2026年CPA税法科目模拟试题及答案

2026年CPA税法科目模拟试题及答案一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（）。A.税收公平原则B.税收法定原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则【答案】D【解析】税法适用原则包括法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法的原则；实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则。选项ABC属于税法基本原则。2.下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于非增值税应税项目【答案】C【解析】将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，视同销售货物；将购进的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，不视同销售货物，进项税额不得抵扣；将购进的货物用于对外投资，视同销售货物缴纳增值税。3.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年1月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.26万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.65万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该白酒生产企业当月应缴纳消费税（）万元。A.16.4B.16.5C.16.6D.16.8【答案】C【解析】销售白酒收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税。没收的逾期未退还的包装物押金，不再并入销售额计算消费税。该白酒生产企业当月应缴纳消费税=[80+2.26÷（1+13%）]×20%+80×2000×0.5÷10000=16.4+0.2=16.6（万元）。4.甲烟草公司2026年2月向乙卷烟批发企业销售A牌卷烟200标准箱，取得不含税销售额200万元；向丙零售商销售B牌卷烟100标准箱，取得不含税销售额100万元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支；每标准箱250条，每条200支。甲烟草公司当月应缴纳消费税（）万元。A.11B.22C.23D.33【答案】C【解析】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税；烟草批发企业将卷烟销售给零售商的，属于批发环节，应缴纳消费税。甲烟草公司当月应缴纳消费税=100×11%+100×250×200×0.005÷10000=11+12=23（万元）。5.下列各项中，不属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.纳税人实际缴纳的增值税税额B.纳税人实际缴纳的消费税税额C.纳税人进口环节缴纳的增值税税额D.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额【答案】C【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物经批准免抵的增值税税额。进口环节缴纳的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。6.某企业2026年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年11月，1辆小轿车被盗，取得公安机关开具的相关证明，并能够提供该被盗小轿车当年的车船税完税证明。已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨，小轿车车船税年税额为360元/辆。该企业2026年实际应缴纳车船税（）元。A.4680B.4980C.5040D.5280【答案】B【解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。该企业2026年实际应缴纳车船税=10×6×60+360×4360×2÷12=3600+144060=4980（元）。7.某企业2026年3月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元。已知该货物适用的增值税税率为13%。该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。A.13B.15.6C.16.9D.18.2【答案】B【解析】进口货物的增值税应纳税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率。该企业进口环节应缴纳增值税=（100+20）×13%=15.6（万元）。8.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.海盐D.以已税原煤加工的洗选煤【答案】C【解析】选项A，人造石油不属于资源税的征税范围；选项B，煤矿生产的天然气暂不征收资源税；选项D，以已税原煤加工的洗选煤不缴纳资源税。9.2026年3月，某公司将闲置厂房出租给乙企业，合同约定每月不含税租金3万元，租期未定。签订合同时，预收不含税租金6万元，双方已按定额贴花。6月底合同解除，该公司收到乙企业补交租金9万元。该公司6月份应补缴印花税（）元。A.81B.84C.87D.90【答案】B【解析】有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。该公司6月份应补缴印花税=（6+9）×10000×1‰5=1505=84（元）。10.某企业2026年年初拥有房产原值3000万元，其中厂房原值2000万元，办公楼原值500万元，仓库原值500万元。已知当地政府规定的房产原值扣除比例为30%，房产税从价计征的税率为1.2%。该企业2026年应缴纳房产税（）万元。A.25.2B.28.8C.30D.36【答案】A【解析】该企业2026年应缴纳房产税=3000×（130%）×1.2%=25.2（万元）。11.下列关于企业所得税收入确认时间的表述中，正确的是（）。A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现D.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现【答案】A【解析】选项B，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项D，股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。