2026初级会计职称考试练习题及答案(重点)

2026初级会计职称考试练习题及答案(重点)1.（初级会计实务单选题）考点：先进先出法核算存货成本甲公司采用先进先出法核算发出原材料的成本，2026年3月1日库存A材料200公斤，每公斤实际成本为120元；3月5日购入A材料300公斤，每公斤实际成本为130元；3月10日发出A材料400公斤；3月18日购入A材料500公斤，每公斤实际成本为115元；3月28日发出A材料300公斤。不考虑其他因素，甲公司3月末库存A材料的实际成本为（）万元。A.3.75B.3.45C.4.05D.3.82答案：B解析：先进先出法下，先购入的存货优先发出，3月10日发出的400公斤A材料，先耗用期初结存的200公斤，再耗用3月5日购入的200公斤，此时3月5日购入的A材料剩余100公斤；3月28日发出的300公斤A材料，先耗用3月5日剩余的100公斤，再耗用3月18日购入的200公斤，3月18日购入的A材料剩余500-200=300公斤。因此月末库存A材料的实际成本=300×115=34500元=3.45万元。考点提示：先进先出法下，若物价持续上升，会高估当期利润和期末库存存货价值；若物价持续下降，则会低估当期利润和期末库存存货价值，该命题为考试高频易错点。2.（初级会计实务多选题）考点：固定资产折旧范围下列各项固定资产中，企业应当计提折旧的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的生产设备B.闲置的厂房C.日常维修停用的机器设备D.单独计价入账的土地答案：BC解析：除两类特殊资产外，企业应对所有固定资产计提折旧：一是已提足折旧仍继续使用的固定资产，二是单独计价入账的土地，因此AD选项无需计提折旧。闲置的固定资产、日常维修停用的固定资产均需正常计提折旧，其中闲置固定资产的折旧额计入管理费用，日常维修停用的固定资产折旧额按用途计入相关资产成本或当期损益。考点提示：更新改造停用的固定资产需转入在建工程核算，改造期间不计提折旧，该规则与日常维修停用的固定资产处理存在差异，为易混淆考点。3.（初级会计实务判断题）考点：应付职工薪酬核算范围企业为职工配偶支付的旅游福利，不属于职工薪酬的核算范围，应直接计入营业外支出。（）答案：×解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人的福利，也属于职工薪酬核算范畴，该类支出应根据受益对象计入相关资产成本或当期损益。考点提示：短期薪酬包括职工福利费、医疗保险费、工伤保险费等社会保险费，养老保险费、失业保险费属于离职后福利，不属于短期薪酬，该分类为高频考点。4.（初级会计实务不定项选择题）考点：交易性金融资产的全流程核算甲公司为增值税一般纳税人，2026年2月1日购入乙上市公司股票100万股，支付价款800万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利30万元），另支付相关交易费用2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元，甲公司将该股票划分为交易性金融资产核算。2026年2月15日，收到乙公司发放的现金股利30万元。2026年6月30日，该股票的公允价值为890万元。2026年7月10日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，取得价款920万元，转让该金融商品适用的增值税税率为6%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（1）甲公司购入交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.770B.800C.772D.802.12答案：A解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为初始入账金额，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目，发生的相关交易费用计入投资收益借方，因此交易性金融资产入账价值=800-30=770万元。（2）甲公司2026年6月30日确认公允价值变动损益的金额为（）万元。A.90B.120C.118D.88答案：B解析：公允价值变动损益=期末公允价值-初始入账价值=890-770=120万元，账务处理为借记“交易性金融资产——公允价值变动”120万元，贷记“公允价值变动损益”120万元。（3）甲公司出售该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元（计算结果保留两位小数）。A.23.21B.26.79C.56.79D.30答案：A解析：转让金融商品应交增值税=（卖出价-买入价）÷（1+6%）×6%，其中买入价无需扣除购买时已宣告但尚未发放的现金股利，因此应交增值税=（920-800）÷（1+6%）×6%≈6.79万元。出售时应确认的投资收益=出售价款-出售时交易性金融资产账面价值-转让金融商品应交增值税=920-890-6.79=23.21万元。考点提示：交易性金融资产持有期间确认的公允价值变动损益，出售时无需转入投资收益，该规则修订后为高频易错点。5.（经济法基础单选题）考点：增值税视同销售行为判定下列各项行为中，属于增值税视同销售货物行为，应缴纳增值税的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物无偿赠送给关联企业D.将外购的货物用于免征增值税项目答案：C解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、免征增值税项目属于视同销售，但外购货物用于上述项目不属于视同销售，对应进项税额不得抵扣，因此ABD选项错误。将自产、委托加工或外购的货物用于投资、分配、赠送，均属于视同销售行为，对应进项税额可以正常抵扣，因此C选项正确。考点提示：视同销售行为的判定核心是资产所有权是否发生转移，或者是否属于增值税链条的中断情形，为每年必考考点。6.（经济法基础多选题）考点：劳动合同的解除根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者可随时通知用人单位解除劳动合同的有（）。A.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护的B.用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的C.用人单位未及时足额支付劳动报酬的D.