模块9 纳税申报

2知识目标：◆熟悉各税种纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点的规定◆掌握纳税申报表的填写方法能力目标：◆会填报纳税申报表（结合相关软件实训）◆能为纳税人处理纳税申报相关事项价值目标：树立依法纳税意识履行纳税义务责任子模块一增值税纳税申报子模块二消费税纳税申报子模块三车辆购置税纳税申报子模块四房产税纳税申报子模块五土地使用税纳税申报子模块六印花税纳税申报子模块七土地增值税纳税申报子模块八契税纳税申报子模块九车船税纳税申报子模块十个人所得税纳税申报子模块十一企业所得税纳税申报4子模块一增值税纳税申报任务一

增值税征收管理规定认知任务二增值税纳税申报表填报5任务一增值税征收管理规定认知纳税义务发生时间纳税期限纳税地点一、纳税义务发生时间教材一般规定：收讫销售款或取得索取销售款凭据的当日。先开具发票的，为开具发票的当日。总要求：确认时间不得滞后。纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间，是一个时间点。销售方式纳税义务发生时间直接收款收到销售款或者取得索取销售款凭据的当日托收承付、委托收款发生应税行为并办妥托收手续的当日赊销和分期收款书面合同约定的收款日期的当日无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当日预收货款货物货物发出的当日生产工期超过12个月的，为收到预收款或书面合同约定收款日期的当日租赁服务收到预收款当日销售方式纳税义务发生时间委托代销收到代销清单或者全部、部分货款的当日未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天当日金融商品转让所有权转移的当日视同销售完成视同应税交易的当日进口报关进口的当日扣缴义务纳税义务发生的当日9二、纳税期限按期纳税：10日、15日、1个月或者1个季度。按次纳税纳税申报期限：以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，次月1-15日内申报纳税并结清上月应纳税款。小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社。10四、纳税地点适用对象固定户一般情况机构所在地总分机构不在同一县（市）分别向各自所在地申报经批准，可由总机构汇总向总机构所在地税务机关申报非固定户销售地或劳务发生地其他个人提供建筑服务、销售或租赁不动产，转让自然资源使用权劳务发生地或不动产、自然资源所在地进口报关地海关扣缴义务人机构所在地或居住地任务二增值税纳税申报表填报小规模纳税人纳税申报表的填报一般纳税人纳税申报表的填报一、小规模纳税人纳税申报表的填报主表附列资料（一）：服务、不动产和无形资产扣除项目明细附列资料（二）：附加税费情况表减免税申报明细表纳税申报表个体工商户和其他个人小规模纳税人税收优惠政策对于符合小微企业免税情况，如果开具了增值税专用发票，对应的销售额不能免税小规模纳税人——税收优惠政策涉及服务、不动产、无形资产扣除项目的，需要填写扣除后的销售额。劳务派遣服务、人力资源外包服务、旅游服务、建筑服务、销售不动产等。除了8和16栏之外，填写的是含税额。计算出的不含税销售额对应填写到主表（一）和（二）主表第22行应补（退）税额小微企业减免、未达起征点减免、税率减免等，对应选择政策代码二、一般纳税人纳税申报表的填报如何计算应纳税额？主表附列资料（一）；本期销售情况明细附列资料（二）：本期进项税额明细附列资料（三）：服务、不动产和无形资产扣除项目明细附列资料（四）：税额抵减情况表附列资料（五）：附加税费情况表《增值税减免税申报明细表》附列资料（一）:本期销售情况明细附列资料（三）：服务、不动产和无形资产扣除项目明细附列资料（二）：本期进项税额明细附列资料（四）：税额抵减情况表《增值税减免税申报明细表》主表附列资料（五）：附加税费情况表主表填报顺序：主表附表一服务、不动产和无形资产有扣除项目的要按扣除后的金额填列1.销项税额附表一准予从销项税额中抵扣的进项税额：2.进项税额可自动关联3.进项税额转出税款计算销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13

