2025税务师涉税服务实务考试真题及答案

2025税务师涉税服务实务考试真题及答案1.单项选择题（共20题，每题1.5分。每题只有一个正确答案）1.12024年7月，某增值税一般纳税人销售自产货物适用税率13%，当月取得不含税销售额600万元，另收取包装物押金11.3万元（单独记账，未逾期）。该业务当月销项税额为A.78万元B.79.47万元C.79.3万元D.80.56万元答案：A解析：包装物押金未逾期不并入销售额，销项税额=600×13%=78万元。1.2下列关于企业所得税税收优惠备案制度的表述，正确的是A.享受加速折旧优惠须在年度汇算清缴前向主管税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》B.享受小型微利企业优惠无须备案，但须留存相关资料备查C.享受研发费用加计扣除须在季度预缴时备案D.所有优惠事项均实行“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”方式答案：B解析：小型微利企业优惠已纳入“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”范围，无须单独备案。1.3涉税专业服务机构应于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四项业务的次月申报期结束前，向主管税务机关报送A.《涉税专业服务协议要素信息采集表》B.《涉税专业服务业务报告要素信息采集表》C.《涉税专业服务机构年度报告表》D.《专项业务报告》答案：B解析：依据《涉税专业服务监管办法(试行)》第十四条。1.4下列收入中，应并入个体工商户经营所得缴纳个人所得税的是A.对外投资分回的股息B.对外投资分回的利息C.从事个体出租车运营收入D.房屋出租收入答案：C解析：A、B按“利息、股息、红利所得”征税；D按“财产租赁所得”征税。1.5某企业2024年10月进口货物一批，海关审定关税完税价格200万元，关税税率10%，增值税税率13%。进口环节应纳增值税为A.26万元B.28.6万元C.22.1万元D.20万元答案：B解析：组成计税价格=200×(1+10%)=220万元；增值税=220×13%=28.6万元。1.6下列关于增值税期末留抵退税的说法，错误的是A.纳税人申请存量留抵退税前须完成当期增值税纳税申报B.纳税人取得退税款后，应相应调减期末留抵税额C.纳税人可以在同一申报期内同时申请增量和存量留抵退税D.纳税人取得退税款后，又发生纳税信用等级下调至M级的，应退回已退税款答案：D解析：信用等级下调不退回已退税款，但影响以后期间退税资格。1.7下列关于资源税的表述，正确的是A.中外合作开采陆上石油资源税纳税义务人为合作企业B.资源税仅对原矿销售征税，选矿销售不征税C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气免征资源税D.资源税税率形式全部为比例税率答案：C解析：煤层气抽采用于安全生产的免征资源税。1.8下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是A.纳税人接受境外硕士教育，可享受子女教育专项附加扣除B.纳税人同时接受学历继续教育和职业资格继续教育，当年只能扣除其中一项C.大病医疗支出扣除限额为全年累计自负医疗费用超过1.5万元的部分，最高扣除8万元D.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月答案：D解析：A由本人按“继续教育”扣除；B可叠加扣除；C为超过1.5万元部分，最高8万元。1.9下列关于税收保全措施的表述，正确的是A.税务机关对从事生产经营的纳税人以前纳税期税款可采取税收保全B.税收保全措施包括书面通知出境管理机关阻止出境C.税务机关采取税收保全措施须经县以上税务局局长批准D.纳税担保人也可成为税收保全措施的对象答案：C解析：A只能对当期税款；B为强制执行措施；D仅对纳税人。1.10下列关于发票管理的表述，正确的是A.增值税电子专用发票一经开具，不得作废B.纳税人丢失已开具增值税专用发票抵扣联，可凭发票联复印件抵扣进项税C.小规模纳税人一律不得自开增值税专用发票D.纳税人申请印有本单位名称发票须为一般纳税人答案：A解析：电子专票开具后只能红冲，不得作废。1.11下列关于城镇土地使用税的表述，正确的是A.农副产品加工厂用地免征城镇土地使用税B.盐场盐滩用地免征城镇土地使用税C.企业内绿化用地一律征税D.机场飞行区用地减半征税答案：B解析：盐滩用地免税；A、C、D均不符合免税规定。1.12下列关于消费税的表述，正确的是A.电子烟纳入消费税征税范围，生产环节税率36%B.啤酒消费税实行从价定率办法C.