税费计算申报与筹划（第2版）参考答案

税费计算申报与筹划

(第二版)

参考答案

项目一税收与纳税筹划基础知识参考答案

思考与练习

一、判断题

1.X2.V3.X4.X5.X6.X7.X8.V9.X10.X

11.V12.X13.V14.X15.X

二、单项选择题

1.C2.C3.A4.B5.A6.C7.A8.C9.B10.A

11.D12.A13.C14.C15.B

三、多项选择题

1.ABC2.ACD3.BC4.AC5.ABC6.BCD7.ABCD8.ABCD9.ABC10.ABD

项目二增值税计算申报与筹划参考答案

任务1学习增值税基本知识课堂能力训练

一、单项选择题

1.A2.D3.A4.C

二、多项选择题

1.AD2.AC3.ABCD4.ABC5.ABI)

任务3计算增值税课堂能力训练

1.应纳增值税税额=95400+(l+3%)X3%=2778.64(元)

2.(1)进口辅助材料应纳增值税税额=(8+1)X16%=1.44(万元)

(2)2月份可以抵扣的进项税额=4OX16%+1X1O%+(8+1)X16%=7.94(万元)

(3)2月份销项税额=98.6-?(1+16%)X16%=13.6(万元)

(4)2月份应纳增值税税额=13.6—7.94=5.66(万元)

