CPA 审计全真模拟冲刺密卷含完整答案

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一、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多2.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内3.下列关于统计抽样和非统计抽样的说法中，正确的是（）。A.注册会计师在使用非统计抽样时，无需考虑抽样风险B.注册会计师在统计抽样和非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益C.统计抽样方法比非统计抽样方法更有效D.非统计抽样的效果比统计抽样的效果差4.下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.内部审计的职能范围C.治理层的参与程度D.人力资源政策与实务5.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入6.下列有关函证的说法中，正确的是（）。A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序7.下列关于分析程序的说法中，错误的是（）。A.在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平B.实质性分析程序必须与细节测试结合运用C.实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱D.在审计结束或临近结束时，运用分析程序对财务报表进行总体复核8.下列有关审计意见类型的说法中，错误的是（）。A.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见B.如果注册会计师在获取充分、适当的审计证据后认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当发表否定意见C.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，应当发表无法表示意见D.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，应当发表否定意见9.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（）。A.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序B.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托C.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复D.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意10.下列有关内部控制审计的说法中，错误的是（）。A.注册会计师在执行内部控制审计时，应确定是否利用其他注册会计师的工作以及利用的程度B.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致C.注册会计师应当获取内部控制在基准日前后足够长的期间内有效运行的审计证据D.在内部控制审计中，注册会计师应当以书面形式与管理层和治理层沟通发现的所有控制缺陷答案：1.A2.A3.B4.B5.B6.A7.B8.D9.B10.C二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于审计业务要素的有（）。A.审计证据B.财务报表编制基础C.审计业务的三方关系人D.审计报告2.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素有（）。A.被审计单位的规模和复杂程度B.识别出的重大错报风险C.审计方法和使用的工具D.已获取审计证据的重要程度3.下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（）。A.风险评估程序B.控制测试C.实质性分析程序D.细节测试4.下列各项中，属于预防性控制的有（）。A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性5.在运用区间估计评价管理层点估计的合理性时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。A.注册会计师的区间估计应当采用与管理层一致的假设和方法B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是合理的C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计通常是适当的6.下列各项中，影响审计证据可靠性的因素有（）。A.证据的来源B.证据的性质C.获取证据的环境D.证据的收集方式7.下列关于注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性的特殊考虑时，正确的说法有（）。A.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序B.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，若获取证据很困难或成本很高，注册会计师可以以此减少不可替代的审计程序C.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠D.注册会计师在判断审计证据的可靠性时，应当考虑的重要原则之一是从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠8.下列有关持续经营假设的说法中，正确的有（）。A.注册会计师对持续经营假设进行审计，主要是对被审计单位管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性发表审计意见B.在计划审计工作和实施风险评估程序时，注册会计师应当考虑是否存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及相关的经营风险，评价管理层对持续经营能力作出的评估，并考虑已识别的事项或情况对重大错报风险评估的影响C.如果被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，注册会计师应当出具否定意见的审计报告D.如果注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证9.下列各项中，属于注册会计师应当与治理层沟通的有（）。A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为B.注册会计师识别出的特别风险C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法D.管理层已更正的重大审计调整10.下列各项中，属于企业层面控制的有（）。A.与控制环境相关的控制B.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制C.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制D.为应对交易和账户余额认定的重大错报风险而设计的控制答案：1.ABCD2.ABCD3.AC4.AB5.BCD6.ABC7.ACD8.ABCD9.ABC10.ABC三、判断题（每题2分，共20分）1.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量。（）2.注册会计师在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。（）3.统计抽样和非统计抽样都能客观地计量抽样风险。（）4.控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。（）5.注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集充分、适当的审计证据。（）6.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。（）7.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，应当发表保留意见或否定意见。（）8.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。（）9.在内部控制审计中，注册会计师应当对所有控制缺陷进行沟通。（）10.注册会计师在执行财务报表审计和内部控制审计时，应当分别考虑是否存在重大缺陷和内部控制缺陷。（）答案：1.×2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.×四、简答题（每题5分，共20分）1.简述审计证据的充分性和适当性的关系。答：充分性是对证据数量的衡量，适当性是对证据质量的衡量。适当性影响充分性，证据质量高时可能所需数量少；但仅靠数量多不能弥补质量缺陷，若证据不适当，再多也无法证明事项。2.简述注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素。答：要考虑被审计单位规模和复杂程度，规模大、复杂程度高，底稿越详细；识别出的重大错报风险越高，底稿越详细；审计方法和使用工具不同，底稿格式等有差异；已获取审计证据重要程度高，底稿记录应详细。3.简述统计抽样和非统计抽样的特点。答：统计抽样能客观计量和控制抽样风险，可高效设计样本，衡量已获得证据的充分性，定量评价样本结果；非统计抽样成本低，操作简单，更多依赖注册会计师的经验和主观判断，不能精确测定抽样风险。4.简述注册会计师对内部控制进行审计的目标。答：一是对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，确定其在所有重大方面是否有效；二是识别财务报告内部控制的重大缺陷，并将其告知管理层和治理层，促进内控完善，保证财报可靠性。五、讨论题（每题5分，共20分）1.讨论在审计过程中如何运用分析程序。答：风险评估时用分析程序了解被审计单位，识别重大错报风险领域；实质性程序中，当数据间有预期关系，可作实质性分析程序，减少细节测试；审计结束时，用其对财报总体复核，看是否有异常波动或关系。2.讨论注册会计师发现被审计单位存在舞弊迹象时应采取的措施。答：首先应重新评估重大错报风险，考虑对审计程序的影响；扩大审计范围，获取更多证据，如增加细节测试等；与被审计单位治理层、管理层沟通，根据情况判断是否有必要向外部监管机构报告等。3.讨论前