纳税服务第四章 申报纳税（其他税种）练习题库（附答案）

纳税服务类一一申报纳税

一、单项选择题

1、自2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户经营所得

年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半

征收个人所得税，下列说法不正确的是：

A.个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申

报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。

B.若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时,

合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

C.纳税人应将享受本项优惠政策的减免税额填入对应经营所得纳税申报表

“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》

D.该优惠政策只适用于查账征收的个体工商户，不包括实行简易申报的定期

定额个体工商户。

参考答案；D

答案解析：根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发

展所得税优惠政策有关事项的公告》规定，对个体工商户经营所得年应纳税所得

额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个

体工商户不区分征收方式，均可享受。

难易度：难

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第四节个人所得税申报

2、个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭

费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其视为与生产经营

有关费用，准予扣除的比例为:

A、10%

B、20%

C、30%

D、40%

参考答案：D

答案解析：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、

家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与

生产经营有关费用，准予扣除。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

一一第四节个人所得税申报

3.下列各项中，不属于应免予征收印花税的是：

A.个人与电子商务经营者订立的电子订单

B.财产所有人将财产赠给商贸企业书立的书据

C.非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同

D.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的

产权转移巾据

参考答案：B

答案解析：根据《中华人民共和国卬花税法》规定，下列凭证免征卬花税:

（一）应税凭证的副本或者抄本；（二）依照法律规定应当予以免税的外国驻华

使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；（三）中国

人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；（四）农民、家庭农场、

农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农

产品书立的买卖合同和农业保险合同；（五）无息或者贴息借款合同、国际金融

组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；（六）财产所有权人将财产赠与政府、

学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；（七）非营利性医疗卫生

机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；（八）个人与电子商务经营者订立

的电子订单。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

4.纳税人办理申报错误更正时，可以差额更正的税种是：

A.增值税

B.消费税

C,企业所得税

D.个人所得税

参考答案：D

答案解析；根据《全国税务机关纳税服务规范（3.0版）》规定，申报错误

更正时（除个人所得税）只能全量更正或者申报作废，不允许差额更正或补充申

报。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

一一笫八节中报相关服务

5.现行的个人所得税法中，取消的所得项目是：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.偶然所得

D.其他所得

参考答案：D

答案解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，下列各项个人所得,

应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬

所得：（四）特许权使用费所得：（五）经营所得：（六）利息、股息、红利所得:

（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第四节个人所得税申报

6.下列税种允许增量更正和部分更正的是：

A.增值税

B.消费税

C.企业所得税

D.个人所得税

参考答案；D

答案解析：根据《全国税务机关纳税服务规范（3.0）》规定，个人所得税允

许增量更正和部分更正。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

一一笫四节个人所得税中报

7.纳税人在注销户籍年度取得综合所得的，应当在注销户籍前，办理当年综

合所得的汇算清缴，并报送的申报表是：

A.《个人所得税年度自行纳税申报表》

B.《个人所得税自行纳税申报表（A表）》

C.《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》

D.《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》

参考答案：A

答案解析：根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公

告》规定，纳税人在注销户籍年度取得综合所得的，应当在注销户籍前，办理当

年综合所得的汇算清缴，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第四节个人所得税申报

8.2019年5月1日起，城镇职工基本养老保险单位缴费比例高于16%的，

可降至：

A.6%

B.9%

C.13%

D.16%

参考答案：D

答案解析：根据《降低社会保险费率综合方案》规定，2019年5月1日起,

降低城镇职工基本养老保险（包括企业和机关事业单位基本养老保险）单位缴费

比例，比例高于16%的,可降至16%o

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第六节社保及非税收入申报

9.根据车船税现行政策，下列表述正确的是：

A.车辆整备质量尾数在0.5吨以下者免征车船税

B.拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的70%计算车船税

C.车船税法及其实施条例所涉及的整备质量、净吨位、艇身长度，以车船管

理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项i所载数据为准

D.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.5吨计算征收车船税

参考答案：C

答案解析：根据《中华人民共和国车船法》及实施条例规定，车船税法及其

实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含

尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额；拖船、非机动驳船分别按照机动船舶

税额的50%计算车船税拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征

收车船税。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第六节社保及非税收入申报

10.下列应按“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税的是：

A.房产销售收入

氏将房产提供给债权人使用而放弃的租金收入

C.彩票中奖收入

D.出版书籍取得的收入

参考答案：B

答案解析：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，财产租赁

所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。以房屋

租金抵偿债务，属于“财产租赁所得”。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第四节个人所得税申报

