税务师考试《税法二》试题及答案

税务师考试《税法二》试题及答案一、单项选择题（共30题，每题1分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.依据企业所得税法，下列收入中属于应税收入的是（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.企业取得的国债利息收入D.企业销售商品取得的收入【答案】D2.某居民企业2022年度境内应纳税所得额为800万元，已预缴企业所得税180万元。该企业当年从境外取得所得200万元，已在境外缴纳所得税60万元。我国与该境外国家税收协定规定的境外所得抵免限额为50万元。该企业2022年度汇算清缴应补（退）企业所得税（）万元。A.补20B.退10C.补30D.补10【答案】A3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予据实扣除的是（）。A.企业向非金融企业借款发生的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率计算数额的部分B.企业支付给母公司的管理费C.企业对外捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分D.企业为职工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分【答案】A4.某小型微利企业2022年度应纳税所得额为280万元，其应缴纳企业所得税（）万元。A.28B.23C.20D.14【答案】B5.下列关于固定资产加速折旧政策的表述，正确的是（）。A.所有制造业企业新购进的固定资产均可按不低于规定年限的60%缩短折旧年限B.中小微企业2022年度新购进设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用C.加速折旧方法一经确定，3年内不得变更D.企业可在不同固定资产上分别选择缩短折旧年限或加速折旧方法【答案】D6.下列收入中，应并入个人所得税“工资、薪金所得”项目的是（）。A.差旅费津贴B.托儿补助费C.单位以误餐补助名义发给职工的补贴D.按国家统一规定发给的院士津贴【答案】C7.居民个人李某2022年取得年终奖36000元，选择单独计税，其年终奖应缴纳个人所得税（）元。A.1080B.3390C.3600D.1050【答案】B8.下列房产中，应当缴纳房产税的是（）。A.个人出租的居住用房B.宗教寺庙自用房产C.企业出租的地下建筑D.国家机关自用房产【答案】C9.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.盐场的生产厂房用地B.港口码头露天堆货场用地C.水电站的发电厂房用地D.机场飞行区用地【答案】D10.下列合同中，不属于印花税“产权转移书据”税目的是（）。A.商标专用权转让合同B.专有技术使用权转让合同C.土地使用权出让合同D.商品房预售合同【答案】D11.下列车辆中，免征车船税的是（）。A.警用车辆B.纯电动商用车C.燃料电池乘用车D.节能汽车【答案】A12.下列关于资源税的表述，正确的是（）。A.中外合作开采陆上石油资源，暂不征收资源税B.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税C.水资源税实行从价计征D.对衰竭期矿山开采的矿产资源，减征30%资源税【答案】D13.下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.二氧化硫B.氮氧化物C.二氧化碳D.烟尘【答案】C14.下列关于契税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.签订土地、房屋权属转移合同的当天B.取得土地、房屋权属证书的当天C.纳税人实际取得土地、房屋的当天D.权属转移合同生效的次日【答案】A15.下列关于土地增值税清算的表述，正确的是（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在80%以上的，主管税务机关可要求纳税人进行清算B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，纳税人应当进行清算C.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，纳税人应当主动清算D.直接转让土地使用权的，主管税务机关可要求清算【答案】B16.某企业2022年1月购入一台生产设备，不含税价款600万元，增值税78万元，运输安装费22万元。该设备2022年2月投入使用，预计净残值率5%，按直线法折旧，折旧年限10年。2022年度企业所得税前可扣除折旧（）万元。A.57.9B.58.9C.59.0D.60.0【答案】B17.下列关于研发费用加计扣除的表述，正确的是（）。A.制造业企业2022年度研发费用，在按规定据实扣除基础上，再按实际发生额100%加计扣除B.