《税务会计（第七版）》课件 项目一：税务会计基础知识

“十一五”“十三五””十四五”国家规划教材项目一税务会计基础知识税

务

会

计（第七版）1.1税务会计基础的认识1.2涉税事项的认识一、税收的性质税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的本质是分配税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配的对象为剩余产品征税目的为满足社会公共需要税收具有无偿性、强制性和固定性特征（一）税收概念税收一、税收的性质（一）税收概念强制性无偿性固定性核心保证约束税收的特征税收区别于其他财政收入的形式标志一、税收的性质（二）税收的职能监督社会经济活动调节经济组织财政收入一、税收的性质（三）我国现行税收体系税务机关征收（16种）：增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、契税、环境保护税、耕地占用税、烟叶税01OPTION02OPTION海关负责征收（2种）：关税、船舶吨税一、税收的性质（四）税收分类流转税商品或劳务的流转额为征税对象。所得税以所得额为征税对象。财产税以拥有或支配的财产为征税对象行为税以某些行为以及为实现国家特定政策目的而征税1．按征税对象分类一、税收的性质（四）税收分类2．按税负能否转嫁分类纳税人税负能直接转嫁不能直接转嫁间接税直接税纳税人≠负税人纳税人＝负税人一、税收的性质（四）税收分类3．按计税依据分类250元/吨15%0.5元/斤+20%应纳税额=实物量×单位税额应纳税额=价值量×比例税率应纳税额=实物量×单位税额+价值量×比例税率从量税从价税复合税啤酒消费税化妆品消费税白酒消费税一、税收的性质（四）税收分类4．按税收管理与使用权限分类中央税地方税共享税税收管理权税收使用权中央地方共享一、税收的性质（四）税收分类5．按税收与价格关系分类价内税价外税商品税金是否包含价格?是否价格=成本+利润价格=成本+利润+税金一、税收的性质（四）税收分类6．按使用会计科目分类利润影响不影响税金及附加资产成本所得税费用不计入损益或资产二、税制构成要素1．纳税人（纳税主体）对“谁”征税？直接负有纳税义务的单位和个人扣缴义务人（纳税人与税务机关的中介)负税人（税款的实际承担者)自然人:本国公民\外国人\无国籍人法人:机关\事业\企业\社团二、税制构成要素2．征税对象（纳税客体）对“什么”征税问题税目征税对象的细分，以列举法或概括法表示有2个目的区别不同税种的主要标志计税依据征税对象的数量依据，有3种二、税制构成要素3．税率征“多少”问题税收制度的核心比例税率累进税率定额税率企业所得税25%个人所得税（工资薪金）土地增值税啤酒消费税250元/吨3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率税率与征税对象价值量无关税负相同，但并不能体现税收公平3种基本形式二、税制构成要素比例税率累进税率定额税率应纳税额＝计税依据×比例税率应纳税额＝计税依据×定额税率分段式计算法速算扣除数法3．税率二、税制构成要素4．纳税环节和纳税地点“什么环节”征税缴纳税款的地点纳税地点：一次课征制只在一个环节征收两个以上环节征收资源税只在开采环节征收增值税在生产、批发、零售环节均征收多次课征制二、税制构成要素5．纳税时间“什么时间”申报税按期纳税按次纳税增值税纳税期限分别为10日、15日、1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税以10日、15日为一个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报纳税；以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税二、税制构成要素6．减免税应纳税额＝计税依据×税率税率式减免税额式减免税基式减免免征额项目扣除起征点7．法律责任三、税务会计的性质（一）税务会计的概念税务会计是以国家税法为准绳，借助财务会计的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动所引起的资金运动进行核算、监督和筹划的一门专业会计。现代会计学科的三大分支：财务会计、管理会计、税务会计税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法规和会计处理为一体的一种特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的税务三、税务会计的性质（二）税务会计的对象

1．税基是计算缴纳税金的依据。包括：流转额、成本费用额、应纳税所得额、财产额、行为计税额。2．税款的计算与核算它是税务会计的核心内容。包括征税范围的界定，计税依据的确定，应纳税额的计算和核算。