12.某企业2026年度境内应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所得税税率。该企业分别在A、B两国设有分支机构，在A国分支机构的应纳税所得额为100万元，A国企业所得税税率为20%；在B国分支机构的应纳税所得额为200万元，B国企业所得税税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了20万元和60万元的企业所得税。该企业2026年度在我国实际应缴纳企业所得税（）万元。A.250B.260C.270D.280【答案】B【解析】（1）该企业境内外所得的应纳税总额=（1000+100+200）×25%=325（万元）。（2）A国分支机构的抵免限额=325×100÷（1000+100+200）=25（万元），在A国实际缴纳20万元，小于抵免限额，可全额抵免。（3）B国分支机构的抵免限额=325×200÷（1000+100+200）=50（万元），在B国实际缴纳60万元，大于抵免限额，只能按抵免限额50万元抵免。（4）该企业2026年度在我国实际应缴纳企业所得税=3252050=260（万元）。13.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月B.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不得超过180个月C.赡养老人专项附加扣除的标准为每月按标准定额扣除1000元D.大病医疗专项附加扣除可以在预扣预缴时扣除【答案】A【解析】选项B，住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不得超过240个月；选项C，赡养老人专项附加扣除的标准为独生子女每月按标准定额扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元；选项D，大病医疗专项附加扣除在汇算清缴时扣除。14.某作家2026年2月出版一部长篇小说，取得稿酬20000元。该作家当月应预扣预缴个人所得税（）元。A.2240B.2800C.3200D.5600【答案】A【解析】稿酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。该作家当月应预扣预缴个人所得税=20000×（120%）×70%×20%=2240（元）。15.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的出租B.房地产的代建行为C.房地产的继承D.房地产的交换【答案】D【解析】选项A，房地产的出租，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项B，房地产的代建行为，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项C，房地产的继承，没有取得收入，不属于土地增值税的征税范围；选项D，房地产的交换，属于土地增值税的征税范围。16.下列关于契税计税依据的表述中，正确的是（）。A.土地使用权出售的，以成交价格为计税依据B.土地使用权赠与的，以土地的成本价格为计税依据C.房屋买卖的，以房屋的评估价格为计税依据D.房屋交换的，以交换房屋的市场价格为计税依据【答案】A【解析】选项B，土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定计税依据；选项C，房屋买卖，以成交价格为计税依据；选项D，房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据。17.某企业2026年4月购置并投入使用环境保护专用设备（属于企业所得税优惠目录规定的范围），取得增值税专用发票上注明的金额300万元、税额39万元。该企业2026年度应纳税所得额为168万元。该企业当年实际应缴纳企业所得税（）万元。A.12B.14C.16D.18【答案】A【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。该企业当年可抵免的应纳税额=300×10%=30（万元），当年应纳税额=168×25%=42（万元），实际应缴纳企业所得税=4230=12（万元）。18.下列关于税收征收管理法的表述中，正确的是（）。A.税收征收管理法只适用于由税务机关征收的各种税收B.税收征收管理法的适用范围不包括关税C.税收征收管理法规定的税收征收管理主体是国家税务总局D.税收征收管理法规定的纳税主体是各类法人和自然人【答案】B【解析】选项A，税收征收管理法适用于由税务机关征收的各种税收，也适用于由海关征收的关税及代征的增值税、消费税；选项C，税收征收管理法规定的税收征收管理主体是税务行政主体，包括各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构；选项D，税收征收管理法规定的纳税主体包括各类法人、自然人以及其他组织。19.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A.7B.10C.15D.30【答案】C【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。20.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是（）。A.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议C.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关的上一级税务机关申请行政复议【答案】C【解析】选项A，对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决；选项B，对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；选项D，对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议。21.下列关于国际税收协定的表述中，正确的是（）。A.国际税收协定的主要内容是税收管辖权的划分B.国际税收协定的基本任务是解决国家之间的税收分配关系C.国际税收协定的签订可以消除国际重复征税D.国际税收协定的签订可以防止国际逃避税【答案】B【解析】选项A，国际税收协定的主要内容包括协定适用范围、基本用语的定义、对所得和财产的课税、避免双重征税的办法、税收无差别待遇和防止国际偷漏税等；选项C，国际税收协定不能完全消除国际重复征税，只是在一定程度上减轻或避免国际重复征税；选项D，国际税收协定可以在一定程度上防止国际逃避税，但不能完全防止。22.