11.中国公民叶某任职国内甲企业，2021年出版著作一部取得稿酬20000

元，当年添加印数而追加稿酬3000元，关于稿酬应预扣预缴个税计算正确的是:

A.[20000X(1-20%)+(3000-800)]X70%X20%=2548(元)

B.(20000+3000)X(1-20%)X70%X20%=2576(元)

C.20000X(1-20%)X70%X20%=2240(元)

D.(20000+3000)X(1-20%)X20脏3680(元)

参考答案：B

答案解析：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，劳务报酬

所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一

次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。个人每次以图

书，报刊方式出版,发表同一作品(文字作品.书画作品.摄影作品以及其他作品),

不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并

其稿酬所得按一次计征个人所得税。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

一一第四节个人所得税申报

12.个人取得的下列所得，应按“工资.薪金所得”缴纳个人所得税的是：

A.杂志社财务人员在本单位的报刊上发表作品取得的所得

B.退休人员再任职取得的收入

C.个人取得特许权的经济赔偿收入

D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息

参考答案：B

答案解析：根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如

何计算征收个人所得税问题的批复》规定，退休人员再任职取得的收入，在减除

按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个

人所得税。选项A,应按照“稿酬所得”项目征收个人所得税；选项C,应按“特

许权使用费所得”项目征收个人所得税；选项D,应按照“利息.股息.红利所得”

项目征收个人所得税。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第四节个人所得税申报

13.非上市公司授予本公司员工的股票期权，符合规定条件并向主管税务机

关备案的，可享受的个人所得税政策为：

A、免税政策

B.不征税政策

C.减税政策

D.递延纳税政策

参考答案：D

答案解析：根据《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》规

定，非上市公司授予本公司员工的股票期权.股权期权.限制性股票和股权奖励，

符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得

股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让

收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按

照20%的税率计算缴纳个人所得税。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第四节个人所得税申报

14.李某2021年2月份以10万元购买A企业股权，并于10月份以25万元

将股权转让给B,不考虑相关的税费。李某股权转让行为应缴纳个人所得税税额

为：

A.30000元

B.25000元

C.50000元

D.15000元

参考答案：A

答案解析：根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》规定，个人

转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，

按“财产转让所得”缴纳个人所得税。李某股权转让行为应缴纳个人所得税=

（250000-100000）X20%=30000（元）

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第四节个人所得蜕申报

15.中国公民郑某为某上市公司独立董事（未在该公司任职），2021年12月

取得董事费9万元，当月通过中国教育发展基金会捐款3万元用于公益事业。郑

某的董事费应预扣预缴个人所得税税额为：

A.18520元

B.16900元

C.12400元

D.10600元

参考答案：D

答案解析：根据《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》规定,

纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事'业的捐赠，准予在企

业所得税和个人所得税前全额扣除。

个人通过非营利组织向教育事业捐赠可以全额扣除。应预扣预缴郑某的个人

所得税=[90000X(1-20%)-30000]X30%-2000=10600(元)。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第四节个人所得税申报

