3模块三 增值税税费计算

企业纳税实务课程教案建议学时教学目标知识目标（1）归纳增值税征税范围（2）解释一般纳税人和小规模纳税人的分类标准（3）区别各类征税范围适用的税率（4）能列举征收率适用的情况技能目标（1）能辨析具体业务属于增值税哪类征税范围。（2）能辨析不同征税范围的适用税率。素质目标（1）培养自主查阅学习税收知识的能力。教学方式理论教学□实践教学□理论+实践教学□理实一体化教学增值税的征税范围。2.。二、教学难点：1.区分销售服务。“财税36号文件”，学生课前自学销售服务、无形资产、不动产的具体内容。培养自主查阅、学习税收政策的能力“财税36号文件”，学生自行学习销售服务、无形资产、不动产的具体内容；让学生明确税收政策随着经济发展会有调整，需要自行查阅学习。逐步培养查阅税收政策、自觉主动学习的意识。教学过程设计课前准备（1）课前在教学平台发布财税2026年第9号公告文件，分组布置研讨内容，让各组利用课余时间了解销售服务、无形资产、不动产的具体内容。（培养小组研讨、自主学习税收政策能力）（2）课前复习税收制度构成要素有哪些？哪三项是基本要素？（3）互动讨论：学习会计基础业务中，什么情况下是需要缴纳增值税的？增值税税率是否一样？课程导入（1）让同学们看“全国一般公共预算收入决算情况表”（每年授课时需要调整到最新年度），看看增值税税收收入在财政收入及税收收入中的地位。学生通过计算明确：“增值税税收一哥”当之无愧；学好增值税的重要性。教师参考说辞:营改增后增值税征税范围覆盖到所有行业。我国18个税种中，增值税为第一大税种，约占我国全部税收收入的40%。作为会计专业的学生，工作中与增值税打交道是家常便饭，有义务有责任学好增值税。（认清增值税学习的重要性。）（2）阅读“任务引例”，思考完成任务目标需要了解哪些信息？对任务引例中的案例你有哪些疑问？（锻炼学生发现问题、思考问题的能力，引出要讲解的内容）教学内容任务一增值税基本税收政策认知一、征税范围（一）基本规定1.境内应税交易（1）境内销售货物（分别从境内、销售、货物三个点说明这一征税范围）（2）境内销售服务①交通运输服务交通运输业服务？辨析：交通运输业服务？（1）（2）（学生查阅书中小贴士、扫描二维码，做深入了解，让学生明确为什么要区分？区分错误导致计税结果不同，也是违法行为。）②邮政服务③电信服务思考分析：（1）语音通话服务与短信、彩信各属于哪类服务？（2）电信公司收取的有线电视网络年使用费用属于哪类服务？④建筑服务思考分析：（1）安装有线电视的初装费属于哪类服务？（2）园林绿化服务属于哪类服务？⑤金融服务思考分析：（1）银行收取的汇款手续费属于哪类服务？（2）融资租赁业务属于金融服务吗？⑥生产生活服务收派件业务思考分析属于哪类服务：收派件业务代理记账服务（1）（2）代理记账服务辨析：婚庆服务收入门票收入（1）（2）婚庆服务收入门票收入（3）境内销售无形资产（分别从境内、销售、无形资产三个点说明这一征税范围）（4）境内销售不动产（分别从境内、销售、不动产三个点说明这一征税范围）2.进口货物（教师提示：进口是购进，为何属于征税范围？由海关代收代缴）（二）特殊规定1.视同应税交易案例引入：公司生产的月饼赠送。互动讨论：该公司就该项行为是否需要申报纳税？是不是只有会计上确认为收入才计算销项税额？教师总结：企业将自产的货物无偿捐赠，应视同销售货物，需在当期进行增值税纳税申报。确定视同销售的目的，是保护增值税税源的考虑，无论何种原因，导致货物或服务最终都脱离了企业的范围，考虑到后续税收监管的困难和可操作性，无论是否产生增值，都视同销售计算销项税额。那么关于视同销售税法上还有哪些政策上的规定呢？（引出视同销售的几种情况）视同销售行为：①单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；②单位和个体工商户无偿转让货物；③单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。