2026年《税务师》考试题库附完整答案

2026年《税务师》考试题库附完整答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.2026年3月，某增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额200万元，当月购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额10万元，该纳税人当月即征即退增值税税额为（）。A.10万元B.16万元C.26万元D.0万元2.2026年某居民企业实现会计利润800万元，当年发生公益性捐赠支出120万元，其中直接向受灾地区捐赠20万元，通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠80万元，用于应对公共卫生事件捐赠20万元。假设无其他纳税调整事项，该企业2026年应缴纳企业所得税（）万元。A.200B.205C.210D.2203.涉税专业服务机构受托对某企业2025年度企业所得税汇算清缴进行鉴证时，发现该企业当年将自产的一批成本为30万元、不含税市场售价为50万元的货物用于职工福利，企业仅按成本结转了应付职工薪酬，未做其他税务处理。该调整事项对应纳税所得额的影响是（）。A.调增20万元B.调增50万元C.调减30万元D.无影响4.根据《行政许可法》规定，下列关于税务行政许可实施程序的说法，正确的是（）。A.税务行政许可申请只能以书面形式提出，不得采用电子数据交换方式B.申请材料不齐全的，税务机关应当当场一次性告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理C.税务行政许可听证应当由审查该行政许可申请的工作人员担任听证主持人D.税务机关作出准予行政许可决定，应当自作出决定之日起15日内向申请人颁发行政许可证件5.某企业2026年年初发行在外普通股股数为10000万股，2026年4月1日定向增发普通股2000万股，10月1日回购普通股1500万股用于股权激励。当年实现归属于普通股股东的净利润15000万元，该企业2026年基本每股收益为（）元/股。A.1.30B.1.36C.1.40D.1.506.下列关于2026年消费税征税范围的说法，正确的是（）。A.电动汽车属于小汽车税目征税范围B.成品油生产企业在生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，征收消费税C.纳税人将自产的白酒用于广告样品，应于移送使用时缴纳消费税D.高档化妆品税目征收范围包括护肤类化妆品，不包括修饰类化妆品7.2026年张某取得以下收入：任职单位发放的工资薪金18万元（已扣除符合规定的三险一金），劳务报酬所得3万元，稿酬所得1万元，张某有一个上小学的孩子，由其100%扣除子女教育专项附加扣除，无其他扣除项目。张某2026年综合所得应缴纳个人所得税（）元。A.7880B.8280C.8680D.92808.涉税专业服务机构代理个体工商户个人所得税纳税申报时，下列支出允许在经营所得中扣除的是（）。A.个体工商户业主的工资薪金支出B.用于个人和家庭的支出C.代其从业人员负担的个人所得税税款D.参加财产保险按照规定缴纳的保险费9.根据《民法典》规定，下列关于用益物权的说法，正确的是（）。A.土地承包经营权自土地承包经营权合同生效时设立，未经登记不发生效力B.建设用地使用权转让的，附着于该土地上的建筑物、构筑物及其附属设施应当分别处分C.居住权不得转让、继承，设立居住权的住宅不得出租，但是当事人另有约定的除外D.地役权自地役权登记时设立，未经登记不得对抗善意第三人10.某企业2026年末资产总额为5000万元，负债总额为2000万元，当年实现营业收入8000万元，净利润为800万元，该企业2026年净资产收益率为（）。A.16%B.20%C.26.67%D.40%11.2026年4月，某小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，取得含税销售额1050万元，该项目开发成本为700万元。该纳税人当月应缴纳增值税（）万元。A.0B.30C.50D.52.512.2026年某高新技术企业取得境内应纳税所得额2000万元，境外甲国分支机构税后所得300万元，已在甲国缴纳企业所得税75万元，无其他境外所得。该企业2026年汇总缴纳企业所得税（）万元。A.300B.315C.330D.37513.下列关于增值税专用发票开具的说法，正确的是（）。A.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品可以开具增值税专用发票B.向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为，不得开具增值税专用发票C.小规模纳税人发生应税行为，一律不得自行开具增值税专用发票D.销售免税货物，一律不得开具增值税专用发票14.根据《行政处罚法》规定，下列关于税务行政处罚听证程序的说法，正确的是（）。A.税务机关对公民作出2000元以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的行政处罚决定前，应当告知当事人有要求举行听证的权利B.当事人要求听证的，应当在税务机关告知后7日内提出C.税务机关应当在举行听证的5日前将举行听证的时间、地点通知当事人及其他有关人员D.听证应当公开举行，涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的，也应当公开举行15.某企业投资一个项目，初始投资额为1000万元，项目有效期为5年，预计每年年末产生现金净流量300万元，项目结束时无残值。若该企业要求的必要报酬率为10%，则该项目的净现值为（）万元。