进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

简易计税办法计算的应纳税额21

按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22

应纳税额减征额23

应纳税额合计24=19+21-23

上期可抵扣的进项税额大于销项税额4.上期留抵税额5.税额减免如：一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。主表“本期应补（退）税额”计算结果保存后，自动关联到本表第“1”列。附表五保存后，附加税费应纳税额自动关联到主表。

制作本期销售统计表按照所开发票类型、货物及劳务、服务进行明细区分。1一般纳税人——报税资料准备

进入税控系统查询统计并打印出本期开票信息即：《增值税普通发票汇总表》、《增值税电子普通发票汇总表》、《增值税专用发票汇总表》并与月销售额统计表进行核对；同时统计无票收入。2一般纳税人——报税资料准备

进入税务数字账户进行发票认证查询统计本期勾选认证信息，并打印本期的认证清单。3一般纳税人——报税资料准备

统计本期可享受税收优惠政策的数据资料如：加计抵减的进项税额、税控设备及技术维护费、

免税农产品等。4一般纳税人——报税资料准备35子模块二消费税的纳税申报任务一消费税征收管理规定认知任务二消费税纳税申报表填报36任务一消费税征收管理规定认知纳税义务发生时间纳税期限纳税地点一、纳税义务发生的时间销售方式纳税义务发生时间直接收款收到销售款或者取得索取销售款凭据的当日托收承付、委托收款为发出应税消费品并办妥托收手续的当天赊销和分期收款书面合同约定的收款日期的当日无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为发出应税消费品的当天预收货款自产自用移送使用的当天委托加工进口报关进口的当天发出应税消费品的当天纳税人提货的当天38二、纳税期限暂行条例征求意见稿39三、纳税地点方式纳税地点销售、自产自用委托加工的进口总分机构不在同一县（市）的纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关受托方为个人：委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关纳税受托方为非个人：受托方向其机构所在地或者居住地的主管税务机关纳税报关地海关分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税应税消费品销售后，纳税人向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税甲公司为增值税一般纳税人，机构所在地在S市。2025年2月，在S市销售货物一批；在W市海关报关进口货物一批，接受Y市客户委托加工应缴纳消费税的货物一批。下列关于甲公司上述业务纳税地点的表述中，正确的有()。A.委托加工货物应向Y市税务机关申报缴纳增值税B.委托加工货物应向S市税务机关解缴代收的消费税C.进口货物应向W市海关申报缴纳增值税D.销售货物应向S市税务机关申报缴纳增值税BCD41任务二消费税纳税申报表填报一、消费税纳税申报表的构成及填报要求二、消费税纳税申报实操一、消费税纳税申报表的构成主表：消费税及附加税费申报表本期准予扣除税额计算表本期减（免）税额明细表本期委托加工收回情况报告表消费税附加税费计算表针对卷烟批发企业、卷烟生产企业合作生产，单独有两张明细表。，本期应当申报缴纳消费税的应税消费品的相关内容本期实际应纳税额计算（填写附表减免、扣除情况）关联附表：消费税附加税费计算表7栏和9栏数据关联附表直接填税款需要按领用部分计算税款前述表填写完成，主表“本期应补(退)税额”栏的数值关联至本表第1栏46子模块三车辆购置税纳税申报任务一车辆购置税征收管理规定认知任务二车辆购置税纳税申报表填报47任务一车辆购置税征收管理规定认知纳税义务发生时间纳税期限纳税地点48一、纳税义务发生时间纳税人取得并自用应税车辆的当天二、纳税期限

60日三、纳税地点车辆登记注册地；

不需要办理车辆登记的，纳税人所在地49【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。返回模块50

任务二车辆购置税纳税申报表填报【实训操作】根据任务一导入的案例资料，完成万隆酒业有限责任公司8月所购置车辆车辆购置税纳税申报表的填写。51子模块四房产税纳税申报任务一房产税相关征收管理规定认知任务二房产税纳税申报表填报52任务一房产税相关征收管理规定认知纳税义务发生时间纳税期限纳税地点53一、纳税义务发生时间情形纳税义务发生时间原有房产用于生产经营生产经营之月自建房屋用于生产经营建成之次月委托施工企业建设的房屋办理验收手续之次月购置新建商品房房屋交付使用之次月存量房房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月出租、出借房产交付出租、出借房产之次月融资租赁的房产一般情况融资租赁合同约定开始日的次月合同未约定开始日合同签订的次月54二、纳税期限