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天【答案】ACD【解析】选项B，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。23.下列各项中，免征耕地占用税的有（）。A.军事设施占用耕地B.学校占用耕地C.幼儿园占用耕地D.养老院占用耕地【答案】ABCD【解析】军事设施占用耕地；学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。24.下列关于资源税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税C.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%D.对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%【答案】ABCD【解析】以上选项均正确。二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于税法基本原则的有（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则【答案】ABCD【解析】税法基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则。2.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将自产的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将购进的货物用于对外投资【答案】ABCD【解析】单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。3.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.烟丝B.酒精C.小汽车D.实木地板【答案】ACD【解析】消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。酒精不属于消费税的征税范围。4.下列关于城市维护建设税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征，即随“两税”的减免而减免B.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城市维护建设税也可同时退库C.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税D.对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还【答案】ABCD【解析】以上选项均正确。5.下列各项中，属于车船税征税范围的有（）。A.乘用车B.商用车C.摩托车D.船舶【答案】ABCD【解析】车船税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。具体包括乘用车、商用车（包括客车、货车）、挂车、其他车辆（不包括拖拉机）、摩托车和船舶。6.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理【答案】ABCD【解析】以上选项均符合企业所得税收入确认的规定。7.下列各项中，允许在企业所得税税前扣除的有（）。A.企业发生的合理的工资、薪金支出B.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分C.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰【答案】ABCD【解析】以上选项均符合企业所得税税前扣除的规定。8.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月1000元B.继续教育专项附加扣除的标准为学历（学位）继续教育每月400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除的扣除标准为在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除D.住房租金专项附加扣除的标准根据不同城市分为三档，分别为每月1500元、1100元、800元【答案】ABCD【解析】以上选项均符合个人所得税专项附加扣除的规定。9.下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金【答案】ABCD【解析】土地增值税的扣除项目包括：（1）取得土地使用权所支付的金额；（2）房地产开发成本；（3）房地产开发费用；（4）与转让房地产有关的税金；（5）财政部规定的其他扣除项目。10.下列关于契税的表述中，正确的有（）。A.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人B.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据C.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定计税依据D.契税实行3%5%的幅度税率【答案】ABCD【解析】以上选项均符合契税的规定。11.下列关于税收征收管理的表述中，正确的有（）。A.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿B.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿D.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外【答案】ABCD【解析】以上选项均符合税收征收管理的规定。12.下列关于税务行政复议的表述中，正确的有（）。A.申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼B.申请人对税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼C.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请D.行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，决定是否受理【答案】ABCD【解析】以上选项均符合税务行政复议的规定。13.下列关于国际税收的表述中，正确的有（）。A.国际税收是指两个或两个以上国家政府，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系B.国际税收的实质是国家之间的税收分配关系C.国际重复征税是国际税收的一个重要问题D.国际避税与反避税是国际税收的一个重要内容【答案】ABCD【解析】以上选项均符合国际税收的相关表述。14.