2025年税务协管员招聘考试真题及答案

2025年税务协管员招聘考试练习题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.以下税种中，属于中央固定财政收入的是（）A.增值税B.消费税C.个人所得税D.企业所得税参考答案：B解析：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税属于中央固定收入；增值税、企业所得税、个人所得税为中央与地方共享收入。2.根据2023年修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人增值税征收率为（）A.3%B.6%C.9%D.13%参考答案：A解析：小规模纳税人增值税征收率法定为3%，阶段性减免政策按照当期有效文件执行，本题考查法定征收率。3.居民个人取得的下列所得中，不属于综合所得计征个人所得税的是（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产转让所得D.稿酬所得参考答案：C解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项，财产转让所得属于分类所得，单独计征。4.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.千分之五B.万分之五C.千分之三D.万分之三参考答案：B解析：根据《税收征收管理法》第三十二条规定，滞纳金加收比例为按日加收滞纳税款万分之五。5.以下不属于税务协管员法定工作职责的是（）A.协助开展税法宣传B.协助开展催报催缴C.独立作出税务行政处罚决定D.协助采集涉税基础信息参考答案：C解析：税务协管员不具备行政执法主体资格，不得独立作出行政处罚、行政强制等执法决定，仅可协助税务干部开展辅助性工作。6.2025年最新政策规定，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按（）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。A.12.5%B.25%C.50%D.75%参考答案：B解析：依据2024年延续实施的小型微利企业所得税优惠政策，2024-2027年期间，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，实际税负为5%。7.纳税人办理税务登记后，应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）内，按照国家有关规定设置账簿。A.10日B.15日C.30日D.60日参考答案：B解析：《税收征收管理法实施细则》第二十二条规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。8.下列行为中，属于虚开增值税专用发票的是（）A.企业向实际购货方开具与交易金额一致的专用发票B.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票C.销售方因开票有误作废已开具的专用发票D.小规模纳税人向税务机关申请代开专用发票参考答案：B解析：虚开增值税专用发票包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四类情形，核心是发票开具内容与实际交易不符。9.以下属于财产和行为税征税范围的是（）A.卷烟批发环节缴纳的消费税B.企业进口货物缴纳的关税C.个人出租住房缴纳的房产税D.金融机构提供贷款服务缴纳的增值税参考答案：C解析：财产和行为税包括房产税、城镇土地使用税、印花税、契税、车船税等，选项A属于消费税、B属于关税、D属于增值税，均不属于财产行为税范畴。10.税务机关对公民作出（）元以上罚款、对法人或者其他组织作出（）元以上罚款的行政处罚决定前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。A.500；10000B.1000；20000C.2000；10000D.5000；50000参考答案：C解析：根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第三条规定，上述听证告知的金额标准为公民2000元、法人或其他组织10000元。11.居民个人综合所得的个人所得税纳税年度是指（）A.公历1月1日起至12月31日止B.农历正月初一至腊月三十止C.企业成立日期起至下一年对应日期止D.纳税人自行选择的连续12个月周期参考答案：A解析：个人所得税纳税年度统一为公历自然年度，即1月1日至12月31日。12.下列凭证中，不需要缴纳印花税的是（）A.企业与银行签订的借款合同B.企业签订的货物运输合同C.企业取得的房屋产权证D.企业与员工签订的劳动合同参考答案：D解析：印花税仅对《印花税税目税率表》列明的凭证征税，劳动合同不属于应税凭证，无需缴纳印花税。13.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当（）办理纳税申报。A.无需B.按照规定C.待免税期结束后一并D.自行选择是否参考答案：B解析：《税收征收管理法实施细则》第三十二条规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。14.增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用9%税率的是（）A.销售电脑B.提供建筑服务C.提供咨询服务D.销售商标权参考答案：B解析：纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口粮食等农产品、自来水、图书等货物，适用9%税率；选项A适用13%税率，选项C、D适用6%税率。15.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用的税率形式是（）A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率参考答案：B解析：个体工商户生产经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率。