16.下列各项所得，免征个人所得税的是：

A.个人的房屋租赁所得

B.个人根据遗嘱维承房产的所得

C.外籍个人取得的现金住房补贴所得

D.个人因任职从.上市公司取得的股票增值权所得

参考答案：B

答案解析：根据规定，个人根据遗嘱继承房产的所得免征个人所得税；个人

的房屋租赁所得，需要按照“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税；外籍个人以

非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税，以现金形式

取得的住房补贴不免征个人所得税；个人因任职从上市公司取得的股票增值权所

得，按照相关规定计算缴纳个人所得税。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一笫四章纳税申报

——第四节个人所得税申报

17.下列关于个人所得税自行申报纳税管理相关政策的表述，不正确的是：

A.纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算

B.纳税人在两处取得工资.薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报

纳税

C.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资.薪金所得的，应当在取得所

得的次月15日内申报纳税

D.纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月5日内向

税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款

参考答案：D

答案解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，纳税人取得应税所

得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报

表，并缴纳税款。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第四节个人所得税申报

18.个人所得税的纳税义务人不包括：

A.一人有限公司

B.个体工商户

C.合伙企业的合伙人

D.人独资企业投资者

参考答案：A

答案解析：根据规定，一人有限公司缴纳企业所得税，不属于个人所得税的

纳税人。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

一第四节个人所得税申报

19.甲律师为某律师事务所兼职律师,2021年1月其取得分成收入40000元,

符合不兑法规定的办案费支出为10000元。则甲律师应缴纳个人所得税税额为：

A.395元

B.120元

C.420元

D.900元

参考答案：D

答案解析：根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所得税问

题的公告》规定，律师兼职获得工资.薪金性质所得，事务所在扣缴个税时，不

再减除5000元，以收入全额（取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余

额）直接确定预扣率，计算个税。本题中办案费支出10000元不超过分成收入

40000元的35%,可全额扣除。应预扣预缴个税=（40000-10000）X3%=900

（元

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第四节个人所得蜕申报

20.下列关于个人所得税应纳税所得额的一般规定的表述，不正确的是：

A.利息、股息、红利所得和偶然所得，不得和除任何费用

B.我国现行的个人所得税根据其所得的不同情况分别实行定额、定率两种扣

除办法

C.纳税人的所得为实物的，应当按照所取得的凭证上注明的价格“算应纳税

所得额

D.纳税人的所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额

参考答案：B

答案解析：我国现行的个人所得税根据其所得的不同情况分别实行定额、定

率和会计核算三种扣除办法。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第四节个人所得税申报

21.下列关于个人所得税自行申报纳税管理相关政策的表述，不正确的是：

A.居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月

30日内申报纳税

B.扣缴义务人每月或者每次预扣.代扣的税款，应当在次月15日内缴入国

库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表

C.纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内

向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款

D.纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得

的次年3月31日前，缴纳税款

参考答案：D

答案解析；根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，纳税人取得应税所

得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年6月30日前，缴

纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

一一笫四节个人所得税中报

22.按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是：

A.纳税人在两处或两处以上取得工资.薪金所得的，可选择并固定在一地税

务机关申报纳税

B.个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学.医疗等活动，应按“劳务

报酬所得”项目征收个人所得税

C.个人对企事业单位承包.承租经营，一律按“经营所得”项目征收个人所

得税

D.个人投资兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由税务机关核定在

其中一处扣除

参考答案：A

答案解析：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，选项B,

个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学.医疗等活动，应按“经营所得”

项目征收个人所得税；选项C,个人对企事业单位承包.承租经营，要分不同情

况：对经营成果不拥有所有权的，按“工资.薪金所得”项目征税：对经营成果

拥有所有权的，按“经营所得”项目征个人所得税；选项D,个人投资兴办两个

或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所

得中扣除，不是由税务机关核定。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第四节个人所得税申报

23.下列合同中，应按照“财产租赁合同”征收印花税的是：

A.企业与个体工商户签订的租赁合同

B.企业与主管部门签订的租赁承包合同

C.企业与金融机构签订的融资租赁合同

D.房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同

参考答案：A

答案解析：根据选项B,企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于财产租

赁合同的范围，不缴纳印花税；选项C,对银行及其他金融组织的融资租赁业务

签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税；选项D,房

地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

24.下列有关房产税纳税义务人的表述中，错误的是：

A.房屋出租的，由承相人纳税

B.房屋产权出典的，由承典人纳税

C.房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳魂

D.产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税

参考答案：A

答案解析•：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》房屋出租的，一

般情况下，由出租人纳税；当发生租赁关系争议时，由使用人即承租人纳税。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

25.车船税的扣缴义务人是：

A.国家税务总局

B.主管税务机关

C.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构

D.购买车船的消费者

参考答案：C

答案解析：根据《中华人民共和国车船税暂行条例》规定，从事机动车交通

事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收

代缴车船不兑

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

26.某装备制造厂2021年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨:

