2026年增值税管理规范培训测试题及答案解析

2026年增值税管理规范培训测试题及答案解析一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.2026年1月1日起，一般纳税人发生下列哪项业务时，必须采用“增值税发票管理系统2.0”开具电子专票？A.向小规模纳税人销售货物B.向消费者个人销售货物C.向一般纳税人销售应税服务D.向境外单位提供完全在境外消费的咨询服务（）2.某先进制造业企业2026年4月购进一台研发设备，取得增值税专用发票注明价款600万元、税额78万元。该设备既用于研发又用于生产免税项目，且无法划分用途。当月免税项目销售额占比30%。则该企业当期可抵扣进项税额为：A.78万元B.54.6万元C.23.4万元D.0万元（）3.关于“增值税留抵退税2026版”下列说法正确的是：A.所有行业均可按月申请100%存量留抵退税B.申请退税前36个月无偷税记录即可C.先进制造业纳税人需满足增量留抵≥50万元且连续6个月为正D.取得增值税异常凭证对应进项税额不得申请退税（）4.境外A公司2026年3月通过境内平台向我国消费者提供完全在境内消费的数字内容服务，销售额人民币220万元。平台企业已依法扣缴增值税，税率为：A.0%B.3%C.6%D.13%（）5.某商贸企业2026年5月因管理不善导致库存商品霉烂，账面成本120万元，对应已抵扣进项税额15.6万元。该笔损失企业所得税前可扣除金额为：A.120万元B.104.4万元C.135.6万元D.0万元（）6.2026年7月，某快递公司为电商平台提供“最后一公里”派送服务，取得不含税收入800万元，其中代收货款200万元。则该笔业务增值税计税依据为：A.800万元B.600万元C.200万元D.0万元（）7.下列关于“增值税电子发票查验”表述正确的是：A.电子专票无需查验即可抵扣B.查验平台保存期限为3年C.查验异常的发票应自发现之日起60日内转出进项税额D.查验结果“不一致”的发票一律不得抵扣（）8.某软件企业2026年8月销售自产软件产品，开具13%税率专票，同时享受即征即退政策。当月销项税额130万元，进项税额100万元，则实际入库增值税为：A.30万元B.13万元C.0万元D.117万元（）9.2026年起，小规模纳税人月销售额未超过多少万元可继续免征增值税？A.5B.10C.15D.20（）10.某房地产企业2026年9月预售商品房收取预收款3000万元，适用一般计税方法，当期允许抵扣的土地价款为1000万元，则当期预征税额为：A.247.71万元B.165.14万元C.82.57万元D.0万元（）11.关于“增值税发票风险纳税人”管理，下列说法错误的是：A.风险等级分为1—5级B.3级风险纳税人将被限制离线开票C.风险等级4级需接受税务约谈D.风险等级5级发票全部标记异常（）12.2026年10月，某外贸企业出口货物适用退税率13%，当期出口销售额1000万元，进项构成比例90%，则当期应退税额为：A.130万元B.117万元C.100万元D.0万元（）13.下列项目属于“视同销售”的是：A.将外购货物用于简易计税项目B.将自产货物用于集体福利C.将外购货物用于免税项目D.将委托加工货物用于继续生产（）14.2026年11月，某酒店向住客无偿提供早餐，早餐成本每人20元，住店1000人次。该酒店税务处理正确的是：A.无需视同销售B.按“餐饮服务”视同销售，按6%计税C.按“住宿服务”视同销售，按6%计税D.按“无偿赠送”视同销售，按13%计税（）15.某企业2026年12月取得一张增值税专用发票，开票日期2026年12月15日，因快递原因2027年1月5日才收到，该发票抵扣期限截止至：A.2027年1月15日B.2027年4月15日C.2027年12月15日D.无期限限制（）16.2026年起，纳税人通过电子税务局申请留抵退税，系统提示“存在异常凭证”，此时应：A.忽略提示继续提交B.先完成异常凭证核实再提交C.直接到办税服务厅人工受理D.放弃退税（）17.下列关于“增值税加计抵减2026版”表述正确的是：A.生产性服务业按10%加计B.