2026年中级会计职称《中级会计实务》模拟题（二）

2026年中级会计职称《中级会计实务》模拟题（二）一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每个小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（）。A.以100万元应收债权换取其他权益工具投资B.以未到期的应收票据换取一批存货C.以公允价值为100万元的一项无形资产换取一台机器设备并支付20万元的补价D.以公允价值为200万元的一栋房屋换取一台运输设备并收取50万元补价【答案】C【解析】选项A中的应收债权和选项B中的应收票据均属于货币性资产，因此，选项AB不属于非货币性资产交换；选项C，无形资产和固定资产均属于非货币性资产，且补价比例＝20/（20＋100）×100%＝16.67%，小于25%，因此属于非货币性资产交换；选项D，补价比例＝50/200×100%＝25%，等于25%，不属于非货币性资产交换。2.下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（）。A.等待期内每个资产负债表日确认所有者权益B.等待期内每个资产负债表日以企业所承担负债的公允价值计量C.等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用D.可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益【答案】A【解析】选项A，企业以现金结算的股份支付等待期内的每个资产负债表日借记相关成本费用，贷记应付职工薪酬，不涉及所有者权益类科目。3.2×18年1月1日，甲公司外购一栋本公司总部办公使用的办公楼，价款2400万元，已用银行存款支付，预计使用年限为20年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×19年12月31日，甲公司将该办公楼用于对外出租，租赁期开始日为2×20年1月1日，租赁期为2年，年租金为160万元，于每年年末收取。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑增值税等其他因素，2×20年甲公司因该办公楼影响营业利润的金额是（）万元。A.40B.280C.－120D.160【答案】A【解析】2×20年甲公司因该办公楼影响营业利润的金额＝租金收入160－当年折旧成本2400/20＝40（万元）。甲公司的相关会计分录如下：2×18年1月1日：借：固定资产2400贷：银行存款24002×18年12月31日：借：管理费用110贷：累计折旧（2400/20×11/12）1102×19年12月31日：借：管理费用120贷：累计折旧1202×20年1月1日：借：投资性房地产2400累计折旧230贷：固定资产2400投资性房地产累计折旧2302×20年12月31日：借：银行存款160贷：其他业务收入160借：其他业务成本120贷：投资性房地产累计折旧1204.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25%。该企业2×18年度利润总额为100000元，发生的应纳税暂时性差异为20000元（假定无计入所有者权益及商誉的部分）。经计算，该企业2×18年度应交所得税为30000元。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额，不考虑其他因素，则该企业2×18年度的所得税费用为（）元。A.25000B.30000C.35000D.20000【答案】C【解析】发生应纳税暂时性差异而确认的递延所得税负债5000元（20000×25%），递延所得税费用＝递延所得税负债－递延所得税资产，所以2×18年度所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用＝30000＋5000＝35000（元）。会计分录为：借：所得税费用35000贷：应交税费——应交所得税30000递延所得税负债50005.存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的差额通过（）科目核算。A.营业外支出B.公允价值变动损益C.投资收益D.其他综合收益【答案】B【解析】转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入其他综合收益。6.A公司是B公司的母公司，A公司当期出售100件商品给B公司，每件售价（不含增值税）6万元，每件成本3万元。当期期末，B公司向A公司购买的上述商品尚有50件未出售，其可变现净值为每件2.5万元。不考虑其他因素，则在当期期末编制合并财务报表时，该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为（）万元。A.0B.300C.150D.175【答案】C【解析】对于期末留存的存货，内部购入方B公司计提的存货跌价准备＝50×（6－2.5）＝175（万元）；站在集团的角度，应计提的存货跌价准备＝50×（3－2.5）＝25（万元），所以合并财务报表中应该抵销150（175－25）万元。抵销分录如下：借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本150贷：存货150[50×（6-3）]借：存货——存货跌价准备150贷：资产减值损失1507.2×18年10月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售100台电脑桌和100把电脑椅，总价款为60万元。合同约定，电脑桌于15日内交付，相关电脑椅于20日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务，商品交付给乙公司时，乙公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为48万元，电脑椅的单独售价为32万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按合同约定时间交付。