挂车1辆，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。己知货车车船税为整备质量每吨

年基准税额16元，小汽车车船税为每辆年基准税额360元。该厂当年度应缴纳

的车船税税额为：

A.441.6元

B.792元元

C.801.55元

D.811.2元

参考答案：C

答案解析：根据《中华人民共和国车船税法》规定，挂车按照货车税额的

50%计算纳税。车船税法及有关规定涉及的整备质量.净吨位等计税单位，有尾数

的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。该制造厂应纳的车船税

=1.499X3X16+1.2XIX16X50%+2X360=801.55（元）

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

一一笫五节其他税种中报

27.下列说法中，不符合车船税规定的是：

A.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，车船税的纳税义务发

生时间由主管税务机关核定

B.在机场内部场所行驶或者作业汽车不缴纳车船税

C.车船税的征税范围是在车船管理部门登记的车船以及依法不需要在车船

管理部门登记，在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶

D.车船的管理人也可以是车船税的纳税人

参考答案：B

答案解析：根据《中华人民共和国车船税法实施条例》规定，车船税的征税

范围是在车船管理部门登记的车船以及依法不需要在车船管理部门登记.在单位

内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

28.下列关于契税计税依据的说法中，正确的是：

A.以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为

契税计税依据

B.以竞价方式出让的，契税计税依据包括土地出让金.市政建设配套费及各

种补偿费用

C.以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的

土地出让金

D.已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的

土地出让金

参考答案：B

答案解析：选项A,以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，征收机

关可以依次按照评估价格.土地基准地价确定；选项C,先以划拨方式取得土地

使用权，后经批准改为出让方式取得土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依

据为应补缴的土地出让金和其他出让费用；选项D,已购公有住房经补缴土地出

让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转让的契税。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

29.某公司2021年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为

办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率

3%,该公司购入写字楼应缴纳契税税额为：

A.60万元

B.36万元

C.30万元

D.24万元

参考答案：B

答案解析：根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定，以房屋的成交价格

作为契税的计税依据，应缴纳的契税=1200X3%=36（万元）

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

一一第五节其他税种申报

30.承受的房屋附属设施权属单独计价的，计征契税的税率应为：

A.与房屋相同的契税税率

B.当地确定的适用税率

C.固定的3%的税率

D.固定的5%的税率

参考答案：B

答案解析：根据《财政部国家税务总局关于房屋附属设施有关契税政策的批

复》规定，承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收

契税；与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

31.下列用地，可以免征城镇土地使用税的是：

A.企业内道路占用的土地

B.人民法院的办公楼用地

C.公园的照相馆经营用地

D.军队的家属院落用地

参考答案：B

答案解析•：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，选项A,

企业内道路占用的土地，要征收城镇土地使用税，没有免税规定；选项C,公园

供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地，免征城镇土地使用税，公园中

附设的营业场所，如影剧院.饮食部.茶社.照相馆等用地，应征收城镇土地使用

税；选项D,军队本身的办公用地和公务用地，免征城镇土地使用税，军队的家

属院落用地，不免税。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

一一笫五节其他税种中报

32.某公司2021年3月通过挂牌取得一宗土地，土地出让合同约定2021年

4月交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米。该土地年税额4元/平方米,

该公司应缴纳城镇土地使用税税额为：

A.24000元

B.20000元

C.18000元

D.16000元

参考答案：D

答案解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，通过招

标.拍卖.挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照规定从

合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。

该公司应缴纳城镇土地使用税=6000X4X8+12=16000（元）。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