3．税款的缴纳、退补与减免4．税收滞纳金与罚款三、税务会计的性质（三）税务会计的目标税务会计的目标是税务会计的目标主要是向各信息使用者提供有关纳税人税务活动的会计信息。依法纳税，保证国家财政收入，并为国家宏观经济管理提供纳税信息正确进行税务会计处理，为投资者、债权人进行决策提供有用的会计信息科学进行纳税安排，合理选择纳税方案，为企业内部加强经营管理提供信息。三、税务会计的性质（四）税务会计的职能12核算职能监督职能三、税务会计的性质（五）税务会计方法财务会计方法税务会计特有方法设置会计账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表纳税调整方法计算税额方法纳税安排方法纳税报告方法三、税务会计的性质（六）税务会计的基本前提纳税主体持续经营货币时间价值纳税年度年度会计核算262626262632324897三、税务会计的性质（七）税务会计的原则12341．合法性原则4．经济性原则2．调整性原则3．公平性原则55．修正的权责发生制原则四、税务会计与财务会计的比较税务会计的资料来源于财务会计。在计量单位、使用的文字和通用的基本会计原则等方面，都是相同的。两者的联系目标不同对象不同核算基础、处理依据不同计算损益的程序不同两者的区别1.1税务会计基础的认识1.2涉税事项的认识一、税务登记（一）新办纳税人信息补充登记税务信息补充登记，主要有以下四个方面：（1）单位纳税人税务信息（2）单位相关人员信息（3）注册资本信息（4）总分支机构信息企业登记机关税务机关纳税人将信息发送给税务机关，税务机关导入信息核发加载统一代码的营业执照登录电子税务局办理信息补充登记一、税务登记（1）纳税人自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿；（2）扣缴义务人自规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿；（3）纳税人自领取税务登记证件（营业执照）之后，按规定将财务会计制度或财务会计处理办法及会计核算软件等报送税务机关备案；（二）账簿设置和财务制度报备发票存根和发票登记簿，保存期为5年；会计凭证、账簿保存期为30年；月度、季度会计报表和纳税申报表保存期为10年；年度财务会计报告永久保管。一、税务登记一般纳税人：资格实行登记制度；会计核算健全，能够准确提供税务资料，并达到以下标准：年应税销售额500万元以上年应税销售额500万元以上基本规定从事货物生产或提供应税劳务，以及同时兼营货物批发零售的从事货物批发或零售的年应税销售额500万元以上从事销售服务、无形资产、或者不动产的（三）增值税纳税人类型登记一、税务登记（四）注销税务登记办理注销登记时，须先向税务主管机关申报清税，取得《清税证明》后现办理相关注销手续。二、发票的领用与开具按使用范围不同：分为普通发票和增值税发票发票纸质发票与电子发票具有同等法律效力，自2024年12月1日起，在全国正式推广应有数电发票普通发票二、发票的领用与开具按使用范围不同：分为普通发票和增值税发票发票增值税专用发票二、发票的领用与开具单位和个人对外发生经营业务收取款项时，应当向付款方开具发票，特殊情况下，可由付款方向收款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一性如实开具。发票的开具任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票（3）介绍他人开具与其实际经营业务情况不符的发票三、纳税申报凡是按照国家法律、行政法规的规定负有纳税义务的纳税人或代征人、扣缴义务人，无论本期有无应纳、应缴税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。纳税人应指派专门办税人员办理纳税申报。如实填报纳税申报表，加盖单位公章，并提供有关纳税申报资料，纳税人应对其申报的内容，承担完全的法律责任。三、纳税申报直接申报电子申报邮寄申报简易申报直接申报，也称“上门申报"，是指纳税人、扣缴义务人持纳税申报表等相关资料，在纳税申报期内直接到当地主管税务机关设立的纳税服务大厅进行申报纳税。电子方式申报是指纳税人采用包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传和传真、互联网等手段按照法律规定的期限进行纳税申报的方式。邮寄申报纳税是指纳税人在规定的纳税期限内，将各类填好的纳税表格和资料通过邮寄的方式向当地实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报等申报纳税方式，即以缴纳税款凭证代替申报或简并征期。以缴纳税款凭证代替申报是指纳税人按照税务机关核定的税额按期缴纳税款，以税务机关开具的完税凭证代替纳税申报。简并征期是指纳税人按照税务机关核定的税额和指定的期限，每几个月一次或半年、一年一次进行申报纳税。税务机关进行申报纳税。邮寄申报的具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准；应采用专用信封三、纳税申报延期申报是纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期申报的，应在规定的纳税申报期限内提出书面申请，报请税务机关批准，并在核准的期限内办理纳税申报。零申报是纳税人在规定的纳税申报期内按照计税依据计算申报的应纳税额为零而向税务机关办理的申报行为。三、纳税申报按期申报纳税按次申报纳税纳税申报期限，是指法律、行政法规规定的，或是税务机关在依照法律、行政法规的基础上，结合纳税人生产经营实际情况确定的纳税人、扣缴义务人计算应纳税额，并向税务机关申报的期限。四、税款缴纳（一）税款征收方式查账征收查验征收扣缴征收查定征收定期定额征收委托征收其他方式四、税款缴纳追征税款的范围（1）税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法造成的未缴或少缴税款；

（2）纳税人、扣缴义务人非主观故意的计算错误以及明显笔误造成的未缴或少缴税款；

（3）纳税人、扣缴义务人逃税、骗税和抗税追征税款的时限税务机关责任：3年内补征纳税人责任的：3年内追征，特殊情况可延长到5年逃、骗、抗税的：无限期追征（二）税款的追征四、税款缴纳追征税款的方式（1）税款的补缴，是指未缴或少缴税款是因税务机关的责任造成的，要求补缴税款，但不加收滞纳金；（2）税款的追征，是指未缴或少缴税款是因纳税人、扣缴义务人的原因造成的，对未缴或少缴的税款应当追征，同时还应征收相关的滞纳金；税收滞纳金税收滞纳金是纳税人因未按时履行纳税义务而占用国家税款所缴纳的补偿金，它不是税务机关实施的行政