中级会计职称《中级会计实务》知识点总结与典型例题

中级会计职称《中级会计实务》知识点总结与典型例题前言本资料根据中级会计职称《中级会计实务》考试大纲要求，系统梳理了各章节核心知识点，并为每个考点配备1道典型例题和2道练习题。题目设计注重创新性、综合性，难度控制在中等偏难水平，旨在帮助考生深入理解和掌握考试重点。第一章总论考点1：会计基本假设与会计基础知识点总结：会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计基础包括权责发生制和收付实现制，企业会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础。例题1：甲公司2024年12月发生以下业务：（1）12月1日预付2025年全年房屋租金120,000元；（2）12月15日销售商品一批，价款50,000元，款项尚未收到；（3）12月20日收到乙公司预付的购货款30,000元，商品将在2025年1月交付。在权责发生制下，甲公司2024年12月应确认的收入和费用分别为多少？A.收入50,000元，费用10,000元B.收入50,000元，费用120,000元C.收入80,000元，费用10,000元D.收入30,000元，费用120,000元练习题1：下列各项中，体现会计主体假设的是：A.甲公司将租入的固定资产确认为本企业资产B.母公司编制合并财务报表时将子公司纳入合并范围C.企业将预计发生的亏损确认为预计负债D.甲公司将乙公司（甲公司的全资子公司）作为独立的会计主体进行核算练习题2：关于会计基础，下列说法正确的是：A.收付实现制下，预收的货款应确认为当期收入B.权责发生制下，预付的费用应全部确认为当期费用C.企业会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础D.政府会计中所有业务都采用收付实现制第二章存货考点2：存货的初始计量知识点总结：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等。加工成本包括直接人工和制造费用。其他成本是指为使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。例题2：甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100,000元，增值税额13,000元；发生运输费10,000元，取得运输业增值税专用发票注明增值税额900元；装卸费2,000元；采购人员差旅费1,500元。原材料验收入库时发现短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为多少元？A.112,000元B.113,500元C.124,400元D.126,000元练习题3：下列各项中，应计入存货成本的是：A.季节性停工期间的制造费用B.采购存货发生的进口关税C.超定额的废品损失D.新产品研发过程中领用的材料练习题4：甲公司委托乙公司加工一批应税消费品，发出材料成本80,000元，支付加工费20,000元，增值税2,600元，消费税11,000元。加工完成后直接对外销售。不考虑其他因素，该批委托加工物资的入账价值为多少元？第三章固定资产考点3：固定资产的初始计量知识点总结：外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。例题3：甲公司2024年1月1日购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500,000元，增值税65,000元；支付运输费10,000元，增值税900元；支付安装过程中领用原材料成本20,000元，该原材料购入时支付的增值税进项税额为2,600元；支付安装工人工资15,000元。2024年3月31日，该设备达到预定可使用状态并投入使用。假定不考虑其他因素，该设备的入账价值为多少元？A.545,000元B.547,600元C.610,900元D.613,500元练习题5：下列各项中，构成固定资产入账价值的有：A.购买固定资产发生的进口关税B.为使固定资产达到预定可使用状态发生的测试费C.购买固定资产发生的差旅费D.为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款费用练习题6：甲公司2024年2月1日购入一栋办公楼，支付购买价款8,000,000元，增值税1,040,000元；支付契税320,000元；支付办公楼过户手续费50,000元；支付购入过程中发生的差旅费5,000元。办公楼于2024年3月15日交付使用。该办公楼的入账价值为多少元？第四章投资性房地产考点4：投资性房地产的后续计量知识点总结：投资性房地产后续计量可以采用成本模式或公允价值模式。采用公允价值模式计量的，不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量。例题4：甲公司2023年12月31日购入一栋写字楼作为投资性房地产，成本为5,000,000元，采用公允价值模式计量。2024年12月31日，该写字楼的公允价值为5,300,000元；2025年12月31日，公允价值为5,100,000元。2026年1月10日，甲公司将该写字楼出售，取得价款5,200,000元，增值税260,000元。不考虑其他因素，出售该投资性房地产对当期损益的影响金额为多少元？A.100,000元B.200,000元C.300,000元D.400,000元练习题7：下列各项中，关于投资性房地产后续计量模式的表述正确的有：A.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量B.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量C.采用公允价值模式计量的，应当以资产负债表日的公允价值计量D.采用公允价值模式计量的，需要计提折旧或摊销练习题8：甲公司2024年1月1日将自用办公楼转为投资性房地产对外出租，转换日办公楼的账面价值为8,000,000元，公允价值为10,000,000元。甲公司采用公允价值模式进行后续计量。2024年12月31日，该办公楼的公允价值为9,500,000元。不考虑其他因素，2024年12月31日该投资性房地产的账面价值为多少元？第五章长期股权投资考点5：长期股权投资的成本法与权益法知识点总结：投资方对子公司的长期股权投资采用成本法核算，对合营企业、联营企业的长期股权投资采用权益法核算。成本法下，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。权益法下，投资方应按持股比例确认应享有被投资单位实现的净损益。例题5：甲公司2024年1月1日以银行存款10,000,000元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为30,000,000元，与账面价值相同。2024年度乙公司实现净利润1,000,000元，宣告分派现金股利200,000元。2025年度乙公司发生净亏损4,000,000元。