33.下列选项中，不可以作为城镇土地使用税计税依据的是：

A.实际占用的土地面积

B.税务机关核定的土地面积

C.纳税人据实申报的土地面积

D.房地产管理部门核发的土地使用证书上确认的土地面积

参考答案：B

答案解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，城镇土

地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。实际占用的土地面积按下列

办法确定：有房地产管理部门核发的工地使用证书的，以证书确认的，地面积为

准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核

发土地使用证后再作调整。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

34.经省级人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标淮可

适当降低，但不超过规定最低税额的比例为：

A.规定最低税额的20%

B.规定最低税额的30%

C.规定最低税额的50%

D.规定最低税额的100%

参考答案：B

答案解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，经省、

自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适

当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%o

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

一一第五节其他税种申报

35.下列选项中，免征耕地占用税的是；

B.医院占用的耕地

C.铁路线路占用的耕地

D.飞机场跑道占用的耕地

A.农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地新建住宅

参考答案：B

答案解析：选项A,农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地新

建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项C、D,铁路线路.公路线

路.飞机场跑道.停机坪.港口.航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地

占用税。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

一一第五节其他税种申报

36.下列耕地占用行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是：

A,铁路线路.港口.水利工程.航道占用耕地

B.农村居民新建住宅占用耕地

C.军事设施占用耕地

D.学校占用耕地

参考答案：A

答案解析：根据《中华人民共和国耕地占用税法》规定，税收优惠政策主要

包括：（一）军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免

征耕地占用税。（二）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、

水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税。选项A,铁路线

路.公路线路.飞机场跑道.停机坪.港口.航道.水利工程占用耕地，减按每平方米

2元的税额征收耕地占用税；选项B,农村居民在规定用地标准以内占用耕地新

建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项C、D,均免征耕地

占用税。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

一一笫五节其他税种中报

37.某企业占用林地14万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率

为30元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税税额为

A.800万元

B.1400万元

C2100万元

D.420万元

参考答案：D

答案解析：根据《耕地占用税法》规定，占用园地.林地.草地.农田水利用

地.养殖水面.渔业水域滩涂以及其他农用地，从事非农业建设的，按规定征收耕

地占用税。该企业建造花园式厂房占用林地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占

用税=14X30=420（万元）。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

38.海关对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税

是：

A.关税

B.船舶吨税

C.车船税

D.进口增值税

参考答案：B

答案解析：根据《中华人民共和国船舶吨税法船舶吨税法》规定，船舶吨税

是海关对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

39.下列各项中，属于船舶吨税计税依据的是：

A.船舶净吨位

B.船舶数量

C.整备质量

D.船舶长度

参考答案：A

答案解析：根据《中华人民共和国船舶吨税法船舶吨税法》规定，船舶吨税

的计税依据是船舶净吨位。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

40.2021年5月，A国某运输公司一艘游艇驶入我国天津港，该游艇无法提

供净吨位证明文件，游艇发动机功率为3000千瓦，游艇负责人已向我国该海关

领取了《吨税执照》，在港口停留期限为30天，A国已与我国签订有相互给予船

舶税费最惠国待遇条款。该游艇负责人应向我国海关缴纳船舶吨税税额为：

A.255

B.450

C.396

D.225

参考答案：D

答案解析：根据规定，无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每

千瓦折合净吨位0.05吨。该游艇应享受优惠税率，每净吨位为1.5元。

应缴纳船舶吨税=3000X0.05X1.5=225（元）

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

41.某盐场2021年度占地200000平方米，其中办公楼占地10000平方米.

盐场内部绿化占地60000平方米.盐场附属幼儿园占地10000平方米.盐滩占地

120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税年税额每平方米0.7元。该盐场2021

年应缴纳的城镇土地使用税税额为：

A.14000元

B.49000元

C.56000元

D.140000元

参考答案：B

答案解析：盐场内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，该盐

场2019年应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)X0.7=49000(元)。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

一一第五节其他税种申报

42.红十字会机构拥有A.B两栋办公楼,A栋占地4000平方米,B栋占地1000

平方米。2021年3月31日至12月31日该机构将B栋出租。当地城镇土地使用

税的年税额为每平方米1.5元，该机构2021年应缴纳城镇土地使用税税额为：

A.375元

B.1125元

C.1250元

D.1500元

参考答案：B

答案解析：人民团体自用的办公楼占地免税，用于对外出租.经营的不免征

城镇土地使用税。该机构2019年应缴纳的城镇土地使月税

=1000X1.5X94-12=1125（元）。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

43.张某、李某、王某三人欲成立一合伙企业。张某出资100万元，李某出

资80万元，王某用其住房作为投资，此住房评估价格为100万元，该合伙企业

应缴纳的契税税额为：（当地规定契税税率3%）

A.0

B.3万元

C.4.5万元

D.6万元

参考答案：A

答案解析：合伙企业的合伙人将其名下的房屋.土地权属转移至合伙企业名

下，或合伙企业将其名下的房屋.土地权属转回原合伙人名下的，免征契税。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