研发费用中人员人工费用占比不得低于60%C.委托境外研发费用不超过境内符合条件研发费用三分之二的部分可加计扣除D.失败的研发活动不得享受加计扣除【答案】A18.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.纳税人接受境内硕士研究生教育，每月可扣除4000元B.纳税人首套住房贷款利息，扣除期限最长为240个月C.纳税人赡养2位年满60岁老人，每月可扣除4000元D.纳税人在主要工作城市无自有住房且租房居住，直辖市每月可扣除1500元【答案】B19.下列关于印花税纳税地点的表述，正确的是（）。A.应税合同印花税一律在机构所在地缴纳B.产权转移书据印花税在不动产所在地缴纳C.证券交易印花税在证券登记结算机构所在地缴纳D.应税营业账簿印花税在纳税人机构所在地缴纳【答案】D20.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满1年时起缴纳B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时起缴纳C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起缴纳D.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳【答案】D21.下列关于车船税税率的表述，正确的是（）。A.车船税实行全国统一的定额税率B.乘用车按排气量分档定额征收C.商用车按整备质量每吨定额征收D.机动船舶按净吨位每吨年税额统一为6元【答案】B22.下列关于资源税纳税环节的表述，正确的是（）。A.纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额为计税依据B.纳税人将自采原煤连续加工为洗选煤销售的，以原煤销售额为计税依据C.纳税人将自采铁矿石原矿加工为精矿销售的，以原矿销售额为计税依据D.纳税人开采原油自用于连续生产汽油的，于移送使用时缴纳资源税【答案】A23.下列关于环境保护税税收优惠的表述，正确的是（）。A.纳税人排放应税大气污染物浓度值低于排放标准30%的，减按75%征收B.纳税人排放应税水污染物浓度值低于排放标准50%的，减按50%征收C.农业生产排放应税污染物的，免征环境保护税D.机动车排放应税污染物的，减半征收环境保护税【答案】B24.下列关于契税计税依据的表述，正确的是（）。A.土地使用权赠与，以评估价格作为计税依据B.房屋买卖，以合同价格与税务机关核定的价格孰低作为计税依据C.土地使用权交换，以交换价格差额作为计税依据D.房屋赠与，以房屋账面净值作为计税依据【答案】C25.下列关于土地增值税扣除项目的表述，正确的是（）。A.房地产开发费用中，利息支出凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除B.与转让房地产有关的税金包括契税C.旧房及建筑物的评估价格按重置成本价乘以成新度折扣率确定D.房地产开发企业中，取得土地使用权所支付的契税不得扣除【答案】C26.下列关于企业所得税视同销售的表述，正确的是（）。A.企业将自产货物用于在建工程，视同销售B.企业将自产货物用于职工福利，视同销售C.企业将外购货物用于广告样品，不视同销售D.企业将外购货物用于投资，不视同销售【答案】B27.下列关于个人所得税汇算清缴的表述，正确的是（）。A.取得综合所得且需要退税的纳税人，应在次年1月1日至3月31日办理汇算清缴B.纳税人取得两处以上工资薪金所得，无需办理汇算清缴C.纳税人取得劳务报酬所得，且年应纳税所得额不超过12万元的，无需办理汇算清缴D.纳税人取得稿酬所得，且年应纳税所得额不超过6万元的，无需办理汇算清缴【答案】A28.下列关于房产税税率的表述，正确的是（）。A.依照房产余值计征的，税率为1.2%B.依照房产租金收入计征的，税率为12%C.个人出租住房，减按4%税率征收D.企事业单位出租住房，税率为6%【答案】A29.下列关于印花税税率的表述，正确的是（）。A.加工承揽合同税率为万分之三B.建设工程勘察设计合同税率为万分之五C.货物运输合同税率为万分之零点五D.财产保险合同税率为千分之一【答案】B30.下列关于城镇土地使用税减免税的表述，正确的是（）。A.对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按50%征收B.对核电站基建期内的应税土地，免征城镇土地使用税C.对机场工作区用地，免征城镇土地使用税D.对港口码头用地，减半征收城镇土地使用税【答案】A二、多项选择题（共15题，每题2分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填在括号内，漏选、错选、多选均不得分）31.下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利B.国债利息收入C.符合条件的非营利组织的收入D.