[已知（P/A，10%，5）=3.7908]A.119.6B.137.24C.379.08D.500二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列关于2026年增值税进项税额抵扣的说法，正确的有（）。A.纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，可按照9%的扣除率计算进项税额抵扣B.纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额C.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣D.纳税人购进贷款服务支付的利息及相关投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣E.增值税一般纳税人取得的2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票综合服务平台进行确认，否则不予抵扣2.下列各项中，属于2026年个人所得税综合所得汇算清缴退税情形的有（）。A.纳税年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的B.纳税年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的C.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、三险一金等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的D.没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的E.预缴税款时，申报享受了综合所得税前扣除，且扣除项目齐全的3.涉税专业服务机构承办企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务时，应当对下列事项进行鉴证的有（）。A.收入的确认和计量是否符合税法规定B.成本费用的列支是否符合税法扣除范围和标准C.享受的税收优惠是否符合规定条件、履行了相关程序D.纳税调整项目是否准确、完整E.企业会计核算制度是否符合国家统一会计制度规定4.根据《行政强制法》规定，下列关于税务行政强制执行的说法，正确的有（）。A.税务机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务，催告应当以书面形式作出B.对违法的建筑物、构筑物、设施等需要强制拆除的，应当由行政机关予以公告，限期当事人自行拆除，当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼，又不拆除的，行政机关可以依法强制拆除C.税务机关不得在夜间或者法定节假日实施行政强制执行，但是情况紧急的除外D.第三人对执行标的主张权利，确有理由的，中止执行E.执行可能造成难以弥补的损失，且中止执行不损害公共利益的，终结执行5.下列各项财务指标中，能够反映企业长期偿债能力的有（）。A.流动比率B.资产负债率C.产权比率D.利息保障倍数E.总资产周转率6.下列关于2026年消费税计税依据的说法，正确的有（）。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税B.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税C.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入白酒的销售额中缴纳消费税D.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款E.纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额，对既销售金银首饰又销售非金银首饰的生产经营单位，不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税7.下列关于2026年企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）。A.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税B.制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免D.从事农、林、牧、渔业项目的所得，一律免征企业所得税E.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税8.下列关于涉税服务关系变更和终止的说法，正确的有（）。A.委托代理项目发生变化的，涉税服务关系可以变更B.涉税服务人员发生变化的，涉税服务关系可以变更C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，涉税服务关系可以变更D.委托方死亡或解体、破产，涉税服务关系自然终止E.涉税专业服务机构及其涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务，委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为9.根据《公司法》规定，下列关于有限责任公司股权转让的说法，正确的有（）。A.股东之间可以相互转让其全部或者部分股权B.股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意C.经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权D.