不考虑其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的是（）。A.电脑桌应分摊的交易价格为24万元B.电脑椅应分摊的交易价格为32万元C.交付电脑桌时，确认合同资产和主营业务收入36万元D.交付电脑椅时，确认合同资产和主营业务收入24万元【答案】C【解析】本题涉及两个单项履约义务，分别在电脑桌控制权转移给客户时确认电脑桌销售收入，在电脑椅控制权转移给客户时确认电脑椅销售收入。但在电脑桌控制权转移时，因电脑椅的控制权尚未转移，所以此时先确认“合同资产”，待电脑椅控制权转移确认收入时，再一并确认“应收账款”。电脑桌应分摊的交易价格＝60×48／（48＋32）＝36（万元），电脑椅应分摊的交易价格＝60×32/（48＋32）＝24（万元）。相关会计分录为：交付电脑桌时：借：合同资产36贷：主营业务收入36交付电脑椅时：借：应收账款60贷：合同资产36主营业务收入248..甲公司外购一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元。该设备的预计尚可使用年限为8年，预计净残值为200万元。甲公司采用年限平均法对该设备计提折旧。甲公司每年对该设备计提的折旧额为（）万元。A.120B.108C.125D.100【答案】C【解析】该设备应计提的折旧总额＝1200－200＝1000（万元）；甲公司每年对该设备计提的折旧额＝1000/8＝125（万元）。9.甲公司因违约被起诉，至2×19年12月31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，甲公司很可能败诉，预计赔偿额为20万元至50万元，而且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。甲公司2×19年12月31日由此应确认预计负债的金额为（）万元。A.20B.30C.35D.50【答案】C【解析】2×19年12月31日应确认预计负债的金额＝（20＋50）/2＝35（万元）。10.甲公司的记账本位币为人民币，2×19年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6人民币元，款项已经支付。2×19年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元＝7.4人民币元，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）人民币元。A.1700B.3800C.3700D.2300【答案】A【解析】交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额＝2.1×5000×7.4－2×5000×7.6＝77700－76000＝1700（人民币元）。分录如下：借：交易性金融资产76000（2×5000×7.6）贷：银行存款76000借：交易性金融资产——公允价值变动1700（2.1×5000×7.4-2×5000×7.6）贷：公允价值变动损益1700二、多选题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.一般企业为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货C.一般企业用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.一般企业用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本【答案】ABCD【解析】选项A，一般企业购入的土地使用权作为无形资产核算，地上建筑物建造期间土地使用权的摊销额要计入在建工程；选项B，房地产开发企业比较特殊，为开发商品房购入的土地使用权作为存货核算。2.下列各项中，属于政府单位财务会计要素的有（）。A.资产B.负债C.利润D.预算收入【答案】AB【解析】选项C，属于企业会计要素，不是政府会计要素；选项D，属于预算会计要素。3.下列各项资产计提的减值损失中，以后期间不得转回的有（）。A.固定资产B.探明石油天然气矿区权益和井及相关设施C.长期股权投资D.债权投资【答案】ABC【解析】本题考核资产减值的范围。《企业会计准则第8号——资产减值》规范的资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但并不包括存货、金融资产等资产，这些资产减值损失确认后，在其以前减记资产价值的影响因素消失时仍可转回。4.下列关于成本与可变现净值孰低法的表述中，正确的有（）。A.成本指的是期末存货的实际成本，如果企业采用计划成本法核算的，则应调整为实际成本B.可变现净值等于期末存货的估计售价C.企业预计的销售存货的现金流入，并不一定等于存货的可变现净值D.当存货成本高于其可变现净值时，存货应按成本计量【答案】AC【解析】选项A，在资产负债表上，计入存货项目的金额，应该是存货的实际成本，因此在期末应当将计划成本法调整为实际成本法；选项B，存货的可变现净值等于存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额；选项C，企业预计的销售存货的现金流入减去至完工估计将要发生的成本、估计销售费用以及相关税费后的金额是存货的可变现净值，因此二者不相等；选项D，当存货成本高于其可变现净值时，表明发生减值，存货应计提跌价准备，计提减值准备后存货的账面价值是按可变现净值计量，而不是按成本计量。5.下列各项关于政府补助的处理，说法不正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，于收到时全额确认为当期收益B.与资产相关的政府补助，如果采用总额法核算，应自相关资产达到可供使用状态时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益采用合理、系统的方法分摊，并转入当期损益C.