金银首饰在零售环节征收消费税D.白酒消费税复合计税中从价税率为20%，从量税为0.5元/500克答案：C解析：A税率36%为生产（进口）环节；B啤酒从量；D从价20%加从量0.5元/500毫升。1.13下列关于车辆购置税的表述，正确的是A.城市公交企业购置公共汽电车免征车辆购置税B.车辆购置税计税价格为含增值税价格C.车辆购置税实行幅度比例税率D.纳税人购买自用应税车辆，应自购买之日起30日内申报纳税答案：A解析：B为不含税价；C固定10%；D为60日。1.14下列关于税务行政复议的表述，正确的是A.对税务所作出的行政处罚决定不服，应向国家税务总局申请行政复议B.对征税行为不服，须先缴清税款及滞纳金或提供担保，才能申请复议C.行政复议机关应在收到复议申请后15日内决定是否受理D.复议期间原具体行政行为自动停止执行答案：B解析：A向县税务局；C为5日；D不停止执行。1.15下列关于环境保护税的表述，正确的是A.应税固体废物计税依据为当期产生量B.规模化养殖排放应税污染物免税C.纳税人按季申报缴纳环境保护税D.大气污染物税额为每污染当量1.2元至12元，由省级政府确定答案：D解析：A为排放量；B为征税；C按月申报。1.16下列关于印花税的表述，正确的是A.个人与电子商务经营者订立的电子订单征收印花税B.融资租赁合同按“财产租赁合同”税目贴花C.营业账簿按件贴花五元D.证券交易印花税由买方缴纳答案：B解析：A免税；C资金账簿按0.25‰；D由卖方缴纳。1.17下列关于土地增值税的表述，正确的是A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税B.土地增值税实行四级超额累进税率，最低税率20%C.旧房评估价格须经会计师事务所审核D.土地增值税清算时，公共设施建成后产权归全体业主所有，其成本费用不得扣除答案：A解析：B最低30%；C须经政府批准评估机构；D可以扣除。1.18下列关于关税的表述，正确的是A.出口货物完税价格不含出口关税B.进口货物保险费无法确定时，海关按货价加运费的5‰计算C.关税纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日起30日内缴税D.暂时进境货物在6个月内复运出境的，可申请退税答案：B解析：A应含出口关税；C为15日；D为免税，非退税。1.19下列关于社保费征管的表述，正确的是A.企业职工基本养老保险单位缴费比例全国统一为16%B.灵活就业人员参加职工医保，缴费比例统一按10%执行C.社保费划转税务部门征收后，滞纳金由人社部门核定D.社保费延期缴纳最长期限不超过12个月答案：A解析：B各地不同；C由税务核定；D最长3个月。1.20下列关于涉税鉴证业务工作底稿的表述，正确的是A.工作底稿保存期限自业务报告出具日起至少10年B.工作底稿所有权归委托人C.未经委托人同意，税务师事务所不得向第三方披露工作底稿D.工作底稿可以采用纸质形式，也可以采用电子形式答案：D解析：A为30年；B归事务所；C法定情形可披露。2.多项选择题（共10题，每题2分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）2.1下列情形中，应视同销售缴纳增值税的有A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于简易计税项目C.将自产货物无偿赠送给关联企业D.将委托加工货物分配给股东E.将外购货物用于正常生产经营答案：A、C、D2.2下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有A.采用托收承付方式销售商品，以办妥托收手续时确认收入B.采用预收款方式销售商品，以发出商品时确认收入C.采用分期收款方式销售大型设备，按合同约定的收款日期确认收入D.提供劳务交易结果能够可靠估计的，采用完工进度法确认收入E.利息收入按债务人应付利息的日期确认收入答案：A、B、D2.3下列关于个人所得税汇算清缴的表述，正确的有A.取得综合所得且需要退税的纳税人，应在次年3月1日至6月30日办理汇算B.纳税人有两处以上工资薪金所得，可选择其中一处主管税务机关申报C.纳税人取得劳务报酬所得，且年度收入额超过12万元，必须办理汇算D.纳税人已预缴税额大于年度应纳税额，一律办理退税E.纳税人取得稿酬所得，且年度收入额不超过12万元，已预缴税额与年度应纳税额一致，可免于汇算答案：A、B、E2.4下列关于增值税加计抵减政策的表述，正确的有A.生产性服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额B.生活性服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额C.