——按年计算、分期缴纳三.纳税地点

——房产所在地房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。55【案例】下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税

B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税

C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税

D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税【答案】AC56任务二房产税纳税申报表填报简并申报表一表报多税一张报表一次申报一次缴款一张凭证10个税种申报表数据不是直接在此表填写，数据自动关联《财产和行为税税源明细表》初次申报，未进行税源信息采集，无法申报59房源税源信息采集申报表附表:涉及减免税的填写此表此表中无“烟叶税”一次填报，长期有效若房源信息不发生变化确认式申报填表式申报子模块五土地使用税纳税申报任务一土地使用税相关征收管理规定认知任务二土地使用税纳税申报表填写任务一土地使用税相关征收管理规定认知

纳税义务时间纳税期限纳税地点一、纳税义务发生时间情形纳税义务发生时间购置新建商品房房屋交付使用之次月存量房房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月出租、出借房产交付出租、出借房产之次月以出让或转让方式有偿取得一般情况合同约定交付土地时间的次月起合同未约定交付时间合同签订的次月新征用耕地批准征用之日起满1年非耕地批准征用之次月三、纳税地点土地所在地缴纳纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，分别向土地所在地缴纳；二、纳税期限实行按年计算、分期缴纳例：关于城镇土地使用税纳税义发生时间的下列表述中，正确的有（）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月缴纳C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同给定交付土地时间的次月起缴纳D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳BCD任务二土地使用税纳税申报表填报土地税源信息采集申报表填报过程同“房产税”保存跳转申报74子模块六印花税纳税申报任务一印花税相关征收管理规定认知任务二印花税纳税申报表填报75任务一印花税相关征收管理规定认知纳税义务发生时间纳税期限纳税地点76一、纳税义务发生时间

——书立应税凭证或完成证券交易的当日二、纳税期限方式按周解缴按季、按年计征季度、年度终了之日起15日内申报并缴纳税款按次计征纳税义务发生之日起15日内申报并缴纳税款按周解缴（证券交易印花税）每周终了之日起5日内申报解缴税款及孳息77三、纳税地点四、缴纳方式

1.自行贴花

2.税务机关开具其他完税凭证情形纳税地点单位纳税人机构所在地税务机关证券交易印花税的扣缴义务人个人纳税人应税凭证梳理地或居住地税务机关不动产产权发生转移不动产所在地税务机关境外单位或个人代理人——自行申报78任务二印花税纳税申报表填报税源信息采集申报表79根据应税凭证名称，分别增行填写保存跳转申报检查核对子模块七土地增值税纳税申报任务一土地增值税相关征收管理规定认知任务二土地增值税纳税申报表填报任务一土地增值相关征收管理规定认知

纳税义务时间纳税期限纳税地点一、纳税义务发生时间房地产转让合同签订之日

二、纳税期限转让房地产合同签订之日起7日内三、纳税地点房地产所在地任务二土地增值税纳税申报表填报税源信息采集申报表申报表类型：新增项目新增税源申报先新增项目再新增税源直接新增税源，关联原有房地产信息新增项目按要求填写相关信息新增税源选择项目编号，基本信息自动关联填写涉税金额相关数据保存跳转申报检查核对90子模块八契税纳税申报任务一契税征收管理规定认知任务二契税纳税申报表填报任务一契税征收管理规定认知纳税义务发生时间纳税期限纳税地点一、契税相关征收管理规定（一）纳税义务发生时间

（二）纳税期限

（三）纳税地点

——产权转移当天——义务发生10日内——土地房屋所在地税源信息采集申报表任务二契税纳税申报表填报填写相关信息，完成税源信息采集，保存跳转申报选择要申报的税种下一步检查数据，是否享受减免，确认无误，申报97子模块九车船税纳税申报任务一车船税征收管理规定认知任务二车船纳税申报表填报任务一车船税征收管理规定认知纳税义务发生时间纳税期限纳税地点一、车船税相关征收管理规定（一）纳税义务发生时间

