控制直接作用于具体数据。应用控制依赖于一般控制的有效性。选项A正确。16.【答案】B【解析】如果管理层故意隐瞒关联方关系，注册会计师通过常规程序可能无法识别。选项B正确。17.【答案】A【解析】第一时段期后事项是财务报表日至审计报告日发生的事项，注册会计师有责任主动识别。选项A正确。选项B错误，第二时段期后事项注册会计师也有被动关注的责任；选项C错误，对于知悉的可能对财务报表产生重大影响的事项，有义务关注；选项D错误，期后事项分为调整事项和非调整事项。18.【答案】C【解析】如果组成部分重要，集团项目组应当参与风险评估，与组成部分注册会计师共同讨论。选项C正确。19.【答案】A【解析】书面声明应当涵盖审计期间的所有事项。选项B错误，通常应在审计报告日之前获取；选项C错误，如果不一致，应当调查，而非信赖声明；选项D错误，声明本身不提供充分、适当的证据，是补充证据。20.【答案】C【解析】无法实施监盘时，应实施替代程序，如函证或利用其他注册会计师的工作。选项C正确。二、多项选择题1.【答案】A,B,C【解析】执行审计工作的前提条件包括管理层认可责任（A），以及注册会计师能够获取信息（B）和接触人员（C）。选项D不是前提条件。2.【答案】B,C,D【解析】初步业务活动的目的：确保遵守职业道德（B），就业务约定条款达成一致（C），评估风险（D）。保持职业怀疑（A）是审计全过程的要求，不仅仅是初步业务活动。3.【答案】A,B,C,D【解析】舞弊风险因素包括对财务信息作出虚假报告（A、B、D）和侵占资产（C）。4.【答案】A,C【解析】检查（A）和函证（C）获取书面证据。询问（D）获取口头证据。重新执行（B）获取环境证据或通过计算得出的证据，通常不直接归类为“书面”，虽然结果记录在底稿中。严格来说，A和C是获取现成书面文件。5.【答案】A,B,C【解析】审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险。A正确。注册会计师控制检查风险来控制审计风险。B正确。重大错报风险是客观存在的。C正确。D错误，检查风险与重大错报风险成反比（在既定审计风险下）。6.【答案】A,B,C【解析】了解内部控制的程序：询问、观察、检查文件、穿行测试。重新执行（D）通常用于测试控制运行的有效性，而非了解。7.【答案】A,B,C,D【解析】所有选项均表明可能存在值得关注的内部控制缺陷。8.{答案】A,C,D【解析】注册会计师没有责任识别所有违反法律法规的行为（特别是非直接影响财务报表的法规），但有责任识别和报告对财务报表有重大影响的违反法律法规行为。选项B错误。9.【答案】A,B,C【解析】注册会计师不能完全依赖内部审计工作，必须执行实质性程序。选项D错误。10.【答案】A,B,C【解析】计价和分摊涉及金额准确性。检查成本计算方法（A）、计价测试（B）、跌价准备（C）均相关。检查盘点记录（D）主要针对存在和完整性。11.【答案】A,B,D【解析】审计报告日期通常是注册会计师签署审计报告的日期，不一定是审计工作完成的日期（虽然通常很接近）。更准确的说法是，审计报告日不应早于获取充分、适当审计证据的日期。选项C表述不够严谨，通常认为是审计报告上签署的日期。但在标准教材中，C常被视为正确（审计工作完成的日期）。这里选A、B、D。注：严格来说，C也是正确的（审计报告日是完成审计工作的日期）。但在本题中，若为单选或组合，通常A、B、D无争议。如果C是“审计报告日是审计工作结束日”，这是对的。这里选A、B、C、D可能更全，但考虑到“审计报告日”定义的严格性，通常指签署日。让我们修正：标准教材说法“审计报告日是注册会计师完成审计工作的日期”。所以C也是对的。但有时会区分“完成工作”和“签署”。根据最新准则，审计报告日是审计报告上注明的日期，通常不早于获取证据的日期。本题选A、B、D更稳妥，或者全选。让我们按最标准答案：A、B、D。12.