16.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和（），并有责任为被检查人保守秘密。A.单位介绍信B.税务检查通知书C.身份证D.工作证参考答案：B解析：《税收征收管理法》第五十九条规定，税务检查人员实施检查时需同时出示税务检查证和税务检查通知书，否则被检查人有权拒绝检查。17.下列不属于社会保险费缴费范围的是（）A.基本养老保险费B.基本医疗保险费C.住房公积金D.工伤保险费参考答案：C解析：税务部门征收的社会保险费包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险五项，住房公积金由住房公积金管理中心负责征收，不属于社保费范畴。18.纳税人遗失税务登记证件的，应当在（）内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。A.7日B.15日C.30日D.60日参考答案：B解析：《税收征收管理法实施细则》第二十条规定，纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。19.2025年我国个人所得税专项附加扣除中，子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月（）元。A.1000B.1500C.2000D.3000参考答案：C解析：依据2023年调整的专项附加扣除政策，子女教育、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准均提高至每个子女每月2000元，赡养老人专项附加扣除标准提高至每月3000元。20.下列关于税务协管员工作纪律的说法，错误的是（）A.不得收受纳税人的礼品、礼金B.可以代纳税人保管税控设备、发票C.不得泄露纳税人的商业秘密和个人隐私D.不得越权办理涉税事项参考答案：B解析：税务协管员不得违规代纳税人保管税控设备、发票、公章等重要物品，防范涉税风险。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.以下属于税务机关职能的有（）A.组织税收收入B.调控经济运行C.调节收入分配D.监督管理涉税市场主体参考答案：ABCD解析：税务机关承担组织收入、宏观调控、收入分配调节、市场监管等核心职能，上述选项均属于其法定职责范畴。2.下列各项中，免征增值税的有（）A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.古旧图书D.企业销售自己使用过的固定资产参考答案：ABC解析：根据《增值税暂行条例》规定，选项ABC均为法定免征增值税项目；企业销售自己使用过的固定资产需区分情形按规定缴纳增值税，不属于免税项目。3.纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件的有（）A.开立银行账户B.领购发票C.申请减税、免税、退税D.办理停业、歇业参考答案：ABCD解析：除上述事项外，办理税务登记变更、注销等事项也需持税务登记证件（已实现多证合一的纳税人可凭营业执照办理）。4.下列属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息参考答案：ABCD解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、3岁以下婴幼儿照护、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人七项。5.税务行政处罚的种类包括（）A.罚款B.没收违法所得、没收非法财物C.停止出口退税权D.行政拘留参考答案：ABC解析：行政拘留属于公安机关的行政处罚权限，税务机关无权实施。6.下列关于发票管理的说法，正确的有（）A.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票B.未经税务机关批准，不得拆本使用发票C.不得自行扩大专业发票使用范围D.可以根据需要为他人开具与实际交易不符的发票参考答案：ABC解析：选项D属于虚开发票行为，违反发票管理规定。7.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的参考答案：ABCD解析：上述情形均属于《税收征收管理法》第三十五条规定的税务机关核定应纳税额的法定情形。8.税务协管员在协助开展纳税服务时，应当遵循的原则有（）A.依法依规B.公平公正C.便民高效D.自愿有偿参考答案：ABC解析：纳税服务是税务机关的法定职责，不得向纳税人收取任何费用，因此“自愿有偿”表述错误。9.下列税种中，属于税务部门征收的有（）A.车辆购置税B.车船税C.船舶吨税D.烟叶税参考答案：ABD解析：船舶吨税由海关负责征收，其余选项均由税务部门征收。10.纳税人对税务机关的下列行为不服的，可以依法申请行政复议的有（）A.征税行为B.行政处罚行为C.行政许可行为D.不依法履行纳税服务职责的行为参考答案：ABCD解析：上述行为均属于税务行政复议的受案范围，其中对征税行为不服的，应当先申请行政复议，对复议决定不服的再向人民法院提起行政诉讼。三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）1.增值税一般纳税人可以抵扣取得的所有增值税专用发票上注明的进项税额。（）参考答案：×解析：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。2.个人取得的国债利息收入免征个人所得税。（）参考答案：√解析：国债和国家发行的金融债券利息属于个人所得税免税收入。3.税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。（）参考答案：√解析：符合《税收征收管理法》第五十四条关于税务机关查询存款权限的规定。