（二）纳税期限

（三）纳税地点

——取得车船所有权或者管理权的当月——车船税按年申报。购置的新机动车，购置当年的应纳税款从购买日期的当月起至该年度终了按月计算。——车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地税源信息采集申报表任务二车船税纳税申报表填报一、税源信息采集代收代缴情形的，所有权人无需进行车船税税源信息采集自行申报新增车船税税源，需填写《车船税税源明细表》进行税源信息维护。对于已采集的车船税税源信息，未发生变更的，再次申报时系统会自动带出前期信息，纳税人可直接核对确认。若发生变更情形，纳税人需在申报期内修改税源信息。二、纳税申报确认式申报：系统自动生成车船税申报卡片，卡片信息显示基础信息和计税信息等关键数据，纳税人核对车船税税源信息及税款计算无误后勾选税种，直接提交申报。填表式申报会跳转到《财产和行为税纳税申报表》，系统自动带出车船税申报信息及关联的减免税信息，纳税人需重点核对“计税依据”“税率”“应纳税额”“减免税额”等核心数据，确认无误后提交申报。103子模块十个人所得税纳税申报任务一个人所得税征收管理规定认知任务二个人所得税纳税申报表填报104任务一个人所得税征收管理规定认知征收方式

纳税期限纳税地点105一、征收方式1．代扣代缴方式2．自行申报方式

取得综合所得需要办理汇算清缴。①在两处或两处以上取得综合所得，且年收入额减去专项扣除的余额>6万元②取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣余额>6万元③纳税年度内预缴税额低于应纳税额④纳税人申请退税取得应纳税所得无扣缴义务人或扣缴义务人未扣缴税款从境外取得所得因依据境外注销中国户籍非居民个人在中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的106二、纳税期限（一）代扣代缴纳税期限扣缴义务人预扣、代扣税款的缴库次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。107二、纳税期限（二）自行申报纳税期限（1）居民个人综合所得需办理汇算清缴的应在次年3月1日至6月30日内办理。（2）纳税人取得经营所得，在月度或季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表并预缴税款；次年3月31日前办理汇算清缴。（3）取得应税所得没有扣缴义务人，应在取得所得的次月15日内向税务机关报（4）扣缴义务人未扣缴税款，纳税人应在取得所得的次年6月30日前，缴纳税款;税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按期缴纳税款。（5）从中国境外取得所得取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税送纳税申表，并缴纳税款。（6）非居民个人在中国境内从两处或以上取得工资、薪金所得，应当在取得所得的次月15日内申报纳税。（7）因移居境外注销中国户籍，在注销中国户籍前办理税款清算。108三、纳税地点（１）居民纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。（２）居民纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。（３）纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报。从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。109三、纳税地点（４）纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的，应当按相关规定向主管税务机关办理纳税申报。（５）居民个人从中国境外取得所得的，应当向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或中国（６）纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在申请注销中国户籍前，向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报，进行税款清算。（７）扣缴义务人应向其所在地主管税务机关进行纳税申报。110【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。返回模块111任务二个人所得税纳税申报表填报【实训操作】根据任务一引例资料，完成营口温泉酒业有限责任公司扣缴个人所得税纳税申报表的填写。112任务一企业所得税相关征收管理规定认知任务二企业所得税纳税申报表填报子模块十企业所得税纳税申报113任务一企业所得税相关征收管理规定认知纳税义务发生时间纳税期限纳税地点114一、纳税义务发生时间二、纳税期限纳税年度一般公历1月1日至12月31日开业当年实际经营不足12个月实际经营期为一个纳税年度依法清算清算期间为一个纳税年度

