2026年中小企业税收优惠政策实施细则

2026年中小企业税收优惠政策实施细则一、适用主体界定本细则所称中小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立，符合工信部、国家统计局、发展改革委、财政部联合印发的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2023〕28号）的中型企业、小型企业和微型企业，其中享受企业所得税专项优惠的小型微利企业需同时符合以下条件：从事国家非限制和禁止行业，且年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。上述指标核算口径如下：从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，从业人数、资产总额指标按企业全年季度平均值确定，具体计算公式为：季度平均值=（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。二、增值税优惠政策（一）小规模纳税人普惠性优惠2026年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。（二）加计抵减优惠2026年1月1日至2027年12月31日，允许生产性服务业中小企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额，允许生活性服务业中小企业按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人；生活性服务业纳税人是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。（三）专项领域增值税优惠1.专精特新中小企业销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；软件产品出口免征增值税。2.从事资源综合利用的中小企业，生产销售符合《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2025年版）》规定的产品、劳务，可按规定享受增值税即征即退政策，退税率分为30%、50%、70%、100%四档。3.跨境电子商务综合试验区内的中小跨境电商零售出口未取得有效进货凭证的货物，符合条件的试行增值税、消费税免税政策。4.从事农业生产资料批发、零售的中小企业，销售农膜、种子、种苗、农药、农机等农业生产资料免征增值税；从事农产品初加工、冷链流通的中小企业，符合条件的应税销售收入适用9%低税率。三、企业所得税优惠政策（一）小型微利企业普惠性优惠2026年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。（二）研发费用加计扣除优惠除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业六大负面清单行业外，中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。其中，从事集成电路设计、生物医药研发的专精特新中小企业，符合属地专项支持政策的，可额外享受最高20%的加计扣除比例，即加计扣除比例最高可达120%。（三）亏损结转优惠当年具备科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年；从事住宿餐饮、文旅休闲、交通运输、民用航空等受宏观经济波动影响较大的困难行业中小企业2024年至2026年发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。（四）固定资产加速折旧优惠中小制造业企业新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法；所有行业中小企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，可优先适用缩短折旧年限或加速折旧政策。（五）专项抵扣与扣减优惠1.创业投资企业、天使投资个人采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型中小企业满2年的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。2.中小企业招用建档立卡脱贫人口、登记失业半年以上人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年6000元，各省可上浮30%至7800元。3.中小企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。四、财产行为税优惠政策（一）六税两费减免优惠2026年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。已依法享受上述税费其他优惠政策的，可叠加享受本项减免政策。（二）专项财产行为税优惠1.金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税；中小企业营业账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半征收，按件征收的其他账簿免征印花税。2.专精特新中小企业、科技型中小企业自有或承租的生产经营用房，符合条件的可按各省规定申请免征3年以内的房产税、城镇土地使用税；中小企业承租国有经营性房屋从事生产经营的，因不可抗力导致经营困难的，可申请减免对应租期的房产税、城镇土地使用税。3.中小企业占用耕地从事农业、林业、牧业、渔业生产的，免征耕地占用税；从事国家重点扶持的公共基础设施项目、保障性住房项目建设占用耕地的，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。4.中小企业购买存量厂房、科研用房用于生产经营或研发活动的，可按各省规定减征或免征契税，最高减免比例可达100%。五、社保费与非税收入优惠政策（一）阶段性社保降费优惠2026年1月1日至2026年12月31日，延续实施阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策。失业保险总费率继续按1%执行（单位缴费0.5%、个人缴费0.5%）；工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率为基础下调20%，累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现行费率为基础下调50%。（二）残疾人就业保障金优惠2026年1月1日至2027年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的中小企业，免征残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上但未达到所在地省级政府规定比例的，按应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；安排残疾人就业比例在1%以下的，按应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。（三）其他非税收入优惠1.月销售额不超过10万元（按季纳税不超过30万元）的中小企业，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。2.从事文旅服务、广告服务的中小文化企业，月销售额不超过2万元（按季纳税不超过6万元）的免征文化事业建设费，超过上述标准的减按50%征收文化事业建设费。3.中小企业缴纳城镇垃圾处理费、防空地下室易地建设费等非税收入，符合条件的可按各地规定申请减免或缓缴，缓缴期限最长不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。六、优惠办理流程（一）资格核验税务机关依托工信部中小企业划型数据、企业纳税申报数据，每年4月完成上一年度中小企业资格预划型，预划型结果通过电子税务局自动推送至纳税人。纳税人对划型结果有异议的，可在每年5月31日前向主管税务机关提交异议申请，提供从业人数、资产总额、营业收入等相关证明材料，主管税务机关应在5个工作日内完成复核并反馈结果。（二）申报享受所有中小企业税收优惠政策均实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式，纳税人无需事前提交申请或审批，在办理纳税申报时勾选对应优惠项目即可自动计算减免税额。电子税务局已实现优惠项目预填功能，系统将根据纳税人划型结果自动匹配可享受的优惠政策，纳税人核对无误后即可完成申报。（三）退抵税办理纳税人因未及时申报享受优惠政策多缴税款的，可向主管税务机关申请退抵税，也可在后续纳税申报期内抵减应纳税额。税务机关对符合条件的单笔1万元以下的小额多缴税款实行主动批量退税，无需纳税人提交申请，退税款原则上10个工作日内到账。（四）留存备查资料纳税人享受优惠政策应留存以下资料备查：中小企业划型相关证明材料、相关业务合同、研发费用辅助账及归集表、吸纳重点群体就业的劳动合同及社保缴纳证明、公益性捐赠票据等，留存期限为享受优惠年度结束后10年。七、监督管理与服务保障（一）资格动态调整中小企业资格按年核定，年度中间营业收入、从业人数、资产总额等指标变动超过划型标准的，当年可继续享受对应优惠政策，次年度按新的划型结果确定是否符合享受条件。纳税人登记行业与实际经营不一致的，可向税务机关申请调整行业登记，按实际经营行业享受对应优惠。（二）违规处置纳税人通过隐瞒情况、提供虚假材料等方式骗取税收优惠的，税务机关将依法追缴已减免的税款，按日加收万分之五的滞纳金，并按《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定予以处罚，相关失信行为纳入纳税信用管理，纳税信用等级直接判定为D级的，将实施限制发票领用、联合惩戒等管理措施。（三）服务保