一一第五节其他税种申报

44、关于印花税的计税依据，下列说法不正确的是：

A、应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；

B、应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列

明的增值税税款；

C、应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积

合计金额；

D、证券交易的计税依据，为证券面值。

参考答案：I）

答案解析：根据《中华人民共和国印花税法》规定，证券交易的计税依据，

为成交金额，证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交

易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

一一第五节其他税种申报

45、2020年度个人所得税综合所得汇算清缴的时间为（）。

A、2020年3月1日至6月30日

B、2020年1月1日至5月31日

C、2021年1月1日至5月31日

D、2021年3月1日至6月30日

答案D

答案解析：根据《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇

算清缴事项的公告》规定，个人所得税综合所得年度汇算时间为2021年3月1

日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在2021年3月1日前离境的，可以

在离境前办理年度汇算。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第四节个人所得税申报

46.下列属丁资源税征收范围的是：

A.人造石油

B.居民用煤炭制品

C.鸨矿精矿石

D.自来水

参考答案：C

答案解析：人造石油、居民用煤炭制品、自来水不征收资源税。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

47.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是：

A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可借

建筑面积的比例为80%

B.取得销售（预售）许可证满2年仍未销售完毕的

C.纳税人申请注销税务登记且已办理土地增值税清算手续的

D.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售

建筑面积的比例未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租的

参考答案：D

答案解析：对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增

值税清算；（1）已竣工验收的房地产开发项FI,已转让的房地产建筑面积占整个

项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建

筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的;

（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省（自治

区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

48.下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的是：

A.对中国铁路总公司的分支机构预征战增值税所应缴纳的城市维护建设税,

应在分支机构所在地缴纳

B.对由于减免增值税、消费税而发生的退税，不得退还已纳的城市维护建设

税

C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

D.对增值税,、消阴税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规

定外，对随“两税”附征的城市维护建设税，一律予以退（返）还

参考答案：C

答案解析：选项A,对中国铁路总公司的分支机构预征现增值税所应缴纳的

城市维护建设税，由中国铁路总公司按季向北京市税务局缴纳；选项B,对由于

减免增值税、消费税而发生的退税，同时退还已缴纳的城市维护建设税，但对出

口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D,对增

值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随

“两税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

49.环境保护税法中所称的应税污染物不包括：

A.大气污染物

B.水污染物

C.射线污染物

D.噪声

参考答案：C

答案解析：所称应税污染物，是指《环境保护税税目税额表》《应税污染物

和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

一一第五节其他税种申报

50.我国计算土地增值税采用的税率类型是：

A.比例税率

B.定额税率

C.超率累进税率

0.超额累进税率

参考答案：C

答案解析：我国的土地增值税实行四级超率累进税率。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

51.根据《土地增值税暂行条例》规定，纳税人应向房地产所在地的主管税

务机关办理纳税申报的期限为：

A.自转让房地产合同签订之日起5日内

B.自转让房地产合同签订之日起7日内

C.自转让房地产合同签订之日起15日内

D.自转让房地产合同签订之日起30日内

参考答案：B

答案解析：根据《土地增值税暂行条例》规定，纳税人应自转让房地产合

同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

52.下列项目不予列入“工资薪金所得”征收个人所得税的是：

A.退休人员再任职取得的收入

B.个体工商户支付给业主的工资

C.个人担任董事职务所取得的董事责收入

D.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取

得一定所得的

参考答案：B

答案解析：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，个体工

商户支付给业主的工资，应按照“经营所得”征收个人所得税。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第四节个人所得税申报