3.(1)海东公司3月份应纳增值税税额计算的错误之处：

①外购用于职工阅览室的图书，其增值税进项税额3万元不能抵扣。

②采取托收承付方式销售小汽车，因已发出货物并办妥托收手续，应在3月份计算缴纳

增值税。

（2）海东公司3月份应纳增值税税额

销项税额=760.5+（1+16%）X16%+300X16%=152.8966（万元）

进项税额=18.7（万元）

应纳增值税额=152.8966—18.7=142.8（万元）

4.(1)销项税额=20480元

(2)进项税额=256000元

(3)销项税额=928000+（1+16%）X16%=128000（元）

(4)进项税额=2560元

(5)进项税额转出=52000X16%=8320（元）

(6)销项税额=600000X16%=96000（元）

(7)进项税额=600元

(8)进项税额转出=9600元

(9)销项税额=28800元

（10）销项税额=4800+139920+（1+6%）X6%=12720（元）

进项税额=4300+38000XI0%=8100（元）

本月销项税额=20480+128000+96000+28800+12720=286000（元）

本月进项税额=256000+2560+600+8100=267260（元）

本月进项税额转出=8320+9600=17920（元）

本月应纳税额=286000—（267260-17920）-4000=32660（元）

任务4申报增值税课堂能力训练

增值税纳税申报表

（一般纳税人适用）

根据国家税收法律法规及增值税相关规定本表，纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳

税期限填写本表，并向当地税务机关申报。

税款所属期：自2019年1月1日至2019年1月31日填表日期：2019年2月8日

纳税人识别号：110100234521023654所属行业：批发和零售业金额单位：元至角分

纳税人名称杭远贸易公司法定代表人姓名注册地址1生产经营地址1

开户银行及账号登记注册类型电话号码

i般项目即征即退项目

项目栏次本年累

本月数本月数本年累计

计

（一）按适用税率计税销售额11920000

其中：应税货物销售额21708000

应税劳务销售额3

销纳税检查调整的销售额4

售（二）按简易办法计税销售额5

额其中：纳税检查调整的销售额6

（三）免、抵、退办法出口销售额7——

（四）免税销售额8——

其中：免税货物销售额9—一

免税劳务销售额10——

销项税额11286000

税进项税额12267260

上期留抵税额134000—

款进项税额转出1417920

免、抵、退应退税额15——

计按适用税率计算的纳税检查应补

16一—

缴税额

算17

应抵扣税额合计253340一—

12+13-14-15+1

6

18（如17<11,

实际抵扣税额则为17,否则为253340

11）

应纳税额19=11-1832660

期末留抵税额20=17-18一

简易计税办法计算的应纳税额21

按简易计税办法计算的纳税检查

22——

应补缴税额

应纳税额减征额23

应纳税额合计24=19+21-2332660

期初未缴税额（多缴为负数）25

实收出口开具专用缴款书退税额26——

27

本期己缴税额

28+29+30+31

①分次预缴税额28一—

税②出口开具专用缴款书预缴税额29———

③本期缴纳上期应纳税额30

款④本期缴纳欠缴税额31

32

期末未缴税额（多缴为负数）32660

缴24+25+26-27

其中：欠缴税额（20）33=25+26-27——

纳本期应补（退）税额34=24-28-2932660一—

即征即退实际退税额35——

期初未缴查补税额36——

本期入库查补税额37—一

38=

期末未缴查补税额一—

16+22+36-37

申

授如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：本纳税申报表是根•据国家税收法律法规及

报

权为代理一切税务事宜，现授权相关规定填报的，我确定它是真实的、可

人

声

（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申声靠的、完整的。

明

报表有关的往来文件，都可寄予此人。明

授权人签字：声明人签字：

增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）

纳税人名称：杭远贸易公司税款所属时间：2019年1月1日至2019年1月31日金额单位：元至角分

开具增值税专服务、不动

开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计扣除后

用发票产和无形

项

销资产扣除

销项销项销项销项含税（免

而

销售销售网销售销售销售价税项目本期

（应纳）（应纳）（应纳）（应纳）税）销售销项（应纳）税额

额

项目及栏次额额税额额额合计实际扣除

税额税额税额税额额

金额

9=1+14=134-（100%+

10=2+411=913=11-

123456783+5+12税率或征收率）

+6+8+1012

7X税率或征收率

308080001280060001708

16%税率的货物及加工修理修配劳务14928096000273280—---

0000000000

16%税率的服务、不动产和无形资产2

一

、全部征13%税率3————

般

一

税项目10%税率的货物及加工修理修配劳务4a

税

计

法

方10%税率的服务、不动产和无形资产4b

税

计8000132021202247

6%税率5480079201272022472012720

0000020

其中：即征即退货物及加工修理修配劳务6-----

即征即

退项目即征即退服务、不动产和无形资产7-

6%征收率8——————

5%征收率的货物及加工修理修配劳务9a——————

5%征收率的服务、不动产和无形资产9b——

——————

二4%征收率10

、全部征

易

简3%征收率的货物及加工修理修配劳务11——————

税项目

计

税3”征收率的服务、不动产和无形资产12——

方

法预征率%13a——

计

税预征率%13b——

预征率%13c——

其中：即征即退货物及加工修理修配劳务14-----

即征即

退项目即征即退服务、不动产和无形资产15-

货物及加工修理修配劳务16-----------

免抵

退税服务、不动产和无形资产17--------

四、货物及加工修理修配劳务18—————————

免税服务、不动产和无形资产19-------一

增值税纳税申报表附列资料（二）

（本期进项税额明细）

纳税人名称：杭远贸易公司所属时间：2019年1月1日至2019年1月31日金额单位：元至角分

一、申报抵扣的进项税额

项目栏次份数金额税额

（一）认证相符的增值税专用发票1=2+3131657000263460

其中：本期认证相符且本期申报抵扣2131657000263460

前期认证相符且本期申报抵扣3

（二）其他扣税凭证4=5+6+7+815380003800

其中：海关进口增值税专用缴款书5

农产品收购发票或者销售发票615380003800

代扣代缴税收缴款凭证7—

加计扣除农产品进项税额8a

其他8b

（三）本期用于购建不动产的扣税凭证9

（四）本期不动产允许抵扣进项税额10——

（五）外贸企业进项税额抵扣证明11——

当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11281695000267260

二、进项税额转出额

项目栏次税额

本期进项税额转出额13=14至23之和17920

其中：免税项目用14

集体福利、个人消费158320

非正常损失169600

简易计税方法征税项目用17

免抵退税办法不得抵扣的进项税额18

纳税检查调减进项税额19

红字专用发票信息表注明的进项税额20

上期留抵税额抵减欠税21

上期留抵税额退税22

其他应作进项税额转出的情形23

三、待抵扣进项税额

项目栏次份数金额税额

（一）认证相符的增值税专用发票24———

期初已认证相符但未申报抵扣25

本期认证相符且本期未申报抵扣26

期末已认证相符但未申报抵扣27

其中：按照税法规定不允许抵扣28

（二）其他扣税凭证29=30至33之和

其中：海关进口增值税专用缴款书30

农产品收购发票或者销售发票31

代扣代缴税收缴款凭证32—

其他33

34

四、其他

项目栏次份数金额税额

本期认证相符的增值税专用发票35131657000263460

代扣代缴税额36——

任务5出口退（免）增值税课堂能力训练

（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200X（16%-13%）=6（万元）

（2）当期应纳税额=100X16%—（68-6）-5=16-62-5--51（万元）

（3）出口货物“免、抵、退”税额=200X13%=26（万元）

（4）按规定，如当期期末留抵税额》当期免抵退税额时：

5

当期应退税额=当期免抵退税额

即该企业当期应退税额=26万元

(5)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额

该企业当期免抵税额=26—26=0(万元)

(6)6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为25(51-26)万元

思考与练习

一、判断题

1.X2.V3.X4.X5.X6.V7.X8.X9.X10.V

11.X12.X13.X14.X15.V16.V17.X18.J19.V20.X

二、单项选择题

1.C2.I)3.D4.D5.B6.D7.B8.C9.C10.C

11.B12.B13.A14.A15.A16.A17.C18.C19.D20.B

三、多项选择题

1.ABCD2.ACD3.ABD4.AB5.AC6.BD7.BC8.ABCD9.BC10.ABCD

11.ABCD12.ABCD13.ABD14.AC15.BD16.BCD17.ABD18.ABD

四、业务题

1.进项税额=6400+5504-(1+10%)XI0%+36000X(1+5%)X16%-100X60%X30X16%=12210

(元)