生活性服务业按15%加计C.加计抵减额可申请现金退税D.加计抵减政策执行至2026年12月31日为止（）18.某企业2026年1月签订融资租赁合同，设备不含税价1000万元，税率13%，租期5年，每年租金250万元。关于增值税处理，正确的是：A.出租方一次性确认销项130万元B.出租方按每年250万元分期确认销项C.承租方一次性抵扣130万元D.承租方按每年32.5万元分期抵扣（）19.2026年4月，某纳税人因虚假申报被税务机关认定为偷税，偷税额50万元，应纳增值税200万元。则其偷税比例为：A.50%B.25%C.20%D.10%（）20.2026年起，纳税人开具红字电子专票，必须在系统中上传：A.购买方书面说明B.销售方情况说明C.《开具红字增值税专用发票信息表》D.合同解除协议（）二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填在括号内，漏选、错选均不得分）21.下列情形不得开具增值税专用发票的有：A.销售免税货物B.向消费者个人销售货物C.提供简易计税的劳务派遣服务D.金融商品转让E.销售自己使用过的固定资产按3%减按2%征收（）22.关于“增值税进项税额转出”下列说法正确的有：A.用于简易计税项目的进项税额应全额转出B.用于免税项目的进项税额应全额转出C.用于集体福利的进项税额应全额转出D.发生非正常损失的进项税额应全额转出E.无法划分的进项税额按销售额比例转出（）23.2026年6月，某企业取得下列凭证，可以作为增值税扣税凭证的有：A.增值税专用发票B.增值税电子普通发票C.海关进口增值税专用缴款书D.农产品收购发票E.注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单（）24.下列关于“增值税纳税义务发生时间”表述正确的有：A.预收货款方式销售货物，为货物发出当天B.托收承付方式，为发出货物并办妥托收手续当天C.赊销方式，为书面合同约定的收款日期当天D.提供建筑服务，为收到预收款当天E.进口货物，为报关进口当天（）25.2026年8月，某企业因暴雨造成仓库进水，损失库存商品成本200万元，对应进项税额26万元，已获得保险公司赔付120万元。下列税务处理正确的有：A.进项税额26万元需全额转出B.可扣除损失金额为80万元C.可扣除损失金额为106万元D.保险公司赔付120万元需计销项E.可在企业所得税前扣除损失80万元（）26.下列属于“增值税即征即退”范围的有：A.动漫企业销售自主开发生产的动漫软件B.飞机维修劳务C.光伏发电自发自用D.黄金交易所会员单位销售标准黄金E.资源综合利用产品（）27.2026年10月，某一般纳税人注销，其库存商品账面成本100万元，对应进项税额13万元，市场售价120万元。下列说法正确的有：A.应视同销售，按120万元确认销项B.应视同销售，按100万元确认销项C.适用税率为13%D.可抵扣进项税额13万元E.无需视同销售（）28.关于“增值税发票勾选确认”下列说法正确的有：A.必须在申报期内完成B.可撤销已确认的发票C.逾期不予抵扣D.异常凭证不得勾选E.可批量勾选（）29.2026年12月，某企业取得一张“异常凭证”，其处理流程包括：A.自查并提交说明B.主管税务机关核实C.转出对应进项税额D.可提出核查申请E.核查期间暂停退税（）30.下列关于“增值税电子专票”说法正确的有：A.法律效力与纸质专票相同B.无需加盖发票专用章C.需经税务UKey签名D.可重复打印E.查验平台与纸质专票不同（）三、判断题（每题1分，共10分。请判断对错，正确填“√”，错误填“×”）31.2026年起，小规模纳税人一律不得自行开具增值税专用发票。（）32.增值税一般纳税人取得异常凭证，一律永久不得抵扣。（）33.2026年1月1日后，所有行业留抵退税均可按月申请。（）34.将外购货物用于投资，应视同销售征收增值税。（）35.增值税电子专票无需上传税务机关即可生成。（）36.2026年起，旅客运输服务可凭注明身份信息的行程单抵扣进项。（）37.增值税加计抵减额可直接申请退还现金。（）38.