企业取得的政府补助为非货币性资产的（不包括以名义金额计量的情况），应当首先同时确认一项资产（固定资产或无形资产等）和递延收益D.以名义金额计量的政府补助，在取得时计入递延收益【答案】AD【解析】选项A，收到时应计入递延收益（负债类科目），然后根据政府补助不同的核算方法进行不同的会计处理：如果是总额法核算，自资产达到预定可使用状态时起按照合理、系统的方法分摊；如果是净额法核算，在资产达到预定可使用状态时冲减资产成本。选项D，以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益（其他收益）。6.甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。A.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税【答案】AC【解析】选项B，一般纳税人发生的增值税，不计入委托加工物资的成本；选项D，收回后用于连续生产时，收回委托加工应税消费品所支付的消费税可予抵扣，记入“应交税费一一应交消费税”的借方。7.下列关于职工薪酬的说法中正确的有（）。A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬B.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬C.辞退福利统一列支于管理费用，与辞退职工原所在岗位无关D.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬【答案】ABCD【解析】相关分录如下：选项A：借：管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧选项B：借：管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品选项C：借：管理费用贷：应付职工薪酬——辞退福利借：应付职工薪酬——辞退福利贷：银行存款选项D：借：管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款8.下列关于共同经营的说法，正确的有（）。A.企业与其他合营方对有关的资产进行共同控制B.每一合营方通过其所控制的资产份额享有共同经营带来的未来经济利益C.按照合同或协议约定分享相关的产出并分担所发生费用D.企业应将共同经营产生的现金流入确认为收入【答案】ABC【解析】选项D，企业仅应确认共同经营产生的收入中应由本企业享有的部分。9.下列有关政府补助的内容，说法正确的有（）。A.政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助B.政府直接减免的税费，属于政府补助C.财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助D.政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助【答案】ACD【解析】政府直接减免、免征、抵免的税费，属于税收优惠，不涉及资产的直接转移，所以不作为政府补助核算。10.下列关于投资性房地产后续计量模式的变更，表述正确的有（）。A.投资性房地产后续计量模式变更时公允价值大于账面价值的差额，计入其他综合收益B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件的可以从成本模式转为公允价值模式C.投资性房地产后续计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，计入公允价值变动损益D.投资性房地产后续计量模式变更时的处理，不影响当期损益【答案】BD【解析】投资性房地产后续计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，应调整留存收益，不影响当期损益。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。（）【答案】正确【解析】借款利息总额包含利息的资本化金额，所以资本化的利息金额不会超过当期借款实际发生的利息金额。2.对于不重要的前期差错，企业应当调整财务报表相关项目的期初数。（）【答案】错误【解析】对于不重要的前期差错，企业应采用未来适用法处理，不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目。3.企业确认预计负债所需支出不存在一个连续范围时，最佳估计数应按照最可能发生金额确定。（）【答案】错误【解析】预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，关于最佳估计数的确定，常见的有以下三种方式：①所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数＝（上限+下限）/2。②所需支出不存在一个连续范围，且仅涉及单个项目，最佳估计数＝最可能发生金额。③所需支出不存在一个连续范围，且涉及多个项目，最佳估计数＝各种可能结果及相关概率的加权平均数。4.合并方对同一控制下吸收合并中取得的资产、负债应当按照相关资产、负债合并日的公允价值入账。（）【答案】错误【解析】合并方对同一控制下吸收合并中取得的资产、负债，应当按照相关资产、负债在最终控制方合并财务报表中的账面价值入账。5.企业购置的环保设备和安全设备等，虽然不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产中获得经济利益，或者减少企业未来经济利益的流出，因此，企业也应该将其确认为固定资产。 （）【答案】正确6.政府单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。（）【答案】正确【解析】在政府会计中，只有纳入预算管理中的现金项目才需要编制预算会计分录，其他的事项，无论是否涉及现金收支，只要不是纳入预算管理中，都不需要编制预算会计分录，只需要编制财务会计分录。7.