53.下列情形，不属于纳税人应当依法办理纳税申报的是：

A.居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得

B.取得境外所得

C.取得应税所得没有扣缴义务人

D.因移居境外注销中国户籍

参考答案：A

答案解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，有下列情形之一的，

纳税人应当依法办理纳税申报：（一）取得综合所得需要办理汇算清缴；（二）取

得应税所得没有扣缴义务人；（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；〔四）

取得境外所得；（五）因移居境外注销中国户籍；（六）非居民个人在中国境内从

两处以上取得工资、薪金所得；（七）国务院规定的其他情形。扣缴义务人应当

按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款

等信息。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第四节个人所得税申报

54.下列关于房产税的规定，表述正确的是：

A.房产税在城市、县城、建制镇和农村征收

B.专门用于经营农产品的农产品批发市场（包括自有和承租）的房产，暂免

征收房产税

C.房地产开发企业建造的商品房，完工验收时应征收房产税

D.企业办的技术培训学校自用的房产，应征收房产税

参考答案：B

答案解析：根据《财政部国家税务总局关于农产品批发市场农贸市场房

产税城镇土地使用税政策的通知》规定，对专门经营农产品的农产品批发市场、

农贸市场使用的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。选项A,房产

税在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收，不涉及农村；选项C,对房地产

开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业己

使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。选项D,企业办的各类学校、

医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

55、应税污染物中应税固体废物的计税依据是：

A、固体废物的污染当量

B、固体废物的排放量

C、固体废物的污染值

D、固体废物的体积和容积

答案：B

答案解析：根据《环境保护税法》规定，应税污染物中应税固体废物的计税

依据按照固体废物的排放量确定。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

56.下列土地中，免征城镇土地使用税的是：

A.企业厂区内公共绿化用地

B.公园内附设照相馆使用的土地

C.生产企业使用海关部门的免税土地

D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

参考答案；D

答案解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，下列土

地免缴土地使用税：（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（二）由国家

财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自

用的土地；（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（五）直接用于农、林、

牧、渔业的生产用地；（六）经批准开山填海整治的_1_地和改造的废弃工地，从

使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；（七）由财政部另行规定免税的能源、

交通、水利设施用地和其他用地。选项A,对企业厂区（包括生产、办公及生活

区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和

向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；选项B,公园自用的土地免

征城镇土地使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性用地，应照章

征税；选项C,纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土

地使用税。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

一一第五节其他税种申报

57.下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是：

A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税

B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税

C.公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税

D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税

参考答案：C

答案解析：选项A,土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人

为纳税人；选项B,纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城

镇土地使用税；选项D,出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征

城镇土地使用税。

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

58.甲企业生产经营用地分布丁某市的三个地域，笫一块工地的工地使用权

属于某免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面

积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地

的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积

各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业

全年应缴纳的城镇土地使用税税额为:

A.216000

B.224000

C.264000

D.328000

参考答案：C

答案解析：应纳税额=(6000+30000-5000-3000+10000X50%)X8=264000

(元)

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

——第五节其他税种申报

59.某企业拥有两处房产，分别为：办公楼一栋，原值1200万元，2021年5

月31日将其中的50%用于出租，租期2年，年不含税租金收入140万元；厂房

一栋，原值500万元，安装电梯4台，每台价值2000元；企业2021年缴纳的房

产税税额为；(已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为20%)

A.15.44元

B.22.77元

C.25.25元

D.27.44元

参考答案：B

答案解析：办公楼应纳的房产税=1200X50%X(1-20%)X1.2%+

1200X50%X(1-20%)X1.2%;12X5+140+12X7X12%=17.96(万元)

厂房应纳的房产税=(500+2000^-10000X4)X(1-20%)X1.2%=4.81(万

元)；共应纳的房产税=17.96+4.81=22.77(万元)

难易度：中

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

一一第五节其他税种申报

60.下列各项属于房产税征税范围的是：

A.厂房

B.露天停车场

C.围墙

D.变电塔

参考答案：A

答案解析：独立于房屋之外的建筑物、构筑物不属于房产，比如围墙、变电

塔、露天停车场等不属于房产，不征房产税。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

一一第五节其他税种申报

61.下列选项中，属于土地增值税征税范围的是：

A.房地产抵押

B.房地产代建房行为

C.房地产出租

D.房地产转让

参考答案：D

答案解析：选项D,属于土地增值税的征税范围。

难易度：易

知识点：《纳税服务》一一第三篇专业知识与技能一一第四章纳税申报

第五节其他税种申报

62.某牧业有限公司2021年4月猪、牛月存栏数分别为800头和500头,牛

的污染当量值是0.1头，猪的污染当量值是1头。假设当地水污染物适用税额为

每污染当量1.6元。该公司当月应缴纳环境保护税税额为：

A.8800元

B.9280元

C.8400元

D.10280元

参考答案：B

答案解析：污染当量数=污染排放特征值/污染当量值牛的污染当量数=

500/0.1=5000：猪的污染当量数=800/1=800