纳税人出口货物劳务对应进项税额不得计提加计抵减额D.纳税人当期未抵减完的加计抵减额，可结转下期继续抵减E.纳税人注销清算时，未抵减完的加计抵减额可申请退税答案：A、B、C、D2.5下列关于房产税的表述，正确的有A.产权出典的，由承典人缴纳房产税B.房屋出租的，按租金收入12%税率征税C.企业自用房产，按房产原值一次减除10%～30%后的余值计税D.个人出租住房，减按4%税率征收房产税E.房产税按年征收，分期缴纳答案：A、C、D、E2.6下列关于税务师事务所行政登记的表述，正确的有A.设立税务师事务所须向国家税务总局申请行政登记B.合伙人或股东中税务师占比不低于50%C.税务师事务所名称中须包含“税务师事务所”字样D.行政登记事项发生变更，应自变更之日起20个工作日内办理变更登记E.税务师事务所注销工商登记前，应办理终止行政登记答案：B、C、D、E2.7下列关于增值税即征即退政策的表述，正确的有A.软件企业增值税实际税负超过3%部分即征即退B.动漫企业销售自主开发生产的动漫软件，适用即征即退C.资源综合利用产品，按不同种类享受30%～100%即征即退D.飞机维修劳务，实际税负超过6%部分即征即退E.纳税人应单独核算即征即退项目销售额和进项税额答案：A、B、C、E2.8下列关于契税的表述，正确的有A.土地使用权出让，契税计税依据包括土地出让金、征地管理费B.房屋赠与，计税依据为税务机关核定的市场价格C.房屋交换，计税依据为交换房屋价格差额D.个人购买家庭唯一住房，面积90平方米以下，减按1%税率征收E.纳税人应在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税答案：B、C、D、E2.9下列关于税收强制执行措施的表述，正确的有A.对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人均可适用B.须经县以上税务局局长批准C.可书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款D.可对价值超过应纳税额且不可分割的财产予以拍卖E.纳税人生活必需住房不在强制执行范围内答案：A、B、C、E2.10下列关于涉税专业服务职业道德的表述，正确的有A.税务师应恪守独立、客观、公正原则B.税务师可以对其专业能力进行广告宣传，但不得诋毁同行C.税务师发现委托人提供虚假资料，应立即终止业务并报告税务机关D.税务师应保守委托人商业秘密，但委托人涉嫌偷税的除外E.税务师不得同时在两个以上税务师事务所执业答案：A、B、E3.填空题（共10空，每空1分）3.1增值税一般纳税人取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，进项税额计算公式为__________。答案：（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%3.2企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额__________以内的部分，准予扣除。答案：12%3.3个人所得税法规定，纳税人接受学历继续教育，每月定额扣除__________元。答案：4003.4土地增值税清算时，对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和，加计扣除__________。答案：20%3.5税务师事务所合伙人或股东中，税务师占比不得低于__________。答案：50%3.6环境保护税按月计算、按__________申报缴纳。答案：季3.7车辆购置税实行__________税率，税率为__________。答案：统一比例；10%3.8印花税应税合同副本或抄本，视同正本使用的，应__________贴花。答案：另行3.9税务机关对纳税人作出罚款处罚决定，逾期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的__________加处罚款。答案：3%3.10涉税专业服务监管平台中，税务师事务所报送年度报告的法定期限为每年__________。答案：3月31日前4.简答题（共4题，每题5分）4.1简述增值税期末留抵退税中“增量留抵税额”与“存量留抵税额”的划分标准。答案：增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额；存量留抵税额，是指2019年3月底的期末留抵税额。若纳税人2019年3月底无留抵，则存量为零，全部为增量。4.2简述企业所得税税前扣除凭证管理的基本原则。答案：真实、合法、关联原则。真实性指支出实际发生；合法性指凭证符合税收法律、法规、规章规定；关联性指凭证与税前扣除项目直接相关。