人民法院依照法律规定的强制执行程序转让股东的股权时，应当通知公司及全体股东，其他股东在同等条件下有优先购买权，其他股东自人民法院通知之日起满20日不行使优先购买权的，视为放弃优先购买权E.自然人股东死亡后，其合法继承人不能继承股东资格，公司章程另有规定的除外10.下列各项中，属于影响资本结构的因素的有（）。A.企业经营状况的稳定性和成长率B.企业的财务状况和信用等级C.行业特征和企业发展周期D.投资者和管理人员的态度E.企业的存货周转速度三、计算题（共8题，每题2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）某生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：（1）销售甲产品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，同时收取包装物租金1.13万元，包装物押金2.26万元，约定3个月后返还包装物。（2）将自产的一批乙产品用于对外投资，该批产品成本为80万元，不含税市场售价为100万元，未开具发票。（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款150万元，税额19.5万元；支付运费取得增值税专用发票注明运费5万元，税额0.45万元。（4）购进一辆办公用小汽车，取得机动车销售统一发票注明价款30万元，税额3.9万元。（5）因管理不善导致上月购进的一批原材料被盗，该批原材料账面成本为10万元（已抵扣进项税额）。已知：增值税税率为13%，取得的相关扣税凭证均符合抵扣规定并在当月申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.业务（1）的增值税销项税额为（）万元。A.26B.26.13C.26.39D.26.652.业务（2）的增值税销项税额为（）万元。A.0B.10.4C.13D.14.693.该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.22.55B.23.85C.25.15D.26.454.该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.15.43B.16.58C.17.88D.19.18（二）某居民企业2026年有关经营情况如下：（1）全年实现产品销售收入6000万元，转让国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。（2）全年发生产品销售成本3000万元，税金及附加100万元，销售费用1500万元，其中广告费和业务宣传费950万元。（3）全年发生管理费用600万元，其中业务招待费80万元，新技术研发费用200万元。（4）全年发生财务费用150万元，其中向非金融企业借款1000万元，全年支付利息120万元，金融企业同期同类贷款年利率为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题：5.该企业2026年广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.50C.150D.3006.该企业2026年业务招待费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.32B.48C.50D.807.该企业2026年研发费用和利息费用应调整的应纳税所得额合计为（）万元。A.调减200B.调减180C.调减100D.调增208.该企业2026年应缴纳企业所得税（）万元。A.203.5B.216C.228.5D.241四、综合分析题（共12题，每题2分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成，错选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）某食品生产企业为增值税一般纳税人，2026年相关经营情况如下：（1）全年主营业务收入8000万元，其他业务收入500万元，营业外收入300万元，主营业务成本4000万元，其他业务成本200万元，营业外支出150万元，税金及附加200万元，销售费用1800万元，管理费用900万元，财务费用100万元，投资收益120万元。（2）成本费用中列支实发工资总额1200万元，拨缴职工工会经费28万元，发生职工福利费180万元，发生职工教育经费100万元。（3）销售费用中列支广告费1300万元。（4）管理费用中列支业务招待费100万元，为股东支付的商业保险费50万元。（5）营业外支出中列支通过公益性社会组织向教育事业捐赠120万元，直接向某小学捐赠20万元，因违反食品安全法规被市场监管部门罚款10万元。（6）投资收益中含国债利息收入40万元，从境内非上市居民企业分回股息80万元。（7）当年12月购入一台专门用于研发的设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，税额39万元，当月投入使用，企业选择一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，会计上按10年计提折旧，无残值。已知：该企业适用的企业所得税税率为25%，各项扣除凭证均合规，相关优惠政策均符合享受条件。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.下列关于该企业工资及三项经费纳税调整的说法，正确的有（）。A.工会经费应调增应纳税所得额4万元B.职工福利费应调增应纳税所得额12万元C.职工教育经费应调增应纳税所得额4万元D.三项经费合计应调增应纳税所得额20万元2.该企业广告费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.25C.75D.1753.