一般纳税人注销时，其存货不作视同销售处理。（）39.2026年起，红字发票信息表无需购买方确认即可开具。（）40.增值税发票风险等级5级纳税人将被暂停发票使用权。（）四、计算题（共30分，要求列出计算过程，计算结果以万元为单位，保留两位小数）41.（本题10分）某先进制造业一般纳税人2026年10月发生如下业务：（1）销售自产设备，开具13%专票，不含税收入3000万元；（2）购进原材料，取得13%专票，不含税金额1000万元，税额130万元；（3）购进研发服务，取得6%专票，不含税金额500万元，税额30万元；（4）出口自产设备，离岸价1000万元，退税率13%；（5）因管理不善毁损原材料一批，账面成本200万元，对应进项税额26万元。已知：上月期末留抵税额为80万元；出口货物当期单证齐全；无其他减免税项目。要求：（1）计算当期销项税额；（2）计算当期可抵扣进项税额；（3）计算当期应纳或应退增值税。42.（本题10分）某生活性服务业一般纳税人2026年11月发生如下业务：（1）提供餐饮服务，开具6%专票，不含税收入2000万元；（2）购进农产品，取得免税农产品销售发票，买价300万元，扣除率9%；（3）购进酒水，取得13%专票，不含税金额100万元，税额13万元；（4）支付房租，取得5%专票，不含税金额100万元，税额5万元；（5）加计抵减期初余额20万元。要求：（1）计算当期可抵扣进项税额；（2）计算当期加计抵减额；（3）计算当期实际入库增值税。43.（本题10分）某房地产企业2026年12月发生如下业务：项目为一般计税方法开发项目，可售面积10万㎡，已售8万㎡，当月收取售房款（含税）43600万元，对应土地价款10900万元，适用税率9%。要求：（1）计算当期允许扣除的土地价款；（2）计算当期销项税额；（3）计算当期应纳增值税。五、综合案例分析题（共20分）44.案例背景：某集团总部设在深圳，2026年发生以下事项：（1）集团财务共享中心为下属子公司提供资金池管理服务，按0.3%月息收取资金占用费，全年不含税收入12000万元，未开具发票；（2）集团研发中心为境外关联公司提供完全在境外消费的研发服务，取得收入5000万元，适用零税率；（3）集团下属商场将外购服装用于员工福利，外购成本200万元，进项税额26万元；（4）集团下属酒店因系统升级，误将客户已离店未结账收入200万元（含税）重复开具普通发票，2027年1月发现；（5）集团2026年12月申请存量留抵退税，系统提示存在异常凭证，金额300万元，集团已转出对应进项税额。要求：（1）判断事项（1）是否需缴纳增值税，并说明理由；（2）判断事项（2）是否适用零税率，需办理何种备案；（3）判断事项（3）的进项税额如何处理；（4）判断事项（4）应如何开具红字发票，是否涉及滞纳金；（5）判断事项（5）是否影响退税，下一步集团应如何操作。——答案与解析——一、单项选择题1.C2.B3.D4.C5.B6.B7.D8.B9.B10.A11.B12.B13.B14.B15.D16.B17.B18.A19.B20.C二、多项选择题21.ABDE22.ABCDE23.ACDE24.ABCE25.BE26.ABDE27.BC28.ACDE29.ABCDE30.ABCD三、判断题31×32×33×34√35×36√37×38×39×40√四、计算题41.（1）销项税额=3000×13%=390万元（2）可抵扣进项税额=130+30−26=134万元（3）应纳税额=390−134−80=176万元；出口应退税=1000×13%=130万元；当月应纳税额=176−130=46万元。42.（1）农产品可抵扣=300×9%=27万元；总进项=27+13+5=45万元（2）加计抵减额=45×15%=6.75万元；可用加计=20+6.75=26.75万元（3）销项税额=2000×6%=120万元；应纳税额=120−45=75万元；抵减后实际入库=75−26.75=48.25万元。43.（1）允许扣除土地价款=10900×8/10=8720万元（2）不含税收入=43600÷1.09=40000万元；销项税额=40000