民营医院会计核算管理制度

民营医院会计核算管理制度

总则

财务部是现代企业管理的神经中枢和经营运行状况的晴

雨表。财务管理的好坏直接影响和反映医院的经营状况和经

济效益，也会影响医院财产和投资人的权益。财务部在医院

的经活动中负责收集、记录、分类、总括、分析货币交易以

及由此而得出的结果，向管理者、经营者提供经营数据，为

管理者进行经营决策提供有参考价值的数据信息。

财务部在医院的经营中起着全面预算管理、计划管理、

会计核算管理、资金管理、资产管理、费用、成本控制管理

等重要作用。通过财务部门进行上述有效管理，可使医院的

经营活动节耗、节流获得最大的经济效益，从而促进医院不

断向前发展。为了加强、规范医院会计核算工作，特制定本

管理制度。

会计工作职责

1、认真贯彻执行《中华人民共和国会计法》、《财务通则》、

《会计准则》等法律、法规，建立科学、完善的财务工作

流程和监督机制，按照统一的《企业会计制度》规范建立

医院的各类账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、

准确、完整的会计信息。

2、以财务人员岗位责任制为基础，构建全面、具体、操作

性强的财务管理制度及核算体系，做到事事有人管，人人

有专责，办事有依据，工作有监管。

3、根据医院发展规划及企业会计制度要求，建立健全医院财

务管理的各项制度和会计核算方法。

4、根据医院发展规划确定经营目标，在市场调研和经济预

测的基础上，编制医院年度全面预算，并分解到各季度、

月份，同时组织医院各科室编制部门预算，搞好综合平衡；

编制整个医院未来一定时期的财务收支预算，确定医院及

各科室的财务预算目标；测算相应的收入、成本、期间费

用、税金及附加、利润，根据各经济指标实际完成情况与

预算的对比分析，为医院的经营决策提供真实可靠的数字

依据。

5、配合总办、人力资源部对医院各部门、科室实行全员定

岗、定编，实行岗位责任制，各尽其职、各负其责。为医

院全面预算的编制，各项费用的测算提供真实、可靠的依

据。为医院推行经营目标管理的绩效考核办法提供决策依

据。

6、合理运作资金，加快资金周转。即以预算目标为基础，

通过制订和执行消耗定额和费用开支标准，控制成本和费

用，加快资金周转，提高资金使用效率，满足医院各部门、

科室业务需要。

7、加强资产管理，提高资产利用率。建立、健全医院资产

管理制度（包括资金、固定资产、低值易耗品、药品、消

耗品、办公用品等），做好医院资产购置、保管、领用、

资产更新、定期盘点、报废等登记及各项资产管理工作，

监督资产使用过程，延长资产使用寿命，提高资产使用效

率，确保医院资产的保值及安全完整。

8、加强会计核算，按时上报财务报表。按企业会计核算要

求设置会计科目、账簿、编制会计报表，按月对医院的资

所从事工作的要求。

3、熟悉并严格遵守国家的财经政策、法规和企业会计制度。

4、按照国家会计政策、法规和企业会计制度规定的要求进

行会计核算。

5、办理会计事务应当实事求是，客观公正。

6、应熟悉本院的经营活动和业务流程，不断提高沟通、协调

能力。

7、保守本院的商业秘密。除法律规定和医院领导同意外，不

能私自向外界提供或者泄露医院的会计信息。

8、完成上级交办的其他事项。

会计核算要求

1、各医院发生的下列事项，应当及时办理财务手续、进行

会计核算：

（1）款项和有价证券的收付；

（2）财物的收发、增减和使用；

（3）债权、债务的发生和结算;

（4）资本、资金的增减变化；

（5）收入、支出、费用、成本的计算；

（6）财务成果的计算和处理；

（7）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

2、各医院的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，

按照企业会计制度规定的会计处理方法进行，遵照权责发

生制原则，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处

理方法的前后各期相一致。

3、各医院会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。

4、会计核算以人民币为记账本位币。

5、收支业务以人民币反映。

6、会计科目、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计

资料的内容和要求必须符合国家统一企业会计制度的规

定。

7、会计记录的文字应当使用中文。

8、原始凭证的基本要求是:

（1）原始凭证的内容必须具备凭证的名称、填制凭证的日

期、填制凭证公司名称或者填制人姓名、经办人员的签

名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、

单价和金额。

（2）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的专用

章或公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的

签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办人或者其指定

的人员签名或者盖章，对外开出的原始凭证，必须加盖

本公司财务章。

（3）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额

必须相符，购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支

付款项的原始凭证，必须有收款单位发票或收款人的收

款证明。

（4）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以

一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双

面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套

写，并连续编号。作废时加盖“作废”戳记，连同存根

一起保存，不得撕毁。

(5)员工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借

款时，应开据还款收据，不得退还原借款收据。

(6)经总经理批准的经济业务，应当将批准文件作为原始

凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当将批准

文件复印件作为原始凭证附件。

(7)原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，

应当由开出公司重开或者更正，更正处应当加盖开出公

司的公章。

(8)从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出

单位盖有财务章的原始凭证复印件，并由财务会计确

认、总经理批准后，才能代作原始凭证；如果确实无法

取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人

写出详细情况，并由财务会计核实、总经理批准后，代

作原始凭证。

9、会计人员要根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。

10、记账凭证基本要求是：

（1）记账凭证的内容必须具备填制凭证的日期、凭证编号、

经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、

制单人签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出

纳人员签名或者盖章；

（2）编制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号，不

得重号或空号；

（3）记账凭证可以根据每一张原始凭证编制，或者根据若

干张同类原始凭证汇总编制；

（4）记账凭证除期末结转业务外，原则上要求必须附有原

始凭证；

（5）如果在编制记账凭证时发生错误，应当重新编制。已

经结账的记账凭证在当年内发现错误时，可以用红字编

制一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲某

月某日某号凭证”字样；

（6）制单人对记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用

正确、明细科目准确、数字准确无误。并在记账凭证上

加盖印章或者签字；

(7)会计机构、会计人员要妥善保管记账凭证；

(8)记账凭证应当及时传递，不得积压；

(9)记账凭证应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢

失；

(10)记账凭证应当连同所附的原始凭证及原始凭证汇总

表，按照编号顺序，折叠整齐，按月装订成册，并加具

封面，注明公司名称、年度、月份和起讫日期、凭证种

类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。

对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面

上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上

注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。各种经济合

同以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独

登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明

日期和编号;

(11)凭证不得外借，其他公司如因特殊原因需要使用记账、

原始凭证时，经本公司会计核准、总经理批准后方可复

制。

11、现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不

得用银行对账单或者其他方法代替日记账。

12、各医院出纳员应序时登记现金、银行存款日记帐，要求

做到口清口结。

13、各医院会计应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存

实物、货币资金、往来单位或者个人等进行相互核对，保

证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作各医院根据

具体情况自行规定，但每月至少进行一次。

(1)账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证

的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是

否相符；

(2)账账核对,核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相

符，包括总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对,

总账与日记账核对，财务部门的财产物资明细账与贬产

物资保管和使用部门的有关明细账、台账核对等；

（3）账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否

相符。包括现金日记账账面余额与现金实际库存数相核

对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；

各种财务明细账账面余额与