【答案】A,D【解析】选项B错误，后任注册会计师提及前任是有条件的（如允许查阅底稿等），并非必须；选项C错误，如果导致上期保留意见的事项仍未解决，且对本期数据重大，才影响本期意见。13.【答案】A,B,C,D【解析】评价专家工作需考虑所有选项。14.【答案】A,B,C【解析】质量控制制度适用于所有鉴证业务和相关服务，不限于审计业务。选项D错误。15.【答案】A,B,C,D【解析】所有选项均正确。三、判断题1.【答案】√【解析】符合定义。2.【答案】×【解析】评估的重大错报风险越高，拟实施的进一步审计程序的范围应当越大。3.【答案】√【解析】穿行测试主要用于了解，但在追踪交易时，也能观察到控制是否运行，因此也能提供一定程度的运行有效性证据。4.【答案】√【解析】符合准则规定。5.【答案】√【解析】无论评估的重大错报风险水平如何，注册会计师都必须对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。6.【答案】×【解析】变更会计政策不一定表明舞弊，需结合动机和背景判断。题目表述过于绝对。7.【答案】×【解析】提及专家工作不能减轻注册会计师的责任。8.【答案】×【解析】范围受限且影响重大且广泛，应当发表“无法表示意见”，而非否定意见。9.【答案】×【解析】无论规模大小，注册会计师都必须了解内部控制。10.【答案】√【解析】符合准则规定。四、简答题1.【答案】注册会计师应当了解的被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素包括：(1)行业状况：包括行业竞争程度、市场需求、生产与经营周期、季节性与周期性、与行业相关的关键技术、能源供应与成本等。(2)法律环境与监管环境：包括适用的会计准则、会计制度和行业特定的惯例；受监管行业的监管框架；对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动；税收政策等。(3)其他外部因素：包括宏观经济状况（如利率、汇率、通货膨胀）、当前的商业发展趋势以及最新的技术发展等。2.【答案】注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当获取的审计证据包括：(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；(2)控制是否得到一贯执行；(3)控制由谁或以何种方式执行；(4)控制运行的有效性（即控制是否能够防止或发现并纠正重大错报）。3.【答案】注册会计师在完成审计工作前，应当与管理层和治理层沟通的主要事项包括：(1)注册会计师与审计过程中识别出的、已更正和未更正的错报相关的重大发现。(2)审计工作中遇到的重大困难（如提供信息拖延、范围受限等）。(3)已与治理层沟通或需要与治理层沟通的重大事项（如舞弊嫌疑、内部控制缺陷等）。(4)注册会计师的独立性。(5)审计中发现的值得关注的内部控制缺陷。(6)可能影响财务报表的期后事项。4.【答案】在审计抽样中，影响样本规模的因素及其关系如下：(1)可接受的抽样风险：与样本规模成反比。可接受的抽样风险越低，所需的样本规模越大。(2)可容忍误差：与样本规模成反比。可容忍误差越小，所需的样本规模越大。(3)预计总体误差：与样本规模成正比。预计总体误差越大，所需的样本规模越大。(4)总体规模：对样本规模的影响通常很小。对于大规模总体，总体规模对样本规模几乎没有影响。(5)总体变异性：与样本规模成正比。总体变异性越大，所需的样本规模越大（适用于变量抽样）。五、综合分析题1.【答案】(1)存在舞弊风险因素。理由：甲公司收入增长率（25%）远高于行业平均水平（10%），且管理层解释依赖于新产品，这可能存在管理层为完成业绩目标而虚构收入的动机。进一步审计程序：①实施分析程序，比较本年各月收入、毛利率、销售退回等，识别异常波动。②检查新产品X的销售合同、发票、发货单及物流记录，验证交易的真实性。③向新产品X的主要客户实施函证，确认交易金额和条款。④检查期