——取得应纳税所得额的计征期终了日——按年计征——分月或分季预缴——年终汇算清缴，多退少补月份或者季度终了之日起15日内年度终了之日起5个月内115企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。116三.纳税地点企业类型纳税地点居民企业一般企业登记注册地登记注册地在境外实际管理机构所在地非居民企业有场所，有联系机构、场所所在地有两个以上场所经批准选择其主要场所汇总缴纳没场所或有场所但没联系扣缴义务人所在地117任务二企业所得税申报表填报一、月（季）度预缴纳税申报表填报二、年度纳税申报表填报一、月（季）度预缴纳税申报表填报适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人适用于实行核定征收企业所得税的居民企业纳税人依据账簿记载，详细核算收入、成本、费用、利润等情况来填报；查账征收核定征收无需复杂的账簿核算，按税务机关核定的应税所得率，结合收入或成本费用计算纳税，或直接按核定的应纳所得税额申报。填报逻辑简化，适配账簿不健全、难以准确核算应纳税所得额的企业。国家税务总局公告2021年第12号

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等企业所得税——小微企业标准三个条件企业所得税——小微企业标准从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4企业所得税——减税政策对小型微利企业年应纳税所得额减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税（实际税率=25%×20%＝5%）。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。1.查账征收按实际利润额预缴按上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴税务机关确定的其他方法预缴一张主表两张附表季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4按实际利润额预缴申报数据取自《利润表》“按照实际利润额预缴”的纳税人，填报第1行至第32行“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人填报第25行至第30行、第32行“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人填报第32行。2.核定征收（2）核定应纳税所得额（1）核定应税所得率2.核定征收能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的核定应税所得率应纳所得税额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率×适用税率应纳所得税额=应税收入额×应税所得率×适用税率企业所得税申报——案例（核定征收）

某酒业商贸公司，税务机关核定其缴纳企业所得税，核定的应税所得率为4%，其截止第三季度末累计收入为1,569,345.61元。第一、二季度已缴纳企业所得税1853.96元。

计算其第三季度应缴纳的所得税。应纳税所得额：1,569,345.61╳4%=62,773.82（元）企业所得税税额计算——案例分析（1）不享受优惠本期应缴纳的企业所得税：（2）享受优惠实际缴纳企业所得税：（3）减免的企业所得税：

62,773.82╳25%=15,693.46（元）62,773.82╳25%╳20%=3138.69（元）15,693.46–3138.69=12554.77（元）第三季度实际应交纳企业所得税：

（3138.69-1853.96）=1284.73核定征收方式√

核定应税所得率

口核定应税所得率

口核定应纳所得税额行次项目本年累计金额1收入总额1,569,345.61……….

……….

12应税收入额（1-2-3）\成本费用总额1,569,345.61

13税务机关核定的应税所得率（%）4%

14应纳税所得额（第10×11行）\[第10行÷（1-第11行）×第11行]62,773.82

15税率（25%）

25%16应纳所得税额（12×13）15,693.46

17减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税12554.77

18减：实际已缴纳所得税额1853.96

19本期应补（退）所得税额（14-15-16）\税务机关核定本期应纳所得税额1284.73

2.核定征收参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定按照应税收入额或成本费用支出额定率核定按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定按照其他合理方法核定核定应纳税所得额在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或按经主管税务机关认可的其他方法分期预缴。在应纳所得税额确定后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分纳税申报。年度终了，在规定的时限内按实际经营额或实际应纳税额申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。纳税申报二、年度纳税申报表（汇算清缴）共35张表：1张基础信息表1张主表6张收入费用明细表13张纳税调整表1张亏损弥补表7张税收优惠表4张境外所得税抵免表2张汇总纳税表填报顺序基础信息表填报表单主表及附表基本经营情况有关涉税事项情况主要股东及分红情况根据实际情况勾选表单主附表之间有数字沟稽关系的，先填附表，主表自动关联企业所得税申报

查账征收方式下，纳税人在税务机关规定的纳税期限内，根据自己的财务报表或经营情况，据实填写纳税申报表，向税务机关进行申报、缴纳企业所得税。企业所得税税额计算（查账征收季度预缴）企业所得税税额计算（查账征收季度预缴）企业所得税额应纳税所得额税率减免税额抵免税额收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损A200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第19行“特定业务计算的应纳税所得额”

从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收