检验学习：完成任务引例要求通过学生讨论，巩固本节课学习内容，达到学以致用。并检验学生学习效果。2.混合销售和兼营行为混合销售：纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的。混合销售的核心是应税交易针对同一客户、基于同一交易目的发生，无法单独拆分核算。兼营行为：纳税人的经营中包括销售货物、服务、无形资产或者不动产的行为。兼营不同的业务活动之间通常没有直接联系和从属关系，是独立进行的。二、纳税义务人和扣缴义务人（20分钟）1纳税义务人境内从事应税项目的单位和个人。互动讨论：（1）年应征增值税销售额超过500万可以不申请为一般纳税人吗？（2）年应征增值税销售额小于500万可以申请为一般纳税人吗？2扣缴义务人境内发生应税行为，境内无经营机构，境内代理人为扣缴义务人；无代理人，购买方为扣缴义务人。三、税率与征收率1.税率列表归纳（灰色阴影学生边看书边总结归纳，完成表格填写）税率类型税率适用范围1.基本税率13%销售或进口货物；提供加工修理修配劳务；提供动产租赁服务2.较低税率9%列举的货物；提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权3.低税率6%提供现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生产生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）4.零税率0出口货物、劳务、境内单位和个人发生的跨境应税行为教师：检查学生归纳情况，并做总结。2.征收率问题导入：征收率与税率有什么区别？哪类纳税人可以适用征收率？课内查阅：征收率适用的几种情况？讨论：混合销售行为适用税率的规定？课堂互动：通过“家电生产企业销售自产家电并负责运输”的案例，分析如何适用税率：（混合销售——按货物交税——税率13%）小结1.回顾本节主要学习内容2.布置课后作业（1）进一步查阅增值税一般征税范围的具体规定。（自主学习税收政策）（2）完成学习通测试考核评价与反思考核评价1.课前发布相关财税文件，学生自行学习，课中结合讲课内容，通过服务情景辨析，实现考核学生课前学习效果。让学生知道征税范围的界定不能似是而非，张冠李戴，必须通过课后自觉研读税收政策、法规，达到对号入座，方能运用自如。2.通过完成“任务引例”目标，考核学生运用知识的能力教学反思1.增值税涉及各行各业，征税范围内容多且杂，通过两小节课学透，难度很大，教师只能在课堂上做整体轮廓的梳理，引导学生学习的方法，课后需要学生认真研读增值税各征税范围的具体规定。2.微课资源不足，应增加微课资源开发力度，进一步完善信息化资源，优化课堂教学过程。3.继续探索课程思政改革点，多维度融入课程思政元素。企业纳税实务课程教案建议学时教学目标知识目标（1）概括不同销售方式下销售额的确定技能目标（1）能计算确定销项税额素质目标（1）培养依法纳税，杜绝偷税、漏税意识教学方式□理论教学□实践教学理论+实践教学□理实一体化教学销售额的确定二、教学难点：1.特殊方式下销售额的确定。教学过程设计课前准备：（1）课前在教学平台发布课件，让学生利用课余时间复习。（2）课前复习：1.增值税纳税人的分类及分类标准？2.通过课前竞赛答题，检验对增值税税率及征收率的适用范围掌握情况。（小组讨论，有结论后可以答题。）课程导入（1）播放“如何确定增值税销售额”的一个小视频，注意让学生收集视频中的相关信息，关注“怎样漏记销售额，而被税务局罚款”。明确销售额漏记的严重性。（2）阅读“任务引例”，对任务引例中的案例你有哪些疑问？思考完成任务目标需要了解哪些信息？