2026年税务师考试备考题库及答案

2026年税务师考试备考题库及答案《税法（一）》单项选择题1.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。A.融资性售后回租按照“租赁服务—融资租赁服务”缴纳增值税B.水路运输的程租、期租业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，按照“销售货物”缴纳增值税D.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，应征收增值税答案：B解析：选项A，融资性售后回租按照“金融服务—贷款服务”缴纳增值税；选项C，纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，按照“建筑服务”缴纳增值税；选项D，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税。2.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为6万元，上月留抵税额为3万元。则该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.13B.7C.4D.10答案：C解析：应纳税额=当期销项税额当期进项税额上期留抵税额。当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额为6万元，上月留抵税额为3万元，所以当月应缴纳增值税=1363=4（万元）。多项选择题1.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.高档手表B.游艇C.木制一次性筷子D.涂料E.调味料酒答案：ABCD解析：调味料酒不属于消费税征税范围。高档手表、游艇、木制一次性筷子、涂料均在消费税征税范围内。2.下列关于资源税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税C.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%D.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税E.对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征30%答案：ABCD解析：对稠油、高凝油资源税减征40%，对高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，以及从低丰度油气田开采的原油、天然气，资源税减征30%，所以选项E错误。《税法（二）》单项选择题1.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，赠送的商品应单独确认收入答案：C解析：选项A，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；选项B，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；选项D，企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。2.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为280万元。则该企业2025年度应缴纳企业所得税（）万元。A.14B.23C.28D.70答案：B解析：自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税额=100×25%×20%+(280100)×50%×20%=5+18=23（万元）。多项选择题1.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.住房租金答案：ABCDE解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。2.下列关于印花税的说法中，正确的有（）。A.印花税的纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种C.对技术合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不作为计税依据D.印花税应纳税额不足1角的，免纳印花税E.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票答案：ABCDE解析：以上关于印花税的说法均正确。《财务与会计》单项选择题1.某企业2025年年初所有者权益总额为1000万元，当年实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，向投资者分配现金股利60万元。则该企业2025年年末所有者权益总额为（）万元。A.1120B.1140C.1160D.1200答案：B解析：年末所有者权益总额=年初所有者权益总额+本年净利润向投资者分配的现金股利=1000+20060=1140（万元）。提取盈余公积属于所有者权益内部的一增一减，不影响所有者权益总额。2.某公司发行债券，债券面值为1000元，票面利率为6%，每年付息一次，到期还本，债券发行价格为1020元，筹资费用率为2%，所得税税率为25%。则该债券的资本成本率为（）。A.4.5%B.4.59%C.6%D.6.12%答案：B解析：债券资本成本率=年利息×(1所得税税率)/[债券筹资总额×(1筹资费用率)]。年利息=1000×6%=60（元），债券筹资总额=1020元，筹资费用率为2%，所得税税率为25%，则债券资本成本率=60×(125%)/[1020×(12%)]≈4.59%。多项选择题1.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.用盈余公积转增资本C.用盈余公积弥补亏损D.向投资者宣告分配现金股利E.本年度实现的净利润答案：BDE解析：选项A，提取法定盈余公积是留存收益内部的一增一减，不影响留存收益总额；选项C，用盈余公积弥补亏损也是留存收益内部的一增一减，不影响留存收益总额；选项B，用盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少；选项D，向投资者宣告分配现金股利，未分配利润减少，留存收益总额减少；选项E，本年度实现的净利润会增加留存收益总额。2.下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有（）。A.企业应当对所有固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外B.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更C.固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧D.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核E.固定资产的折旧年限、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更处理答案：ABCD解析：固定资产的折旧年限、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更处理，而不是会计政策变更处理，所以选项E错误。《涉税服务相关法律》单项选择题1.下列关于行政许可的说法中，正确的是（）。A.行政许可是依职权的行政行为B.行政许可的目的在于对行政相对人的行为事先加以严格控制C.行政许可是一种负担行政行为D.行政许可一般为非要式行政行为答案：B解析：行政许可是依申请的行政行为，选项A错误；行政许可是一种授益行政行为，选项C错误；行政许可一般为要式行政行为，选项D错误。行政许可的目的在于对行政相对人的行为事先加以严格控制，选项B正确。2.根据《行政处罚法》的规定，下列关于行政处罚听证程序的说法中，正确的是（）。A.当事人要求听证的，应当在行政机关告知后3日内提出B.听证由行政机关指定的非本案调查人员主持C.当事人可以亲自参加听证，也可以委托1至2人代理D.以上说法都正确答案：D解析：当事人要求听证的，应当在行政机关告知后3日内提出；听证由行政机关指定的非本案调查人员主持；当事人可以亲自参加听证，也可以委托1至2人代理。所以以上说法都正确。多项选择题1.下列关于物权的说法中，正确的有（）。A.物权是对世权B.物权是支配权C.物权具有排他性D.物权的客体是物E.物权的设立必须经过登记答案：ABCD解析：并不是所有物权的设立都必须经过登记，例如动产质权自出质人交付质押财产时设立，所以选项E错误。物权是对世权、支配权，具有排他性，其客体是物，选项ABCD正确。2.下列关于公司解散和清算的说法中，正确的有（）。A.公司解散的原因包括公司章程规定的营业期限届满、股东会或者股东大会决议解散、因公司合并或者分立需要解散等B.公司应当在解散事由出现之日起15日内成立清算组，开始清算C.有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成D.清算组在清算期间行使清理公司财产、通知或者公告债权人等职权E.公司清算结束后，清算组应当制作清算报告，报股东会、股东大会或者人民法院确认，并报送公司登记机关，申请注销公司登记答案：ABCDE解析：以上关于公司解散和清算的说法均正确。《涉税服务实务》单项选择题1.下列关于税务师事务所质量控制的说法中，正确的是（）。A.税务师事务所的质量控制制度应当涉及所有业务和所有环节B.税务师事务所的质量控制制度应当由税务师事务所的所长制定C.税务师事务所的质量控制制度应当定期对质量控制制度的执行情况进行检查D.以上说法都正确答案：D解析：税务师事务所的质量控制制度应当涉及所有业务和所有环节；质量控制制度应当由税务师事务所的所长制定；应当定期对质量控制制度的执行情况进行检查。所以以上说法都正确。2.某企业2025年10月发生增值税销项税额50万元，进项税额30万元，当月预缴增值税15万元。则该企业当月应补缴增值税（）万元。A.5B.15C.20D.35答案：A解析：当月应纳税额=当期销项税额当期进项税额=5030=20（万元），当月预缴增值税15万元，所以当月应补缴增值税=2015=5（万元）。多项选择题1.下列关于发票管理的说法中，正确的有（）。A.发票的领购方式包括批量供应、交旧购新、验旧购新等B.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章C.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票D.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年E.税务机关在发票管理中有权进行检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况答案：ABCDE解析：以上关于发票管理的说法均正确。2.下列关于纳税申报的说法中，正确的有（）。A.纳税申报的方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等B.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报C.纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表