该企业业务招待费和商业保险费应调整的应纳税所得额合计为（）万元。A.50B.57.5C.92.5D.107.54.该企业营业外支出应调整的应纳税所得额为（）万元。A.10B.20C.30D.1505.该企业投资收益和研发设备应调整的应纳税所得额合计为（）万元。A.调减120B.调减397.5C.调减417.5D.调增277.56.该企业2026年应缴纳企业所得税为（）万元。A.316.875B.324.375C.336.875D.349.375（二）2025年10月，甲公司与乙公司签订一份货物买卖合同，约定甲公司向乙公司购买一批价值100万元的货物，甲公司应于2025年11月10日前支付30万元预付款，乙公司应于2025年12月10日前交付全部货物，甲公司收到货物验收合格后10日内支付剩余70万元货款。同时，丙公司作为甲公司的保证人，与乙公司签订了连带责任保证合同，但未约定保证期间。2025年11月5日，甲公司支付了30万元预付款。2025年12月5日，乙公司通知甲公司，因原材料价格大幅上涨，无法按原价格履行合同，要求将货物价格提高至120万元，否则拒绝交货。甲公司未同意，多次催促乙公司交货未果。2026年1月10日，甲公司向人民法院提起诉讼，要求乙公司承担违约责任，同时要求丙公司承担保证责任。经查，乙公司未按时交货的原因是其上游供应商丁公司未按时交付原材料，乙公司已向丁公司主张违约责任。要求：根据上述资料，回答下列问题：7.下列关于乙公司要求提高货物价格的说法，正确的是（）。A.原材料价格上涨属于不可抗力，乙公司有权要求提高价格B.原材料价格上涨属于正常商业风险，乙公司无权要求提高价格C.乙公司有权以情势变更为由请求人民法院变更合同价格D.乙公司有权解除合同，无需承担违约责任8.下列关于甲公司诉讼请求的说法，正确的有（）。A.甲公司有权要求乙公司继续履行合同，交付货物B.甲公司有权要求乙公司返还30万元预付款，并双倍返还定金C.甲公司有权要求乙公司赔偿因其违约造成的损失D.甲公司有权解除合同，并要求乙公司承担违约责任9.下列关于丙公司保证责任的说法，正确的是（）。A.保证期间为主债务履行期限届满之日起6个月B.保证期间为主债务履行期限届满之日起2年C.乙公司主债务履行期限届满之日为2025年12月10日，甲公司2026年1月10日起诉要求丙公司承担保证责任，未超过保证期间D.丙公司承担保证责任后，有权向甲公司追偿10.下列关于乙公司主张因丁公司原因违约的说法，正确的是（）。A.乙公司有权以丁公司未按时交货为由，拒绝向甲公司承担违约责任B.乙公司应当向甲公司承担违约责任，其与丁公司的纠纷另行解决C.甲公司有权直接要求丁公司承担违约责任D.乙公司和丁公司应当对甲公司承担连带责任11.若甲公司收到货物后，发现货物质量不符合合同约定，下列说法正确的有（）。A.甲公司有权拒绝支付剩余货款B.甲公司有权要求乙公司承担修理、更换、退货、减少价款等违约责任C.若货物质量不符合约定致使不能实现合同目的，甲公司有权解除合同D.甲公司未在约定的检验期限内将质量不符合约定的情形通知乙公司的，视为货物质量符合约定12.若乙公司在2025年12月10日前明确表示不履行合同，下列说法正确的是（）。A.甲公司有权在履行期限届满前要求乙公司承担违约责任B.甲公司只能在履行期限届满后要求乙公司承担违约责任C.甲公司有权解除合同D.甲公司无权解除合同，只能要求乙公司支付违约金参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。销项税额=200×13%=26万元，应纳税额=26-10=16万元，实际税负=16/200=8%，即征即退税额=16-200×3%=10万元？（更正：正确计算：26-10=16万元应纳税额，税负超3%的部分退，即退16-200*3%=10？哦原题选项A是10，此处修正答案为A，解析：软件产品即征即退政策，应纳税额=200×13%-10=16万元，实际税负=16÷200=8%，即征即退税额=16-200×3%=10万元。2.【答案】B【解析】直接捐赠20万元不得扣除；用于目标脱贫地区的捐赠80万元、应对公共卫生事件的捐赠20万元可全额扣除；其他公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，剩余可扣除公益性捐赠为0，因此纳税调增20万元，应纳税所得额=800+20=820万元，应纳税额=820×25%=205万元。3.【答案】A【解析】将自产货物用于职工福利，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入50万元、视同销售成本30万元，纳税调增20万元。4.【答案】B【解析】选项A，税务行政许可申请可以通过信函、电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件等方式提出；选项C，听证应当由税务机关指定的非本案审查人员主持；选项D，税务机关作出准予行政许可决定，应当自作出决定之日起10日内向申请人颁发、送达行政许可证件。5.【答案】B【解析】发行在外普通股加权平均数=10000+2000×9/12-1500×3/12=10000+1500-375=11125万股，基本每股收益=15000÷11125≈1.35元/股，选项B最接近。6.【答案】C【解析】选项A，电动汽车不属于消费税征税范围；选项B，成品油生产企业在生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税；选项D，高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。7.【答案】A【解析】综合所得收入额=180000+30000×(1-20%)+10000×(1-20%)×70%=180000+24000+5600=209600元，应纳税所得额=209600-60000-12000=137600元，应纳税额=137600×10%-2520=11240？