4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（）参考答案：√解析：符合企业所得税法关于公益性捐赠扣除的规定。5.税务协管员可以根据工作需要，单独对纳税人开展税务检查。（）参考答案：×解析：税务检查属于行政执法行为，必须由两名以上具备执法资格的税务人员实施，协管员无执法资格，不得单独开展检查。6.非居民个人在中国境内取得的工资薪金所得，不需要缴纳个人所得税。（）参考答案：×解析：非居民个人从中国境内取得的所得，应当依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。7.纳税人开采或者生产应税产品自用的，不需要缴纳资源税。（）参考答案：×解析：纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照资源税法规定缴纳资源税，但是自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。8.纳税信用等级分为A、B、M、C、D五级。（）参考答案：√解析：符合纳税信用管理办法的信用等级划分规定。9.税务机关可以委托符合条件的单位和个人代征零星分散和异地缴纳的税收。（）参考答案：√解析：符合《税收征收管理法实施细则》关于委托代征的规定。10.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受追征期的限制。（）参考答案：√解析：《税收征收管理法》第五十二条规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。四、简答题（共3题，每题10分，共30分）1.请简述2025年我国支持个体工商户发展的主要税费优惠政策。参考答案：（1）增值税优惠：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税，该政策执行至2027年底。（2）个人所得税优惠：对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税，不区分征收方式均可享受，执行至2027年底。（3）地方税费优惠：对个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，执行至2027年底。（4）社保费优惠：对按照规定缴费的个体工商户雇工的基本养老保险、基本医疗保险单位缴费部分，按照各地阶段性降费政策执行，符合条件的个体工商户可享受社保费缓缴、补贴等支持政策。（5）其他优惠：个体工商户属于小型微利企业的，可叠加享受小型微利企业所得税优惠政策；安置残疾人就业的个体工商户可按规定享受增值税即征即退、残疾人就业保障金减免等政策。2.请简述税务协管员在日常工作中应当遵守的廉洁自律规定。参考答案：（1）严禁收受或者索取纳税人、扣缴义务人及其相关人员的礼品、礼金、消费卡和有价证券、股权、其他金融产品等财物，不得接受可能影响公正执行公务的宴请、旅游、健身、娱乐等活动安排。（2）严禁利用职务之便为本人或者他人谋取不正当利益，不得参与纳税人、扣缴义务人出资的营利性活动，不得在纳税人、扣缴义务人处兼职取酬。（3）严禁违规干预纳税人、扣缴义务人正常生产经营活动，不得违规插手涉税中介经营活动，不得强迫纳税人、扣缴义务人接受指定的中介服务。（4）严禁泄露纳税人、扣缴义务人的商业秘密和个人隐私，不得违规查询、传播、泄露纳税人的涉税信息，不得利用掌握的涉税信息谋取利益。（5）严禁违规代纳税人办理涉税事项，不得代纳税人保管税控设备、发票、公章、银行卡等物品，不得代收代缴税费现金，不得截留、挪用税款。（6）严格执行各项工作纪律，不得推诿扯皮、敷衍塞责，不得故意刁难纳税人，不得对纳税人的合理诉求置之不理。3.请简述纳税人发生纳税争议时的救济途径。参考答案：纳税人与税务机关发生纳税争议时，可通过以下途径维护自身合法权益：（1）税务行政复议：纳税人对税务机关作出的征税行为（包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等）不服的，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。对其他税务行政行为不服的，可以直接申请行政复议。行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。（2）税务行政诉讼：对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼；对税务机关作出的征税行为以外的其他行政行为不服的，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起六个月内提出。（3）纳税服务投诉：纳税人认为税务机关及其工作人员在履行纳税服务职责过程中未提供规范、文明的纳税服务或者有其他侵犯其合法权益的情形，可以向税务机关进行投诉，税务机关应当自受理投诉之日起10个工作日内办结。（4）信访举报：纳税人可以通过书信、来访、12366热线、税务网站等渠道，向税务机关反映涉税诉求和意见建议。五、案例分析题（共20分）某个体工商户为增值税小规模纳税人，主要从事食品零售业务，2024年全年经营情况如下：1.取得食品零售收入共计123.6万元（含税），其中开具增值税普通发票的收入为92.7万元，未开具发票收入为30.9万元。2.当年发生成本费用合计80万元，包括采购货物成本60万元，房租、水电费等10万元，员工工资8万元，其他经营费用2万元。3.该个体工商户账册健全，实行查账征收个人所得税，无以前年度亏损，业主当年无综合所得，符合专项附加扣除条件的赡养老人支出全年共计24000元，专项扣除全年共计12000元。请根据上述资料，回答下列问题：1.计算该个体工商户2024年应缴纳的增值税。（5分）2.计算该个体工商户2024年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加（城市维护建设税税率7%，享受减半征收优惠）。（5分）3.计算该个体工商户2024年应缴纳的个人所得税。（10分）参