（锻炼学生发现问题、思考问题的能力，引出要讲解的内容）教学内容任务二增值税应纳税额计算一、一般计税方法（一般纳税人）图示如何对“增值额”征税，各环节销项与进项的关系。引导学生分解公式，归纳“税额”如何计算得来。逐步归纳出一般纳税人的计算方法：当期税款抵扣方法公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（销项税额计算的关键环节：销售额的确定）（一）确定销项税额销项税额=不含税销售额×适用税率（提示：任务引例中，销售方式各有不同，需要分不同情况确定）1.一般情况下增值税销售额的确定指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款。解释：价款为不含税。若含税如何确定。并引导学生导出不含税销售额的计算。不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率）思考分析：不含税销售额是不是就是发票上列示的销售产品价款呢？教师提示：小视频中被税务局罚款的原因是计算税额时，没有将销售货物价款之外收取的费用计入销售额。额外收取的费用也要纳税。额外收取的费用称“价外费用”，都哪些属于价外费用呢？布置任务：学生查阅教材，了解价外费用内容。强调：价外费用一律视为含税价。互动练习：通过案例说明销项税额的计算。2.特殊销售方式下的销售额通过不同销售方式案例，引出特殊销售方式下各销售额如何确定。（1）商业折扣学生回顾：财务会计中商业折扣、现金折扣、销售折让等区别教师展示正确商业折扣发票的开具方法，明确税法上的政策规定（2）以旧换新案例导入，得出结论。（3）还本销售案例导入，得出结论。（4）以物易物案例导入，得出结论。（5）包装物押金案例导入，得出结论。（6）应税销售额的核定（组成计税价格）案例导入：通过“企业将新研制的、无同类产品售价的产品分给职工”的案例，让学生分析属于什么行为？是否需要交税，如何交税？继而引出“组成计税价格”。组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额=成本×（1＋成本利润率）÷（1-消费税税率）课堂互动：计算组成计税价格及销项税额。布置课外查阅：查阅什么情况下使用主管税务机关核定销售额？如何核定？小结1.回顾本节主要学习内容2.布置课后作业（1）完成课堂测试——销项税额的计算（2）完成自学内容——差额销售额的确定考核评价与反思考核评价：1.通过完成“任务引例”目标，考核学生运用知识的能力2.通过课后完成智课堂在线测试，检测学习效果，客观检测学习效果。教学反思：1.通过小视频“如何确定增值税销售额”，学生能够更易于记住因少算销售额而被税务机关罚款的事实，之后引出一般销售方式下销售额的确定。对于初学者，不同销售情况下销售额的确定仍有一定难度，尚需通过不同案例多加练习。2.继续探索课程思政改革点，多维度融入课程思政元素。企业纳税实务课程教案增值税应纳税额计算（一般计税方法——进项税额）建议学时教学目标知识目标（1）判断进项税额是否可以抵扣（2）总结一般纳税人准予从销项税额中抵扣的进项税额（3）列举不可抵扣的情况技能目标（1）能准确确定一般纳税人可以抵扣进项税额素质目标（1）增强诚实守信、依法纳税的意识教学方式□理论教学□实践教学理论+实践教学□理实一体化教学进项税额的确定二、教学难点：1.特殊情况下可抵扣进项税额的确定“购进国内旅客运输服务进项税额抵扣的规定”、“纳税信用”、“加计抵减政策”三个小视频及“深化增值税改革有关政策”文件教学过程设计课前准备：（1）学习教学平台相关小视频（2）学习教学平台上传的有关增值税相关政策文件（3）课前复习：增值税计税销售额的确定课程导入（1）互动讨论：（教师设问引入，学生讨论回答）：站在纳税人的角度，都想少缴税。根据增值税一般纳税人应纳税额的计算公式（学生回答公式，教师书写到黑板），同学们思考一下，纳税人是否希望进项税额抵扣的多？