根据企业会计准则的有关规定，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应根据其预计使用寿命计提折旧或进行摊销。（）【答案】错误【解析】公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或进行摊销。8.期末，民间非营利组织应将业务活动成本的科目余额转入限定性净资产或非限定性净资产。（）【答案】正确9.除因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。（）【答案】正确【解析】对于未弥补亏损，可以将其视为资产，会计上不作为资产确认，所以资产的账面价值为0，计税基础＝未来允许税前扣除的金额＞0，资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。10.外币专门借款本金及利息的汇兑差额在发生时予以资本化。（）【答案】错误【解析】在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。不是在发生时予以资本化，而是在资本化期间内才能予以资本化。四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×21年至2×24年发生的与固定资产相关的交易如下：资料一：2×21年12月31日，甲公司以银行存款购入一台不需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为820万元，增值税税额为106.6万元。甲公司于当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。资料二：2×22年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，对该设备进行改良，改良过程中耗用工程物资30万元，领用原材料的成本为18万元（未计提存货跌价准备），发生应付工程人员薪酬12万元。2×23年3月31日，甲公司完成对该设备的改良并达到预定可使用状态，当日投入使用。预计尚可使用年限为6年，预计净残值为8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。资料三：2×24年12月31日，甲公司将该设备出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为380万元，增值税税额为49.4万元，款项已收存银行。本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。（1）编制甲公司2×21年12月31日购入生产用设备的会计分录。【答案】借：固定资产820应交税费——应交增值税（进项税额）106.6贷：银行存款926.6（2）计算甲公司2×22年应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。【答案】甲公司2×22年应计提的折旧金额＝（820－20）/5＝160（万元）借：制造费用160贷：累计折旧160（3）编制甲公司2×22年12月31日至2×23年3月31日对生产设备进行改良及达到预定可使用状态的相关会计分录。【答案】借：在建工程660累计折旧160贷：固定资产820借：在建工程60贷：工程物资30原材料18应付职工薪酬12借：固定资产720贷：在建工程（660＋60）720（4）计算甲公司2×23年应计提的折旧金额。【答案】甲公司2×23年应计提的折旧金额＝720×2/6×9/12＝180（万元）（5）编制甲公司2×24年12月31日出售生产用设备的会计分录。【答案】借：固定资产清理360累计折旧[180＋（720－180）×2/6]360贷：固定资产720借：银行存款（380＋49.4）429.4贷：固定资产清理360应交税费——应交增值税（销项税额）49.4资产处置损益202.2×19年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司（以下简称“甲公司”）与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：甲公司向50名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润增长率达到12%；符合行权条件后，每持有1份股票期权，可以自2×22年1月1日起1年内无偿取得公司1股普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每份股票期权的公允价值为21元。2×19年至2×22年，相关资料如下：（1）2×19年5月，甲公司自市场回购本公司股票500万股，共支付价款6012.5万元，作为库存股待行权时使用。（2）2×19年末，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年末，甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每份股票期权的公允价值为16元。（3）2×20年末，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年末，甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每份股票期权的公允价值为18元。（4）2×21年末，甲公司有1名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年末，每份股票期权的公允价值为20元。（5）2×22年3月，48名高级管理人员全部行权，相关股票的变更登记手续已办理完成。不考虑其他因素。（1）编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。【答案】借：库存股6012.5贷：银行存款6012.5（2）计算甲公司2×19年、2×20年、2×21年因股份支付确认的费用金额，并编制相关会计分录。