模块5-5子模块5 印花税税费计算

子模块一房产税税费计算子模块二契税税费计算子模块三车船税税费计算子模块四车辆购置税税费计算子模块五

印花税税费计算子模块六城建税和教育费附加税费计算任务一印花税基本税收政策认知任务二印花税应纳税额计算知识目标：说明印花税征收范围、纳税人、税率运用印花税应纳税额的计算方法技能目标：能判断是否需要缴纳印花税及所属税目能正确计算印花税税额价值目标：树立诚信纳税、自觉纳税意识任务一印花税基本税收政策认知征税范围纳税义务人和扣缴义务人税率印花税：订立、领受在中华人民共和国境内具有法律效力的应税凭证，或者在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。一、征税范围1.合同类（11个）

买卖（动产）、承揽、建设工程、租赁、运输、保管、仓储、借款、融资租赁、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证一般的法律、会计、审计等方面的咨询，不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。土地使用权出让书据土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据股权转让书据商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。2.产权转移书据不包括土地承包经营权和土地经营权转移转让包括买卖（出售）、继承、赠与、互换、分割不含应缴纳证券交易印花税的股票专利申请转让、非专利技术转让属于技术合同；专利权转让、专利实施许可转让属于产权转移书据；商品房买卖合同、土地使用权出让与转让合同属于产权转移书据。3.营业账簿

记载“资金”（实收资本、资本公积）账簿4.证券交易

在证券交易场所转让公司股票和以股票为基础发行的存托凭证

2【例题】下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。

A.土地使用权出让书据

B.土地使用权转让书据

C.租赁合同

D.不动产权证【答案】ABC【例题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（）。

A.买卖合同

B.租赁合同

C.会计咨询

D.卫生许可证

【答案】CD二、纳税义务人

双方；不包括合同的担保人、证人、鉴定人

单方

国外书立、领受，国内使用单方；证券交易的出让方

双方在我国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人在我国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人（一）纳税人

1、立合同人

2、立账簿人

3、立据人

4、使用人

5、证券交易（二）扣缴义务人(1)纳税人为境外单位或个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税。(2)证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人。【例题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。

A.应税证照的领受人

B.合同的双方当事人

C.合同的代理人

D.合同的担保人【答案】B【例题】关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（）。

A.证券交易以交易双方为纳税人

B.产权转移书据以立据人为纳税人

C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人

D.不动产权证以领受人为纳税人【答案】BC三、税率比例税率：记载有金额的应税凭证

【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。任务二印花税应纳税额计算计税依据应纳税额计算一、计税依据1.应税合同或具有合同性质的凭证列明的价款或报酬为计税依据。

【提示】价款或报酬与增值税款未分开列明，按合计金额

类别包括不包括买卖合同、建设工程合同合同价款加工承揽合同报酬委托方提供的材料租赁合同、融资租赁合同租金租赁财产价值运输合同运费装卸费等其他杂费仓储合同仓储费保管合同保管费借款合同借款金额利息财产保险合同保费被保险物价值技术合同价款、报酬、使用费【例题】下列关于印花税计税依据的说法，不正确的有（）。A.租赁合同，以所租赁财产的金额作为计税依据B.运输合同，以所运货物金额和运输费用的合计金额为计税依据C.借款合同，以借款金额和借款利息的合计金额为计税依据D.财产保险合同，以保险费收入为计税依据【答案】ABC2.应税产权转移书据产权转移数据列明价款【提示】价款与增值税款未分开列明，按合计金额注意事项同一应税凭证，有两个或两个以上经济事项并分别列明价款或报酬的，分别计税；未分别列明，从高计税。未列明价款：按订立时市场价格确定；依法执行政府定价的，按照其规定确定；3.营业账簿中记载资金的账簿

以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。对于已贴花的记载资金的账簿，以后每年变换新账时，应按账面结转资金总额比已贴花资金总额增加的部分计税贴花。4.证券交易成交金额证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据二、应纳税额计算应纳税额＝计税依据×税率例：甲公司与丙公司签订一项以物易物合同，以40万元的商品换取40万元的原材料。由乙公司负责运送货物，向丙收取运输费用3万元，开具运输合同。则计算：

计算：甲、乙、丙应缴纳印花税。（1）甲＝（40＋40）×0.3‰×10000

＝240（元）（2）乙＝3×0.3‰×10000＝9（元）（3）丙＝[(40＋40)×0.3‰+3×0.3‰]×10000

＝249（元）例：A企业与B企业签订了一份建筑工程承包合同，金额1000万元，施工期间，A企业又将价值100万元的工程转包于C施工企业，并签订了转包合同。则计算A企业应缴纳印花税。A企业应缴纳印花税＝（10