为什么？（学生回答）结论：站在税务机关的角度，不希望纳税人少缴税（偷漏税）。为杜绝不符合规定的进项税额抵扣，税法对哪些进行税额可以抵扣、哪些不能抵扣做了严格规定。（2）阅读任务引例：思考相关业务中，纳税人的进项税额是否都能抵扣？如何判断呢？教学内容任务二增值税应纳税额计算一、一般计税方法（一般纳税人）（二）确定进项税额（再次向学生强调是站在一般纳税人的角度）1.准予从销项税额中抵扣的进项税额（1）凭票抵扣增值税专用发票（包括税局代开专用发票、税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、代扣代缴增值税的完税凭证。提问：增值税普通发票目前是否可以抵扣——购进旅客运输服务取得增值税电子普通发票、通行费电子普通发票可以抵扣。（2）计算抵扣外购免税农产品：从小规模纳税人取得专票（提示：普票不可以）、收购凭证—9%购进旅客运输服务抵扣：通过完成下面的互动练习检验课前自学情况。互动练习：（阴影部分学生作答）抵扣凭证种类进项税额抵扣计算增值税专用发票发票上注明的税额增值税电子普通发票（通行费、购进旅客运输服务）发票上注明的税额注明旅客身份的信息的铁路车票票面金额÷（1+9%）x9%注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票票面金额÷（1+3%）x3%农产品收购凭证买价x9%桥、闸通行费：进项税额=票面金额÷（1+5%）×5%资产用途发生改变的计算扣除：可以抵扣的进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率2.不得从销项税额中抵扣的进项税额案例引入：职工福利费进项处理问题教师提醒：不是只要符合规定的票据，就可以抵扣，还要看用途。提示学生在工作中不能混淆用途，造成不该抵扣的抵扣，导致少缴税款，不仅企业存在信用风险、被查处风险，对于国家也是一种损失。切要按税法规定办税，诚信纳税。简而言之：产生不了销项税额的进项税额，不可以抵扣。确保增值税链条的完整。（1）扣税凭证不符合规定的（2）用于特殊用途的（3）发生非正常损失的（4）购进的特殊服务3.进项税额转出思考分析：如果企业以前月份购进的面粉，进项税额已做申报抵扣。本月因管理不善，导致被水浸泡，无法使用。如何处理？（逐步引导：是否可以抵扣——不可以抵扣但已经抵扣如何处理——引出进项税额转出的内容——如何转出？转多少？）教师总结：之一：按原抵扣转出之二：按现在成本×税率之三：按净值×适用税率——不动产项目之四：分解计算不得抵扣的进项税额案例引入：只要是给员工发放福利，就都不能抵扣进项税额吗？分析发放外购和自产两种产品的特殊性？进项税是如何处理的？（学生回答）。告诫学生税的规定很复杂，需要用心研读，在依法办税的基础上，也要为纳税人做好税收筹划。随堂测试完成智课堂小测试——应纳税额计算——进项税额检验学习：判断阅读任务引例的相关业务，进项税额能否抵扣，抵扣依据？通过学生讨论，巩固本节课学习内容，达到学以致用。检验学习效果。小结1.回顾本节主要学习内容2.布置课后作业(1)完成课上布置的课后思考与查阅内容；(2)完成“任务二”中“任务引例”目标——计算应纳税额。考核评价与反思考核评价1.完成课中任务，检测自主学习效果。通过自主学习课前小视频，课中回答老师问题、完成相关归纳总结任务，检测学生自主学习效果。2.随堂完成智课堂平台在线测试，客观检测学习效果。教学反思1.通过小视频、案例，可以增加课堂的学习效果，把不易掌握的内容变得易于学习。2.增值税的规定内容多，总想在课堂上面面俱到讲到所有的规定，并不现实，要有取舍，提供思路和学习的方法。3.继续探索课程思政改革点，多维度融入课程思政元素。