2026年《税法一》税务师考试题库(含答案)

2026年《税法一》税务师考试题库(含答案)一、单项选择题1.根据现行增值税规定，下列单位或个人，不属于增值税一般纳税人的是（）A.年应征增值税销售额600万元的个体工商户B.年应征增值税销售额500万元的其他个人C.年应征增值税销售额700万元，经常提供应税服务的事业单位D.年应征增值税销售额450万元，会计核算健全的小型商贸企业答案：B解析：根据增值税一般纳税人登记管理规定，年应税销售额超过规定标准（500万元）的其他个人，不得登记为增值税一般纳税人；年应税销售额未超过标准，但会计核算健全、能够提供准确税务资料的，也可以登记为一般纳税人，因此只有B选项符合要求。2.某生产企业（增值税一般纳税人）2026年10月购入生产用原材料，取得增值税专用发票上注明价款100000元，税额13000元，购入时支付运费，取得增值税普通发票注明价税合计金额2180元，当月因管理不善丢失10%的原材料，该企业当月上述业务准予抵扣的进项税额为（）元A.11700B.11898C.13000D.15180答案：A解析：取得增值税普通发票对应的进项税额不得抵扣，管理不善造成的货物损失对应的进项税额不得抵扣，因此准予抵扣的进项税额=13000×(1-10%)=11700元。3.某按季申报的增值税小规模纳税人，2026年第二季度销售货物共取得含税销售收入353500元，无其他应税行为，该纳税人选择享受现行减征增值税优惠，当期应缴纳增值税（）元A.0B.3500C.10305.83D.17024.27答案：B解析：根据现行增值税政策，2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数，按季纳税30万元以下）的增值税小规模纳税人，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。本题不含税销售额=353500÷(1+1%)=350000元，超过季度免税标准，因此应纳税额=350000×1%=3500元。4.某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月将自产的100盒高档化妆品用于抵偿债务，已知该高档化妆品同期不含税最高售价为1500元/盒，平均售价为1300元/盒，成本为800元/盒，高档化妆品消费税税率为15%，该企业上述业务应缴纳消费税（）元A.12000B.15000C.19500D.22500答案：B解析：纳税人自产应税消费品用于换取生产资料、消费资料、抵偿债务、投资入股的，计算消费税时按照同类应税消费品的最高销售价格计税，因此应缴纳消费税=100×1500×15%=15000元。5.位于县城的某加工企业2026年2月实际缴纳增值税20万元，享受增值税即征即退政策退还增值税5万元，缴纳出口货物增值税免抵税额3万元，进口货物缴纳增值税8万元，该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.0.9B.1.15C.1.4D.1.8答案：B解析：城市维护建设税遵循“进口不征、出口不退”规则，对增值税实行即征即退、先征后退的，除另有规定外，对随增值税附征的城建税不予退还；出口货物免抵的增值税税额应计入城建税计税依据，县城适用城建税税率5%，因此应纳税额=(20+3)×5%=1.15万元。6.下列车辆，免征车辆购置税的是（）A.回国服务的留学人员购置的进口自用小汽车B.城市公交企业购置的公共汽电车辆C.设有固定装置的运输车辆D.个人购置的排气量150毫升的摩托车答案：B解析：回国服务的留学人员仅用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免征车辆购置税，进口自用不享受免税，A错误；设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税，运输车辆不免税，C错误；排气量150毫升及以下摩托车不征收车辆购置税，不属于免税范畴，D错误；城市公交企业购置的公共汽电车辆法定免征车辆购置税，B正确。7.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2026年4月开采铜矿原矿5000吨，对外销售2000吨，取得不含税销售额800万元，将1000吨铜矿原矿移送加工为铜选矿，选矿当月全部对外销售，取得不含税销售额600万元，当地规定铜矿原矿资源税税率为4%，选矿资源税税率为8%，该企业当月应缴纳资源税（）万元A.32B.68C.80D.96答案：C解析：纳税人以自采原矿移送加工选矿的，原矿不缴纳资源税，仅对销售的选矿缴纳资源税，因此应缴纳资源税=800×4%+600×8%=32+48=80万元。二、多项选择题1.根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（）A.将自产的办公桌用于企业办公区使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将新研发的玩具交付商场代销E.将自产的小汽车用于股东分配答案：CDE解析：自产货物用于企业生产经营，不属于视同销售，A错误；外购货物用于集体福利、个人消费，进项税额不得抵扣，不做视同销售处理，B错误；将委托加工收回、自产货物用于赠送、投资、分配、代销，均属于增值税视同销售行为，因此CDE正确。2.下列消费品中，需要在零售环节征收消费税的有（）A.超豪华小汽车B.金银首饰C.高档化妆品D.钻石饰品E.卷烟答案：ABD解析：高档化妆品仅在生产（进口）、委托加工环节征收消费税，C错误；卷烟在生产（进口）环节征收，批发环节加征，零售环节不征收，E错误；超豪华小汽车在生产（进口）环节征收基础上，零售环节加征10%消费税；金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，因此ABD正确。3.