销项税额=15255+(1+16%)X16%+(100+400)X180X16%=16504.14(元)

应纳税额=16504.14-12210=4294.14(元)

2.进项税额=4.8+3.2+5+0.16=13.16(万元)

销项税额=110+(1+10%)X10%+200X10%+2.2-?(1+10%)X10%=30.2(万元)

应纳税额=30.2T3.16=17.04(万元)

3.(1)当月销项税额=[50X8000+5X8000+20X6000X(1+10%)]X16%=91520(元)

(2)当月可抵扣进项税额=70000—(50X1000+50X200+20X800)X16%=57840(元)

(3)当月应纳增值税额=91520—57840=33680(元)

4.(1)当期购进商品进项税额=1600+1500X10%+900+6000X20X16%=21850(元)

粮食毁损进项税转出=5400+(1-10%)X10%=600(元)

当期可抵扣的进项税=21850—600=21250(元)

(2)当期销项税额={[150000+8000X(10+5)]-?(1+16%)+30000}X16%=42041.38

(元)

(3)当期应纳税额=42041.38—21250-2000(上期留抵)=18791.38(元)。

5.当期免抵退税不得免征和抵扣税额=920X(16%-11%)=46(万元)

当期应纳税额=150X16%-(137.7-46)=-67.7(万元)

当期免抵退税额=920Xll%=101.2(万元)

101.2>67.7;则当期应退税额=67.7(万元)

当期免抵税额=101.2—67.7=33.5(万元)

五、项目实训

(1)业务②进项税额=3.2万元

业务③进项税额=1.6万元

业务④销项税额=24万元

业务⑤进项税额转出=4万元

业务⑥销项税额=10万元

6

进项税额=5万元

业务⑦销项税额=10.8万元

进项税额=63.6+（1+6%）X6%+30.9+（1+3%）X3%=4.5（万元）

业务⑧进项税额=4.8万元

本期销售货物销项税额=24万元

进项税额=3.2+1.6+4.8-4=5.6（万元）

应纳税额=24-5.6=18.4（万元）

本期销售服务销项税额=10+10.8=20.8（万元）

进项税额=5+4.5=9.5（万元）

应纳税额=20.8-9.5=11.3（万元）

应纳税额合计18.4+11.3=29.7（万元）

纳税申报表如下：

增值税纳税申报表

（一般纳税人适用）

根据国家税收法律法规及增值税相关规定本表，纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳

税期限填写本表，并向当地税务机关申报。

税款所属期：自2019年4月1日至2019年4月30日填表日期：2019年5月8日金额单位：元至角分

纳税人识别号：330101001143390011所属行业：批发和零售业

纳税人名称江南贸易公司法定代表人姓名注册地址1生产经营地址

开户银行及账号登记注册类型电话号码

一般项目即征即退项目

项目栏次本年累

本月数本月数本年累计

计

（一）按适用税率计税销售额14300000

其中：应税货物销售额21500000

应税劳务销售额3

销纳税检查调整的销售额4

售（二）按简易办法计税销售额5

额其中：纳税检查调整的销售额6

（三）免、抵、退办法出口销售额7——

（四）免税销售额8——

其中：免税货物销售额9——

免税劳务销售额10——

销项税额11448000

进项税额12191000

上期留抵税额13—

进项税额转出1440000

免、抵、退应退税额15——

按适用税率计算的纳税检查应补

16——

税缴税额

17

款应抵扣税额合计12+13-14-15+1151000——

6

计18（如17如1,

实际抵扣税额则为17,否则为151000

算11）

应纳税额19=11-18297000

期末留抵税额20=17-18—

简易计税办法计算的应纳税额21

按简易计税办法计算的纳税检杳

22——

应补缴税额

应纳税额减征额23

7

应纳税额合计24=19+21-23297000

期初未缴税额（多缴为负数）25100000

实收出口开具专用缴款书退税额26——

27

本期已缴税额100000

28+29+30+31

①分次预缴税额28——

—

税②出口开具专用缴款书预缴税额29

③本期缴纳上期应纳税额30100000

款④本期缴纳欠缴税额31

32

期末未缴税额（多缴为负数）297000

缴24+25+26-27

其中：欠缴税额（20）33=25+26-27——

纳本期应补（退）税额34=24-28-29297000——

即征即退实际退税额35——

期初未缴查补税额36——

本期入库查补税额37——

38

期末未缴查补税额——

16+22+36-37

申

授如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：本纳税申报表是根•眠国家税收法律法规及

报

权为代理一切税务事宜，现授权相关规定填报的，•我确定它是真实的、可

人

声

（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申声靠的、完整的。

明

报表有关的往来文件，都可寄予此人。明

授权人签字：声明人签字：

8

增值税纳税申报表附列资料（一）

（本期销售情况明细）

纳税人名称：江南贸易公司税款所属时间：2019年4月1日至2019年4月30日金额单位：元至角分

开具增值税专