4.3简述税务师在涉税鉴证业务中对重大涉税风险事项的沟通要求。答案：税务师应就重大涉税风险事项及时与委托人治理层或管理层沟通；如认为未得到恰当处理，应评估对鉴证报告的影响，必要时出具保留或否定意见，并在报告中披露。4.4简述个人取得全年一次性奖金选择单独计税的计税步骤。答案：第一步，将全年一次性奖金除以12个月，按商数确定适用税率和速算扣除数；第二步，按确定的税率和速算扣除数计算应纳税额：应纳税额=全年一次性奖金×税率－速算扣除数。5.计算题（共3题，每题10分。要求列出计算步骤，保留两位小数）5.1某设备制造企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下业务：（1）销售自产设备不含税收入800万元，税率13%；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明税额78万元；（3）支付铁路运输费10万元（不含税），取得注明旅客身份信息的铁路车票，用于接送技术人员出差；（4）进口检测仪器一台，关税完税价格100万元，关税税率10%，增值税税率13%；（5）因管理不善导致原材料霉烂，进项税额转出5万元。要求：计算该企业当月应纳增值税。答案：（1）销项税额=800×13%=104万元（2）进口环节增值税=100×(1+10%)×13%=14.3万元（3）铁路旅客运输进项税额=10÷(1+9%)×9%=0.83万元（4）当月可抵扣进项税额=78+14.3+0.83－5=88.13万元（5）应纳税额=104－88.13=15.87万元5.2某化妆品生产企业2024年度会计利润3000万元，发生下列纳税调整事项：（1）支付广告费500万元，当年销售收入2亿元，税法扣除限额15%；（2）计提存货跌价准备200万元；（3）通过县政府捐赠用于疫情防控的现金400万元，取得省级财政部门印制的公益性捐赠票据；（4）实际发放工资薪金1000万元，其中含福利部门人员工资100万元；（5）税收滞纳金10万元。要求：计算该企业当年应纳税所得额。答案：（1）广告费扣除限额=20000×15%=3000万元，实际500万元，无需调整（2）存货跌价准备调增200万元（3）疫情防控捐赠全额扣除，调减400万元（4）福利部门工资属于福利费，应在福利费限额内扣除，但工资可据实扣除，无需调整（5）滞纳金调增10万元应纳税所得额=3000+200－400+10=2810万元5.3中国居民个人张先生2024年度取得下列收入：（1）工资薪金收入24万元，专项扣除3万元，专项附加扣除2.4万元；（2）劳务报酬收入6万元；（3）稿酬收入2万元；（4）全年一次性奖金3.6万元，选择单独计税。要求：计算张先生2024年度综合所得应纳个人所得税。答案：（1）综合所得收入额=24+6×80%+2×80%×70%=24+4.8+1.12=29.92万元（2）减除费用6万元；专项扣除3万元；专项附加扣除2.4万元（3）应纳税所得额=29.92－6－3－2.4=18.52万元（4）适用税率20%，速算扣除数16920元（5）应纳税额=185200×20%－16920=20120元（6）全年一次性奖金36000÷12=3000元，税率3%，税额=36000×3%=1080元（7）年度合计应纳税额=20120+1080=21200元6.综合分析题（共2题，每题15分）6.1背景：A市甲公司为增值税一般纳税人，主营电子产品生产销售。2024年10月，甲公司向乙公司销售一批电子产品，不含税价1000万元，成本700万元，合同约定交货后30日内付款。10月15日发货并开具增值税专用发票，乙公司验收无误。11月10日，乙公司因现金流紧张，与甲公司签订补充协议，约定延期至2025年2月28日付款，并自11月11日起按年利率6%计息。2025年2月28日，乙公司一次性支付货款1000万元及利息15万元。要求：（1）判断甲公司增值税纳税义务发生时间并说明理由；（2）判断甲公司企业所得税收入确认时间并说明理由；（3）计算甲公司2024年度就该业务应调增（减）企业所得税应纳税所得额；（4）分析甲公司2025年2月取得利息收入应缴纳增值税及企业所得税处理。答案：（1）增值税纳税义务发生时间为2024年10月15日。依据：采取赊销方式，书面合同约定收款日期为发货后30日内（即11月14日前），实际开票时间为10月15日，开票即发生纳税义务。（2）企业所得税收入确认时间为2024年10月15日。依据：销售商品采取赊销方式，且货物已交付、收入金额可靠计量、经济利益已流入，符合收入确认条件。（3）2024年度应确认收入1000万元，结转成本700万元，毛利300万元，无需纳税调整。（4）2025年2月取得利息15万元，属于销售货物延期付款利息，按价外费用征收增值税，税率13