下列关于资源税征收管理的表述中，正确的有（）。A.资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月B.纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税C.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款D.资源税由税务机关征收【答案】ACD【解析】选项B，纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。三、计算问答题（本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤）1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年3月发生以下业务：（1）从烟农手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款50万元，并按规定支付了10%的价外补贴，同时缴纳了20%的烟叶税。将收购的烟叶运往某加工厂加工成烟丝，取得运输企业开具的增值税专用发票，注明运费2万元，增值税0.18万元。（2）加工厂收取不含税加工费10万元，并开具增值税专用发票。本月加工厂已按规定计算代收代缴消费税。（3）卷烟厂将收回的烟丝的50%直接对外销售，取得不含税销售额35万元。（4）卷烟厂将剩余的50%烟丝用于生产甲类卷烟。本月销售甲类卷烟100标准箱，取得不含税销售额200万元。已知：烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/支，每标准箱250条，每条200支。要求：（1）计算卷烟厂收购烟叶准予抵扣的进项税额。（2）计算加工厂代收代缴的消费税。（3）计算卷烟厂销售烟丝应缴纳的消费税。（4）计算卷烟厂销售甲类卷烟应缴纳的消费税。【答案及解析】（1）收购烟叶准予抵扣的进项税额=［50×（1+10%）×（1+20%）］×10%=6.6（万元）（2）发出烟叶的成本=50×（1+10%）×（1+20%）6.6+2=61.4（万元）加工厂代收代缴的消费税=（61.4+10）÷（130%）×30%=30.69（万元）（3）卷烟厂销售烟丝应缴纳的消费税为0。因为委托加工收回的烟丝直接对外销售，售价35万元低于受托方代收代缴消费税的计税价格（61.4+10）÷（130%）=102（万元），不再缴纳消费税。卷烟厂销售烟丝应缴纳的消费税为0。因为委托加工收回的烟丝直接对外销售，售价35万元低于受托方代收代缴消费税的计税价格（61.4+10）÷（130%）=102（万元），不再缴纳消费税。（4）卷烟厂销售甲类卷烟应缴纳的消费税=200×56%+100×250×200×0.003÷1000030.69×50%=112+1.515.345=98.155（万元）2.某企业为增值税一般纳税人，2026年4月发生以下业务：（1）销售自产货物取得不含税销售额500万元，同时收取包装物租金5.65万元。（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款300万元，增值税39万元。（3）从小规模纳税人处购进农产品，取得农产品销售发票，注明买价20万元。（4）销售2012年购进的一台设备，取得含税销售额22.6万元。该设备购进时未抵扣进项税额。已知：该企业销售设备选择简易计税方法。要求：（1）计算该企业销售自产货物的销项税额。（2）计算该企业购进原材料准予抵扣的进项税额。（3）计算该企业购进农产品准予抵扣的进项税额。（4）计算该企业销售设备应缴纳的增值税。（5）计算该企业当月应缴纳的增值税。【答案及解析】（1）销售自产货物的销项税额=500×13%+5.65÷（1+13%）×13%=65+0.65=65.65（万元）（2）购进原材料准予抵扣的进项税额=39（万元）（3）购进农产品准予抵扣的进项税额=20×10%=2（万元）（4）销售设备应缴纳的增值税=22.6÷（1+3%）×2%=0.44（万元）（5）当月应缴纳的增值税=65.65392+0.44=25.09（万元）3.中国公民张某为某大学教授，2026年112月取得以下收入：（1）每月取得工资、薪金收入12000元，每月缴纳“三险一金”1500元。张某有一个女儿正在接受全日制学历教育，且由张某按每月1000元的标准扣除专项附加扣除。（2）3月出版一部学术著作，取得稿酬收入50000元。（3）6月取得特许权使用费收入20000元。（4）9月取得国债利息收入5000元。（5）12月取得全年一次性奖金36000元，选择单独计税。已知：综合所得税率表（部分）：级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分102520要求：（1）计算张某112月工资、薪金所得应预扣预缴的个人所得税。（2）计算张某3月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。（3）计算张某6月特许权使用费所得应预扣预缴的个人所得税。（4）计算张某12月全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。（5）计算张某2026年综合所得应缴纳的个人所得税。【答案及解析】（1）112月工资、薪金所得应预扣预缴应纳税所得额=（12000×125000×121500×121000×12）=54000（元）112月工资、薪金所得应预扣预缴的个人所得税=54000×10%2520=2880（元）（2）3月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税=50000×（120%）×70%×20%=5600（元）（3）6月特许权使用费所得应预扣预缴的个人所得税=20000×（120%）×20%=3200（元）（4）36000÷12=3000（元），适用税率3%，速算扣除数0。12月全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=36000×3%=1080（元）（5）综合所得应纳税所得额=（12000×125000×121500×121000×12）+50000×（120%）×70%+20000×（120%）=54000+28000+16000=98000（元）综合所得应缴纳的个人所得税=98000×10%2520=7280（元）四、综合题（本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤）1.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2026年度有关经营业务如下：（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元。（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进