【答案】2×19年应确认的当期费用＝（50－1－1）×10×21×1/3＝3360（万元）借：管理费用3360贷：资本公积——其他资本公积33602×20年应确认的当期费用＝（50－1－0－2）×10×21×2/3－3360＝3220（万元）借：管理费用3220贷：资本公积——其他资本公积32202×21年应确认的当期费用＝（50－1－0－1）×10×21－3360－3220＝3500（万元）借：管理费用3500贷：资本公积——其他资本公积3500（3）编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。【答案】借：资本公积——其他资本公积（3360＋3220＋3500）10080贷：库存股（6012.5×480/500）5772资本公积——股本溢价4308五、综合题（本类题共2小题，共33分，第一小题15分，第二小题18分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数）1.甲公司2×20年发生的与乙公司股权投资相关的资料如下：资料一：2×20年1月1日，甲公司以银行存款6400万元自非关联方取得乙公司80%的有表决权的股份，能对乙公司实施控制。资料二：2×20年1月1日，乙公司所有者权益的账面价值为7000万元，其中股本为2500万元，资本公积为1000万元，盈余公积为350万元，未分配利润为3150万元。乙公司可辨认净资产的公允价值为7500万元，该差额由一项管理用固定资产引起，该固定资产的账面价值为800万元，公允价值为1300万元，预计尚可使用年限为5年，乙公司采用年限平均法计提折旧。资料三：2×20年6月1日，甲公司向乙公司销售一批产品，售价为600万元，成本为400万元，未计提过存货跌价准备。至当年年末，乙公司已向集团外部售出40%，剩余部分可变现净值为300万元。资料四：2×20年度，乙公司实现净利润1100万元，持有的其他权益工具投资公允价值上升500万元，未发生其他导致所有者权益变动的事项。其他资料：甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同,均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑增值税、企业所得税等其他因素。（1）编制甲公司2×20年1月1日取得乙公司股权投资的相关会计分录。【答案】借：长期股权投资6400贷：银行存款6400（2）计算甲公司在2×20年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额。【答案】合并商誉＝6400－7500×80%＝400（万元）（3）编制甲公司2×20年1月1日编制合并报表时相关的调整和抵销分录。【答案】借：固定资产500贷：资本公积500借：股本2500资本公积（1000＋500）1500盈余公积350未分配利润3150商誉400贷：长期股权投资6400少数股东权益（7500×20%）1500（4）编制甲公司2×20年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。【答案】①对子公司评估增值的调整借：固定资产500贷：资本公积500借：管理费用100贷：固定资产（500/5）100②对内部交易的抵销借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本120贷：存货[（600－400）×（1－40%）]120借：存货60贷：资产减值损失60③将长期股权投资调整为权益法乙公司调整后的净利润＝1100－100＝1000（万元）借：长期股权投资800贷：投资收益（1000×80%）800借：长期股权投资400贷：其他综合收益（500×80%）400④长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：股本2500资本公积1500（1000＋500）其他综合收益500盈余公积（350＋1100×10%）460未分配利润（3150＋1000－1100×10%）4040商誉400贷：长期股权投资（6400＋800＋400）7600少数股东权益[（2500＋1500＋500＋460＋4040）×20%]1800⑤投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益（1000×80%）800少数股东损益（1000×20%）200未分配利润——年初3150贷：未分配利润——年末4040提取盈余公积1102.甲公司经营实现多元化，除生产销售相关产品外，还专门承接建筑设计业务。其2×19年发生如下业务：资料一：2×19年1月1日，甲公司与戊公司签订销售协议，约定甲公司向戊公司销售一批产品，售价为6000万元，成本为4000万元，双方协商戊公司分3年于每年年末平均支付。当日，甲公司发出产品，该批产品的现销价格为5200万元。假定实际利率为6.5%。资料二：2×19年2月1日，甲公司与乙公司签订办公楼建造合同，合同约定，该办公楼造价为8000万元；乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年年末与甲公司结算一次。工程于2×19年2月开工，预计于2×20年年底完工。甲公司预计建造上述办公楼的总成本为6000万元，截至2×19年12月31日，甲公司累计实际发生履约成本为3600万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。资料三：2×19年10月1日，甲公司与汽车生产企业丙公司签订一项汽车部件销售合同，售价为1000万元。甲公司承诺售出后一年内如出现非意外事件造成的故障或质量问题，免费保修，同时还提供2年延保服务，汽车部件单独标价800万元、延保服务单独标价200万元。甲公司根据以往经验估计在法定保修期（1年）内将发生的保修费用为60万元。该批部件的成本为700万元。合同签订当日，甲公司将该汽车部件交付给丙公司，同时丙公司向甲公司支付了1000万元价款。资料四：2×19年12月3日，甲公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丁公司销售A产品40件