任务四 其它常见税种的计算与申报

项目三税费计算与申报任务四其它常见税种的计算与申报目录CONTENTS01房产税02城镇土地使用税03印花税01房产税房产税的纳税人房产税的纳税人是指在城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。房产税的概念房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。房产税的纳税人房产税的征税范围房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。独立于房租之外的建筑物独立于房租之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。房产税的征税范围房产余值计算缴纳依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%。适用于个人或单位按照房产的原值扣除一定比例后的价值计算税款。房产租金收入计算缴纳依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。自2008年3月1日起，对个人出租住房，按4%的税率征收房产税。房产税的税率从价计征从价计征是按房产余值（房产原值一次减除10%～30%，具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定）作为计税依据。从租计征从租计征是按房产租金（包括货币收入和实物收入，不含增值税）作为计税依据，个人出租住房给个人或企业，需要按规定缴纳房产税。计税方法房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据，按房产计税价值征税的为从价计征，按房产租金收入征税的为从租计征。房产税应纳税额的计算纳税期限房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税地点房产税由房产所在地的税务机关征收。纳税人应按房产的座落地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。纳税义务发生时间原有房产用于生产经营的，纳税义务发生时间为当月；出租、出借的，纳税义务发生时间为交付的次月。房产税的纳税申报02城镇土地使用税城镇土地使用税的概念是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。城镇土地使用税的纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。城镇土地使用税的纳税人土地使用权拥有人拥有土地使用权的单位或个人，或实际使用人（若纳税人不在土地所在地或土地使用权未确定）。共有土地使用权土地使用权共有各方均为纳税人，实际使用人负责缴纳（若权属纠纷未解决）租赁房屋出租方用于租赁的房屋，出租方为纳税人，需按规定缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税的纳税人城镇土地使用税范围城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论国家还是集体所有，均属城镇土地使用税征税范围。农村土地是否征税农村集体所有的土地是否缴纳城镇土地使用税，具体取决于当地政府的行政法规，通常农村集体土地是免税的。城镇土地使用税的征税范围城镇土地使用税采用有幅度的地区差别定额税率，根据人口规模设定不同税率幅度。城镇土地使用税的税率级别人口（人）每平方米税额（元）大城市50万以上1.5-30中等城市20万-50万1.2-24小城市20万以下0.9-18县城、建制镇、工矿区

0.6-12土地面积测定纳税人实际占用的土地面积，以政府确定的单位测定为准；无测定时，以土地使用证书确认。土地测量与申报土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。城镇土地使用税计算以实际占用土地面积为计税依据，按年应纳税额=实际占用应税土地面积×适用税额。城镇土地使用税应纳税额的计算纳税业务发生时间购置新建或存量房、出租出借房产、有偿取得土地使用权等，纳税义务自相关事项发生次月起。新征用土地纳税新征用的耕地，纳税义务自批准征用之日起满1年时；新征用的非耕地，纳税义务自批准征用次月起。纳税期限城镇土地使用税按年计算，纳税人应分期缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税地点城镇土地使用税由土地所在地税务机关征收，纳税人需按土地使用地分别缴纳，具体纳税地点由各省税务局确定。城镇土地使用税的纳税申报03印花税印花税的纳税人在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照规定缴纳印花税。印花税的概念印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用的应税经济凭证及证券交易的行为所征收的一种税。印花税的纳税人纳税人范围在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，也应当依照规定缴纳印花税，具体范围可参考相关规定。纳税人种类根据凭证类型区分纳税人，如立合同人、立账簿人、立据人、使用人等，各类凭证的纳税人具体规定可参照相关表格。印花税的纳税人征税范围印花税采用列举形式，只对《中华人民共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》列明的凭证征收。凭证类别征税范围主要包括合同（指书面合同）、产权转移书据、营业账簿、证券交易四大类，各类凭证具体范围可参照相关表格。印花税的征税范围税率及计税依据印花税实行比例税率和定额税率两种形式，各类凭证的税率和计税依据各不相同，可参照“印花税税率及计税依据”表。应纳税额的计算印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算，其计算公式为：应纳税额=计税依据×适用税率印花税应纳税额的计算纳税义务发生时间印花税纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日；证券交易扣缴义务发生时间为完成证券交易的当日。纳税地点单位纳税人向机构所在地主管税务机关申报缴纳，