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的与转让房地产有关的税金及附加包括（）A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.印花税E.契税答案：BC解析：增值税属于价外税，不得在土地增值税前扣除，A错误；房地产开发企业的印花税按会计制度规定计入房地产开发费用，已经在开发费用中扣除，不得单独作为税金扣除，D错误；契税计入取得土地使用权所支付的金额，不属于税金扣除项目，E错误；允许扣除的税金仅为城市维护建设税、教育费附加（含地方教育附加），因此BC正确。4.根据关税规定，下列费用，如能与货物实付价格区分，不计入关税完税价格的有（）A.进口关税B.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费C.买方为购买货物向中介机构支付的佣金D.货物进口后的安装调试费用E.买方负担的与货物一体的容器费用答案：AD解析：关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费，包括买方负担的容器费用、中介佣金，BC属于应计入完税价格的项目，进口关税和进口后的安装调试费用不计入关税完税价格，因此AD正确。5.下列关于烟叶税的说法中，正确的有（）A.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶、烤烟叶B.烟叶税实行比例税率，税率为20%C.烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天D.烟叶税由收购烟叶的单位在收购地缴纳E.烟叶税纳税人是销售烟叶的单位答案：ABCD解析：烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位，E错误，其余选项均符合烟叶税现行规定。三、计算题（一）土地增值税计算题某市某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年开发一个普通住宅项目，发生相关业务如下：（1）2025年3月通过竞拍取得土地使用权，支付土地出让金5000万元，缴纳契税200万元，取得合法票据；（2）开发过程中发生开发成本3000万元，其中含利息支出500万元（利息支出不能提供金融机构贷款证明），另含装修费用800万元，所有支出均取得合法凭证；（3）2026年10月该项目全部销售完毕，共取得含税销售收入12000万元，该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税。当地省政府规定，房地产开发费用计算扣除的比例为10%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。请根据上述资料，回答下列问题：1.该企业计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元A.5000B.5200C.200D.4800答案：B解析：取得土地使用权所支付的金额，包括支付的地价款和按国家统一规定缴纳的契税，因此准予扣除金额=5000+200=5200万元。2.该企业计算土地增值税时准予扣除的房地产开发成本为（）万元A.3000B.2500C.3500D.2800答案：B解析：利息支出不属于房地产开发成本，应计入开发费用扣除；房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用允许全额计入开发成本，因此准予扣除开发成本=3000-500=2500万元。3.该企业计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为（）万元A.720B.770C.800D.520答案：B解析：不能提供金融机构贷款证明的，开发费用按取得土地使用权支付金额和开发成本之和的10%扣除，因此准予扣除开发费用=(5200+2500)×10%=770万元。4.该企业计算土地增值税时准予扣除的与转让房地产有关的税金及附加合计为（）万元A.68.57B.57.14C.40.00D.85.71答案：A解析：简易计税方法下，应缴纳增值税=12000÷(1+5%)×5%≈571.43万元，准予扣除的税金及附加=571.43×(7%+3%+2%)≈68.57万元。（二）增值税计算题某生产型企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：（1）销售自产货物，开具增值税专用发票注明价款500万元，另收取包装物押金20万元（合同约定3个月内返还），同时收取优质费10万元；（2）购入生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，支付运输企业运费，取得增值税专用发票注明运费10万元，税额0.9万元；（3）进口一台生产设备，关税完税价格为100万元，关税税率10%，取得海关进口增值税专用缴款书，已稽核比对相符；（4）将上月购入的一批钢材用于职工宿舍建造，该批钢材购入时已抵扣进项税额13万元，账面成本100万元；（5）销售自己使用过的2012年购入的生产设备，取得含税销售收入10.3万元，该企业未放弃减税优惠。已知当月取得的票据均符合规定并在当月抵扣进项，根据资料回答下列问题：1.该企业当月销项税额合计为（）万元A.66.15B.65.00C.67.43D.66.28答案：A解析：未逾期的包装物押金不并入销售额征税，优质费属于价外费用，换算为不含税并入销售额，因此销项税额=500×13%+10÷(1+13%)×13%≈66.15万元。2.该企业进口设备应缴纳进口增值税为（）万元A.13.00B.14.30C.11.50D.12.65答案：B解析：进口增值税=(关税完税价格+关税)×税率，关税=100×10%=10万元，进口增值税=(100+10)×13%=14.30万元。3.该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元A.26.90B.41.20C.28.20D.39.50答案：C解析：