企业取得的财政性资金，符合不征税收入条件的【答案】A、B、C32.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.企业向投资者支付的股息B.企业之间支付的管理费C.企业为职工支付的补充医疗保险费，超过工资总额5%的部分D.企业依照有关规定提取的用于环境保护的专项资金【答案】A、B、C33.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月1000元B.继续教育扣除期限最长不超过48个月C.住房贷款利息扣除标准为每月1000元D.住房租金扣除标准直辖市为每月1500元【答案】A、B、C、D34.下列房产中，应当缴纳房产税的有（）。A.企业出租的地下人防设施B.个人拥有的营业用房C.房地产开发企业待售的商品房D.事业单位对外出租的房产【答案】A、B、D35.下列关于印花税纳税人的表述，正确的有（）。A.应税合同的立合同人B.应税产权转移书据的立据人C.应税营业账簿的立账簿人D.证券交易的出让方【答案】A、B、C、D36.下列关于资源税的表述，正确的有（）。A.原油、天然气实行从价计征B.煤炭实行从价计征C.铁矿实行从价计征D.水资源实行从量计征【答案】A、B、C、D37.下列关于环境保护税的表述，正确的有（）。A.纳税义务发生时间为排放应税污染物的当日B.按月计算，按季申报缴纳C.纳税人应当向应税污染物排放地税务机关申报D.农业生产排放应税污染物，一律免征【答案】A、B、C38.下列关于契税的表述，正确的有（）。A.契税税率为3%—5%的幅度税率B.土地使用权交换，以差额为计税依据C.房屋赠与，以税务机关核定的市场价格为计税依据D.契税纳税义务发生时间为签订权属转移合同当天【答案】A、B、C、D39.下列关于土地增值税的表述，正确的有（）。A.纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入B.房地产开发费用中，利息支出凡不能按项目计算分摊的，按取得土地使用权支付金额与房地产开发成本之和的10%计算扣除C.旧房及建筑物评估价格按重置成本价乘以成新度折扣率确定D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税【答案】A、C、D40.下列关于车船税的表述，正确的有（）。A.车船税按年申报，分月计算B.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税C.纯电动乘用车免征车船税D.燃料电池商用车免征车船税【答案】A、B、D41.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的有（）。A.纳税人使用的土地不在同一省的，分别向土地所在地税务机关申报B.新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时起缴纳C.新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳【答案】A、B、C、D42.下列关于企业所得税加速折旧的表述，正确的有（）。A.制造业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限至规定年限的60%B.企业可在不同固定资产上分别选择缩短折旧年限或加速折旧方法C.中小微企业2022年度新购进设备、器具，单位价值500万元以上的，可一次性扣除D.加速折旧方法一经确定，不得变更【答案】A、B43.下列关于个人所得税汇算清缴的表述，正确的有（）。A.需要办理汇算清缴的纳税人，应在次年3月1日至6月30日办理B.纳税人取得两处以上工资薪金所得，应办理汇算清缴C.纳税人取得劳务报酬所得，且年应纳税所得额不超过12万元的，无需办理汇算清缴D.纳税人取得稿酬所得，且年应纳税所得额不超过6万元的，无需办理汇算清缴【答案】A、B44.下列关于房产税计税依据的表述，正确的有（）。A.依照房产余值计征的，税率为1.2%B.依照房产租金收入计征的，税率为12%C.个人出租住房，减按4%税率征收D.企事业单位出租住房，税率为12%【答案】A、B、C45.下列关于印花税税目的表述，正确的有（）。A.借款合同税率为万分之零点五B.加工承揽合同税率为万分之三C.建设工程勘察设计合同税率为万分之五D.财产保险合同税率为千分之一【答案】A、C、D三、填空题（共10题，每题2分。请将正确答案填在横线上）46.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额________的部分，准予在企业所得税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【答案】8%47.居民个人取得全年一次性奖金，选择单独计税的，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按________税率表确定适用税率和速算扣除数。