企业纳税实务课程教案增值税应纳税额计算（一般纳税人应纳税额计算）建议学时教学目标知识目标（1）复述一般纳税人增值税应纳税额的计算公式技能目标（1）运用所学知识为一般纳税人计算应纳税额素质目标（1）增强诚实守信、依法纳税的意识教学方式□理论教学□实践教学理论+实践教学□理实一体化教学应纳税额的计算二、教学难点：1.增值税政策的综合应用“一般纳税人”案例般纳税人当期应纳税额的计算教学过程设计课前准备：课前在智课堂发布“一般纳税人”案例，学生阅读讨论。课前复习：思维导图推导一般纳税人当期应纳税额的计算课程导入互动讨论：正确计算一般纳税人增值税应纳税额的关键环节是什么？业务分析过程中，思考的步骤？教学内容任务二增值税应纳税额计算一、一般计税方法（一般纳税人）列示公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（三）一般计税方法（应纳税额）列示计算过程：第一步：计算销项税额第二步：计算进项税额第三步：计算应纳税额课内查阅：税法关于增值税纳税义务发生时间和进项税额抵扣时限的规定。检验课前任务完成情况：学生展示“任务二”中任务引例的计算结果。由同学说明各计算步骤的结果。对于特殊业务要求学生解释计算过程。案例引入：结合初级会计资格考试的不定项选择题，同学分析讨论完成。（让学生明确在会计证考试中，增值税是重点的考核税种，但题的难度并没有想象中的难，考核的政策范围也是常见的，只要认真分析，做出正确选择还是相对容易。鼓励同学课上学习态度要端正，要树立好目标，争取考取会计证。）具体案例详见课件。小结1.回顾本节主要学习内容2.布置课后作业（1）完成课上布置的课后思考与查阅内容；（2）完成课后计算增值税应纳税额的练习。考核评价与反思考核评价：1.完成实践案例，检测学习效果。本节课主要是运用以前所学知识，锻炼为一般纳税人正确计算应纳税额的能力，通过教学案例，学生研讨完成案例要求，检测学生自主学习效果。2.课后完成教材练习题，自我检测学习效果。教学反思：1.一般纳税人应纳税额的计算涉及的政策范围广，在案例的选择上，要做好取舍，以普遍使用的政策为主，偏、难等晦涩难懂的尽量不要在课堂上引用。2.继续探索课程思政改革点，多维度融入课程思政元素。企业纳税实务课程教案增值税应纳税额计算（简易计税及进口应纳税额计算）建议学时教学目标知识目标（1）复述简易计税方法下增值税应纳税额的计算公式（2）描述进口货物应纳税额计算的思路技能目标（1）能灵活运用所学知识为小规模纳税人和进口方计算应纳税额素质目标（1）增强诚实守信、依法纳税的意识教学方式□理论教学□实践教学理论+实践教学□理实一体化教学简易计税方法下计算增值税应纳税额二、教学难点：1.简易计税的适用范围教学过程设计课前复习（1）小规模纳税人和一般纳税人的区别（2）小规模纳税人的征收率新课导入参考说辞:增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法。互动讨论：简易计税和一般计税的区别是什么？教学内容任务二增值税应纳税额计算二、简易计税方法回顾前面所讲的一般纳税人和小规模纳税人计税方法的不同，引出计算公式为：应纳税额＝不含税销售额×征收率＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率（案例，计算应纳税额）适用范围：小规模纳税人、一般纳税人简易办法课后查阅：可以适用简易计税的其他情形。三、进口货物应纳税额的计算1.计算公式：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋（消费税）应纳税额＝组成计税价格×税率（案例，计算进口增值税）2.注意问题：（1）进口环节应纳增值税：不得抵扣任何税额（包括在国外已纳的任何税额）（2）进口环节已纳增值税：符合抵扣范围的，可以凭海关进口增值税专用缴款书，作为进项税额抵扣。案例引入：（小规模纳税人的发票能卖钱？）临近年底，一家加工企业的老板前不久遇到了