不考虑其他因素，2025年12月31日甲公司该项长期股权投资的账面价值为多少元？A.9,000,000元B.9,240,000元C.9,300,000元D.10,000,000元练习题9：下列各项中，应采用权益法核算的长期股权投资有：A.投资方对被投资单位具有控制的股权投资B.投资方对被投资单位具有共同控制的股权投资C.投资方对被投资单位具有重大影响的股权投资D.投资方对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权投资练习题10：甲公司2024年1月1日以银行存款5,000,000元取得乙公司80%的股权，能够控制乙公司。2024年度乙公司实现净利润800,000元，宣告分派现金股利300,000元。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日对乙公司长期股权投资的账面价值为多少元？第六章无形资产考点6：内部研究开发费用的确认和计量知识点总结：企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，满足特定条件的才能确认为无形资产。例题6：甲公司2024年发生以下与无形资产相关的支出：（1）1-3月发生研究费用300,000元；（2）4-10月发生开发支出500,000元，其中符合资本化条件的支出为400,000元；（3）11月申请专利发生注册费20,000元，律师费10,000元。该专利技术于2024年12月1日达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日无形资产的账面价值为多少元？A.330,000元B.400,000元C.430,000元D.830,000元练习题11：下列各项中，应计入当期损益的有：A.研究阶段的支出B.开发阶段不符合资本化条件的支出C.开发阶段符合资本化条件的支出D.无形资产达到预定可使用状态后发生的支出练习题12：甲公司2024年1月1日开始研发一项新技术，至2024年12月31日研发成功并达到预定可使用状态。研发过程中发生研究阶段支出200,000元，开发阶段支出600,000元，其中符合资本化条件的支出为450,000元。为申请专利发生注册费15,000元。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日无形资产的账面价值为多少元？第七章非货币性资产交换考点7：非货币性资产交换的会计处理知识点总结：非货币性资产交换同时满足两个条件时，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。例题7：甲公司以一项专利权换入乙公司的一台生产设备，专利权的账面价值为800,000元，公允价值为1,000,000元，增值税销项税额为60,000元；生产设备的公允价值为900,000元，增值税进项税额为117,000元。甲公司收到乙公司支付的补价100,000元。该交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入生产设备的入账价值为多少元？A.800,000元B.900,000元C.960,000元D.1,000,000元练习题13：下列各项中，属于非货币性资产交换的有：A.以应收账款换入土地使用权B.以存货换入固定资产C.以长期股权投资换入无形资产D.以银行存款换入投资性房地产练习题14：甲公司以一台生产设备换入乙公司的一项专利技术，生产设备的账面原值为1,200,000元，已计提折旧300,000元，未计提减值准备，公允价值为1,000,000元；专利技术的公允价值为950,000元。甲公司收到乙公司支付的补价50,000元。该交换具有商业实质，不考虑增值税，甲公司换入专利技术的入账价值为多少元？第八章资产减值诇点8：资产组的认定与减值测试知识点总结：资产组是企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组。资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。例题8：甲公司有一条生产线，由A、B、C三台设备组成，2024年12月31日三台设备的账面价值分别为：A设备4,000,000元，B设备6,000,000元，C设备10,000,000元。该生产线的可收回金额为15,000,000元，三台设备的公允价值减去处置费用后的净额无法合理确定，预计未来现金流量的现值分别为：A设备3,000,000元，B设备5,000,000元，C设备9,000,000元。不考虑其他因素，2024年12月31日A设备应计提的减值准备为多少元？A.500,000元B.1,000,000元C.1,500,000元D.2,000,000元练习题15：下列各项中，关于资产组认定的说法正确的有：A.资产组产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组B.资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更C.资产组应当由创造现金流入相关的资产组成D.企业对生产经营活动的管理或者监控方式是认定资产组的重要依据练习题16：甲公司有一个资产组，包含X、Y、Z三台设备，2024年12月31日三台设备的账面价值分别为：X设备2,000,000元，Y设备3,000,000元，Z设备5,000,000元。该资产组的可收回金额为8,000,000元，三台设备的公允价值减去处置费用后的净额无法合理确定，预计未来现金流量的现值分别为：X设备1,500,000元，Y设备2,500,000元，Z设备4,500,000元。不考虑其他因素，2024年12月31日X设备应计提的减值准备为多少元？第九章金融工具考点9：金融资产的分类与计量知识点总结：金融资产分为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。例题9：甲公司2024年1月1日购入乙公司债券，支付购买价款1,000,000元，另支付交易费用10,000元。该债券面值1,000,000元，票面利率5%，实际利率4.5%，每年年末付息一次，到期还本。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日该金融资产的账面价值为多少元？A.1,000,000元B.1,010,000元C.1,014,500元D.1,015,000元练习题17：下列各项中，应分类为以摊余成本计量的金融资产的有：A.企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标B.该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付C.企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标D.该金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致练习题18：甲公司2024年1月1日购入丙公司股票，支付购买价款50