【答案】按月换算后的综合所得税率表48.房产税依照房产余值计征的，税率为________。【答案】1.2%49.印花税中，财产租赁合同税率为________。【答案】千分之一50.资源税中，原油、天然气实行________计征。【答案】从价51.环境保护税中，大气污染物每污染当量税额为________元至________元。【答案】1.2；1252.契税实行________税率，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在________的幅度内确定。【答案】幅度；3%—5%53.土地增值税实行________税率。【答案】超率累进54.车船税中，乘用车按________分档定额征收。【答案】排气量55.城镇土地使用税以纳税人________的土地面积为计税依据。【答案】实际占用四、简答题（共4题，每题5分）56.简述企业所得税中“不征税收入”与“免税收入”的区别。【答案】不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益，不负有纳税义务，如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；免税收入属于应税范围但税法给予免税优惠，如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利。前者不在应税收入范围内，后者在应税收入范围内但给予免税。57.简述个人所得税专项附加扣除中“子女教育”与“继续教育”项目的扣除标准及扣除方式。【答案】子女教育：每个子女每月1000元，父母可选择由一方扣除或双方各扣50%，扣除阶段为学前教育至博士研究生教育。继续教育：境内学历（学位）继续教育每月400元，同一学历不超过48个月；技能人员职业资格继续教育在取得证书当年一次性扣除3600元。58.简述房产税从价计征与从租计征的计税依据及税率差异。【答案】从价计征：以房产原值一次减除10%—30%后的余值为计税依据，税率1.2%；从租计征：以房产租金收入为计税依据，税率12%。个人出租住房，不分用途，减按4%税率征收。59.简述资源税中“从价计征”与“从量计征”的适用对象及计税公式。【答案】从价计征适用于原油、天然气、煤炭、铁矿等，应纳税额=销售额×比例税率；从量计征适用于粘土、砂石、部分地下水等，应纳税额=销售数量×定额税率。水资源税试点地区对地下水超采区实行高定额税率。五、计算题（共3题，每题10分）60.某居民企业2022年度境内应纳税所得额为1200万元，适用税率25%。当年从境外A国取得所得300万元，已在A国缴纳所得税90万元；从境外B国取得所得200万元，已在B国缴纳所得税40万元。我国与A、B两国税收协定规定的抵免限额分别为80万元和50万元。要求：（1）计算该企业2022年度境外所得抵免限额合计；（2）计算实际可抵免税额；（3）计算该企业当年应补（退）企业所得税额。【答案】（1）A国抵免限额80万元，B国抵免限额50万元，合计130万元。（2）A国实缴90万元＞限额80万元，当年可抵80万元；B国实缴40万元＜限额50万元，当年可抵40万元；合计可抵120万元。（3）境内应纳税额=1200×25%=300万元；境外所得应补税额=（300+200）×25%－120=125－120=5万元；合计应纳305万元，已预缴300万元，应补5万元。61.中国居民个人王某2022年取得以下收入：（1）工资薪金所得：每月工资20000元，三险一金合计3000元/月，子女教育专项附加扣除1000元/月，住房贷款利息扣除1000元/月；（2）劳务报酬所得：一次性取得30000元；（3）稿酬所得：一次性取得6000元；（4）年终奖：选择单独计税，金额36000元。要求：计算王某2022年度综合所得应纳个人所得税额及年终奖应纳税额，并合计其全年个人所得税。【答案】（1）综合所得：工资薪金=20000×12=240000元减：基本减除费用60000元，三险一金36000元，专项附加扣除（1000+1000）×12=24000元应纳税所得额=240000－60000－36000－24000=120000元适用税率10%，速算扣除数2520元工资薪金税额=120000×10%－2520=9480元劳务报酬：30000×（1－20%）=24000元稿酬：6000×（1－20%）×70%=3360元综合所得应纳税所得额=120000+24000+3360=147360元适用税率10%，速算扣除数2520元综合税额=147360×10%－2520=12216元（2）年终奖：36000÷12=3000元，适用税率3%，税额=36000×3%=1080元（3）全年个人所得税=12216+1080=13296元62.某市甲企业2022年1月购入一栋办公楼，不含税价款5000万元，增值税450万元，契税税率3%，已缴纳。2022年2月起将该楼出租，月租金50万元（不含税）。当地房产税原值减除比例30%，城镇土地使用税年税额10元/平方米，占地面积2000平方米。要求：计算甲企业2022年度应纳房产