2026年出口退税报关单填制业务考核试卷(附答案)

2026年出口退税报关单填制业务考核试卷(附答案)一、单项选择题（每题2分，共10分）1.根据现行出口退税管理及报关单填制规范，出口企业办理出口退税申报时，出口货物报关单电子信息中哪项内容必须与供货企业开具的增值税专用发票对应内容保持一致，否则无法通过退税稽核？A.境内货源地B.出口货物的商品名称C.出口日期D.出境口岸2.一般贸易方式出口并申请出口退税的货物，出口报关单“征免性质”栏目正确填报内容为A.一般征税（101）B.一般贸易（101）C.进料加工（503）D.其他法定（299）3.生产企业委托外贸综合服务企业代办出口退税，根据最新规定，出口货物报关单的“发货单位”栏目应当填报为A.生产企业B.外贸综合服务企业C.境外采购商D.受托报关企业4.出口货物原已办理出口退税，发生全额退运进境，企业填制退运货物进口报关单时，该报关单“征免性质”栏目正确填报为A.一般征税B.退运货物C.其他法定D.一般贸易5.出口货物由位于不同行政区划的两家工厂共同加工生产，出口报关单“境内货源地”栏目应当填报A.出口企业注册地行政区划B.其中加工货值占比最高的货物生产地行政区划C.第一个完成加工工序的工厂所在地行政区划D.最后一个完成加工工序的工厂所在地行政区划二、多项选择题（每题4分，共20分）1.下列情形中，出口企业取得的出口货物报关单不符合出口退税要求，无法办理出口退税的有A.出口至保税区的货物，属于境内区外企业销售给境内保税区企业的货物B.出口货物属于国家明确规定取消出口退税，视同内销征税的货物C.出口报关单电子信息中标记为“不予出口退税”的货物D.出口企业已按规定办理出口免税申报的出口货物2.出口报关单成交方式填报为CIF，出口退税申报时下列哪些费用需要从出口总价中扣除，折算为离岸价申报A.货物运抵我国出口口岸起卸前的国内运费B.货物起卸后的国际海运费C.货物起卸后的国际运输保险费D.货物在我国境内的包装费3.下列关于出口退税业务出口报关单商品项填制的要求，说法正确的有A.不同退税率的出口货物必须分栏填制不同的商品项，不得合并填报B.同一批出口货物，来自不同供货单位、相同HS编码和退税率的货物，可以合并填报为同一个商品项C.出口货物的法定计量单位必须与退税申报的计量单位匹配，不一致的需要提供符合规定的折算说明D.外贸企业出口不同供货单位的货物，不论商品信息是否一致，都必须分开填制商品项4.下列关于代办出口退税、代理出口业务报关单填制的说法，正确的有A.生产企业委托外贸综合服务企业代办退税的出口货物，报关单备注栏应当注明“代办退税专用”B.生产企业委托外贸企业代理出口，由生产企业自行申报退税的，报关单经营单位为受托外贸企业，发货单位为生产企业C.外贸企业收购货物自营出口，经营单位和发货单位均应当填报外贸企业D.跨境电商B2B直接出口（监管代码9710）符合退税条件的出口货物，不需要提供出口退税联报关单，直接凭清单申报退税5.下列出口报关单栏目中，内容错误会直接影响出口退税审核结果的有A.商品编号（HS编码）B.出口日期C.境内货源地D.成交总价三、判断题（每题2分，共20分）1.出口货物报关单上注明的出口日期即为货物实际离境日期，是确定出口退税申报所属期的唯一依据。2.出口报关单境内货源地填报错误，只要货物真实、报关单电子信息齐全，就不影响出口退税审核，可以正常办理退税。3.进料加工复出口申请退税的货物，报关单监管方式为进料对口（0615），征免性质填报进料加工（503），符合出口退税填制要求。4.出口企业申报退税后发现报关单项目填制错误，一律必须向海关申请修改报关单电子信息，否则无法办理退税。