用人单位在劳动合同中免除自己的法定责任、排除劳动者权利的答案：ACD解析：劳动者随时通知解除劳动合同的情形包括：①用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的；②用人单位未及时足额支付劳动报酬的；③用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的；④用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的；⑤用人单位以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使劳动者在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同致使劳动合同无效的；⑥用人单位在劳动合同中免除自己的法定责任、排除劳动者权利的；⑦用人单位违反法律、行政法规强制性规定的。选项B属于劳动者不需要事先告知即可解除劳动合同的情形，无需提前通知。考点提示：劳动者随时通知解除合同的，用人单位需支付经济补偿金；劳动者主动提前30天书面通知（试用期提前3天）解除合同的，用人单位无需支付经济补偿金，该规则为高频考点。7.（经济法基础判断题）考点：房产税的征税范围房地产开发企业建造的商品房，在出售前已出租的，不需要缴纳房产税。（）答案：×解析：房地产开发企业建造的商品房，在出售前属于企业的存货，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。考点提示：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村的房屋，独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、菜窖等）不属于房产税的征税对象。8.（经济法基础不定项选择题）考点：个人所得税综合所得计算中国公民张某为境内甲公司的技术人员，2026年有关收支情况如下：（1）每月取得工资、薪金所得18000元，每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金合计3200元，每月子女教育专项附加扣除为2000元，无其他专项附加扣除和减免收入及减免税额等情况。（2）3月为乙公司提供技术服务取得劳务报酬所得30000元。（3）5月因持有境内丙上市公司股票取得股息所得2000元，持股期限为8个月。（4）8月取得国债利息收入1500元。已知：工资、薪金所得累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分，预扣率为3%；超过36000元至144000元的部分，预扣率为10%，速算扣除数2520。劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额不超过20000元的部分，预扣率20%；超过20000元至50000元的部分，预扣率30%，速算扣除数2000。综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%；超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数2520。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（1）计算甲公司2026年3月应预扣预缴张某工资薪金所得个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.(18000×3-5000×3-3200×3-2000×3)×10%-2520=780元B.(18000×3-5000×3-3200×3-2000×3)×3%=702元C.(18000×3-3200×3-2000×3)×10%-2520=1284元D.(18000×3-5000×3-2000×3)×10%-2520=1740元答案：B解析：工资薪金所得累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用（每月5000元）-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除，3月累计应纳税所得额=（18000-5000-3200-2000）×3=23400元，适用3%的预扣率，因此预扣预缴税额=23400×3%=702元。（2）计算张某取得劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.30000×(1-20%)×30%-2000=5200元B.30000×(1-20%)×20%=4800元C.(30000-800)×30%-2000=6760元D.(30000-800)×20%=5840元答案：A解析：劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，本题劳务报酬预扣预缴应纳税所得额=30000×（1-20%）=24000元，适用30%的预扣率，速算扣除数2000，因此预扣预缴税额=24000×30%-2000=5200元。（3）张某取得的股息所得和国债利息收入的税务处理，下列说法正确的是（）。A.国债利息收入免征个人所得税B.取得的股息所得减按50%计入应纳税所得额计算缴纳个人所得税C.取得的股息所得全额计入应纳税所得额计算缴纳个人所得税D.取得的股息所得免征个人所得税答案：AB解析：国债利息收入属于个人所得税法定免税收入，A选项正确；个人持有境内上市公司股票，持股期限超过1个月不满1年的，股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税，本题持股期限为8个月，因此B选项正确，CD错误。（4）计算张某2026年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.[18000×12+30000×(1-20%)-60000-3200×12-2000×12]×10%-2520=9240元B.[18000×12+30000-60000-3200×12-2000×12]×10%-2520=5760元C.[18000×12+30000×(1-20%)-3200×12-2000×12]×10%-2520=11160元D.[18000×12+30000×(1-20%)-60000-3200×12]×10%-2520=7560元答案：A解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，劳务报酬所得以收入减除20%的费用后