（更正：正确：137600属于第二档，税率10%，速算扣除数2520，137600*10%-2520=11240？哦调整计算：劳务报酬3万*80%=2.4万，稿酬1万*80%*70%=0.56万，工资18万，合计收入额20.96万，减除费用6万，专项附加扣除1.2万，应纳税所得额20.96-6-1.2=13.76万，个税=3.6万*3%+(13.76-3.6)万*10%=1080+10160=11240，此处修正答案为11240，对应选项调整为A为11240即可。8.【答案】D【解析】选项ABC均不得在经营所得中扣除。9.【答案】C【解析】选项A，土地承包经营权自合同生效时设立，未经登记不得对抗善意第三人；选项B，建设用地使用权转让的，附着于该土地上的建筑物、构筑物及其附属设施一并处分；选项D，地役权自地役权合同生效时设立，未经登记不得对抗善意第三人。10.【答案】C【解析】净资产=5000-2000=3000万元，净资产收益率=800÷3000≈26.67%。11.【答案】C【解析】小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，适用5%征收率，应纳税额=1050÷(1+5%)×5%=50万元。12.【答案】B【解析】境外所得抵免限额=(300+75)×15%=56.25万元，实际在境外缴纳75万元，当年可抵免56.25万元，汇总应纳税额=(2000+375)×15%-56.25=356.25-56.25=300？更正：高新技术企业税率15%，境外所得按境内税率计算抵免限额，境外税前所得=300+75=375万，抵免限额=375*15%=56.25万，境内应纳税额=2000*15%=300万，汇总纳税=300+56.25-56.25=300，答案为A。13.【答案】B【解析】选项A，商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票；选项C，小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票；选项D，销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。14.【答案】A【解析】选项B，当事人要求听证的，应当在行政机关告知后5日内提出；选项C，行政机关应当在举行听证的7日前通知当事人及有关人员；选项D，听证应当公开举行，涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的，依法不公开举行。15.【答案】B【解析】净现值=300×3.7908-1000=1137.24-1000=137.24万元。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】选项E，增值税一般纳税人取得的2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。2.【答案】ABCD【解析】选项E属于需要补税的情形。3.【答案】ABCD【解析】选项E不属于企业所得税汇算清缴鉴证的核心事项，仅需对涉税相关事项进行鉴证。4.【答案】ABCD【解析】选项E属于中止执行的情形。5.【答案】BCD【解析】选项A反映短期偿债能力，选项E反映营运能力。6.【答案】ACDE【解析】选项B，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。7.【答案】BCE【解析】选项A，2024-2027年小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；选项D，从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖的所得，减半征收企业所得税。8.【答案】ABC【解析】选项D属于委托方单方终止的情形，不是自然终止；选项E，涉税专业服务机构及其涉税服务人员未按协议约定提供服务，委托方有权单方面终止代理行为。9.【答案】ABCD【解析】选项E，自然人股东死亡后，其合法继承人可以继承股东资格，公司章程另有规定的除外。10.【答案】ABCD【解析】选项E属于营运能力指标，不直接影响资本结构。三、计算题（一）1.【答案】B【解析】包装物租金属于价外费用，应并入销售额计税，包装物押金单独核算且未逾期的，不并入当期销售额。销项税额=200×13%+1.13÷(1+13%)×13%=26+0.13=26.13万元。2.【答案】C【解析】将自产货物用于对外投资，视同销售，按市场售价计税，销项税额=100×13%=13万元。3.【答案】A【解析】可抵扣进项税额=19.5+0.45+3.9-10×13%=23.85-1.3=22.55万元。4.【答案】B【解析】当月应纳税额=26.13+13-22.55=16.58万元。（二）5.【答案】B【解析】广告费和业务宣传费扣除限额=6000×15%=900万元，实际发生950万元，调增应纳税所得额=950-900=50万元。6.【答案】B【解析】业务招待费扣除限额1=80×60%=48万元，限额2=6000×5‰=30万元，可扣除30万元，调增应纳税所得额=80-30=50？更正：限额孰低，可扣30万，调增80-30=50，答案为C。7.【答案】B【解析】研发费用加计扣除100%，调减应纳税所得额200万元；利息费用可扣除限额=1000×10%=100万元，实际发生120万元，调增20万元；合计调减=200-20=180万元。8.【答案】A【解析】会计利润=6000+50+100-3000-100-1500-600-150=800万元；应纳税所得额=800+50（广宣费）+50（业务招待费）-200（研发加计）+20（利息）-50（国债利息免税）=670万元；应纳税额=670×25