5.跨境电子商务出口采用1210（保税跨境电子商务）监管方式出口，符合退税条件的货物，必须取得出口货物报关单出口退税联方可办理退税。6.出口货物成交方式为CFR，报关单总价包含国际海运费，出口退税申报时不需要扣除海运费，直接按总价申报退税。7.委托出口货物，代理出口业务的报关单经营单位为受托方，符合条件的既可以由受托方代办退税，也可以由委托方自行申报退税。8.出口货物退运后重新组织货物出口，原出口退税已经按规定补缴税款的，新出口的报关单可以按规定正常申报出口退税。9.根据现行出口退税管理规定，出口报关单电子信息缺失的，出口企业可以凭纸质出口退税联报关单，经税务机关核查确认后办理出口退税，不需要企业自行补录电子信息。10.出口报关单“标记唛码及备注”栏目注明“详见随附单据”，只要核心栏目填报正确，就不会影响出口退税审核，不需要额外提供情况说明。四、实务操作题（共50分）浙江杭州杭佳服装有限公司（海关代码：3301910XXX，统一社会信用代码：91330100MA2KD12XXX）为增值税一般纳税人，具备进出口经营权，自行办理出口退税。2026年4月，该企业一般贸易出口1000件男士纯棉西装到美国纽约，货物全部由该企业位于杭州余杭区的生产车间加工完成，商品编码为62031100，成交方式为CIF纽约，总成交价格为120000美元，其中包含国际海运费9000美元，国际运输保险费1000美元，货物适用增值税征税率13%，退税率13%，由宁波某报关企业在宁波港报关出口。请根据上述业务，填写出口退税出口报关单下列栏目的正确填制内容：1.监管方式：（10分）2.征免性质：（10分）3.境内货源地：（10分）4.成交方式：（10分）5.发货单位：（10分）参考答案：一、单项选择题1.B2.B3.A4.C5.B解析：1.出口退税稽核中要求商品名称必须和增值税专用发票一致，其他项目有合理差异可以核实后通过，因此选B。2.根据报关单填制规范，一般贸易出口的征免性质对应一般贸易，代码101，因此选B。3.委托综服企业代办退税，发货单位必须填生产企业，因此选A。4.退运货物的征免性质归属其他法定，因此选C。5.多个产地生产的出口货物，境内货源地填报加工货值最高的生产地行政区划，因此选B。二、多项选择题1.ABCD2.BC3.AC4.ABC5.ABCD解析：1.以上四种情况的出口货物均不符合出口退税条件，因此全选。2.CIF价包含的离岸后的海运费和保险费需要扣除，国内段费用不需要扣除，因此选BC。3.相同HS编码、相同退税率不同供货单位的货物，外贸企业可以合并申报退税，不需要分开填制报关单项，因此BD错误，AC正确。4.9710符合退税条件的也需要对应报关单电子信息，因此D错误，ABC正确。5.以上四个栏目内容错误都会直接影响出口退税审核结果，因此全选。三、判断题1.×2.×3.√4.×5.√6.×7.√8.√9.√10.√解析：1.启运港退税等业务中，报关单出口日期早于实际离境日期，出口退税所属期也可以按规定选择，因此不是唯一依据，本题错误。2.境内货源地填报错误会触发出口退税函调，不符合规定的会不予退税，因此本题错误。3.本题填制符合规范，正确。4.部分非核心栏目错误，经税务机关核查货物交易真实的，可以不修改报关单直接办理退税，因此本题错误。5.1210监管方式出口符合退税条件的需要取得出口退税联办理退税，本题正确。6.CFR包含国际海运费，需要扣除折算为离岸价申报退税，本题错误。7.委托出口符合条件的两种退税方式都可以选择，本题正确。8.退运后重新出口，按规定补缴原退税款后，新出口货物可以正常申报退税，本题正确。9.现行规定允许报关单电子信息缺失，经