财税基础 课件 项目三 税费计算与申报

项目三

税费计算与申报任务一

增值税及其附加税费的计算与申报目录CONTENTS01增值税概述02增值税的纳税人03增值税的征税范围04增值税的税率和征收率目录CONTENTS05增值税计税方法和应纳税额的计算06增值税的税收优惠07附加税费应纳税额的计算08增值税及附加税费的纳税申报01增值税概述增值税定义增值税是对在境内销售货物、服务、无形资产或不动产，以及进口货物的单位和个人，就其取得的销售额中的增值额部分征收的一种税。流转税类税种流转税类除了增值税之外，通常还包括消费税、关税等税种，它们的征税范围各有规定，共同构成了国家税收法律体系中的重要部分。增值税概述02增值税的纳税人纳税人在我国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。扣缴义务人在我国境外的单位或者个人在境内发生应悦交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳增值税款的除外。增值税的纳税人和扣缴义务人小规模纳税人小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下（500万元及以下）或者会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。一般纳税人年应税销售额超标的纳税人需登记为一般纳税人，符合条件的单位可申请登记；但选择按小规模纳税及年应税销售额超标的个人除外。增值税纳税人的分类03增值税的征税范围销售货物的定义销售货物是指在我国境内有偿转让货物的所有权，即货物从一方转移到另一方，且所有权也随之转移。货物的范围货物包括除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，如电力、热力和气体等，均属于货物的范畴。销售货物交通运输服务利用运输工具将货物或旅客送达目的地，实现空间位置转移的业务活动，包括陆路、水路、航空和管道运输服务。销售服务定义是指在我国境内有偿提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务和生产生活服务。销售服务电信服务利用通信网络资源提供语音通话及电子数据传输服务的业务活动，包括基础电信服务和增值电信服务，如有线、无线通信和光电系统。建筑服务涉及建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，以及线路、管道、设备、设施等的安装和其他工程作业的业务活动。邮政服务提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等服务的业务活动，涵盖邮政普遍服务、特殊服务及其他服务，由中国邮政集团及其附属企业提供。销售服务生产生活服务围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动以及为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。金融服务经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让，涵盖金融市场的多个方面。销售服务销售无形资产定义销售无形资产是指有偿转让无形资产所有权或者使用权的业务活动，涵盖技术、商标、著作权等多个方面。销售无形资产无形资产的范围无形资产是指不具有实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权等。销售不动产定义销售不动产是指有偿转让不动产所有权的业务活动，涉及建筑物、构筑物等财产的转移。不动产的范畴不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。销售不动产进口货物是指申报进入我国海关境内的货物，涵盖所有报关进口的应税货物。进口货物的定义进口环节的增值税由海关负责代征，确保税收的及时性和准确性。进口增值税代征进口货物04增值税的税率和征收率增值税税率我国增值税税率多样，包括13%、9%、6%及零税率，适用范围各异，基本税率适用于销售或进口货物，低税率针对农产品、服务、不动产等。增值税征收率增值税征收率主要用于小规模纳税人和适用简易征税方法的一般纳税人计税适用，增值税的征收率为3%，纳税人需了解并遵守相应纳税规定。增值税的税率和征收率05增值税计税方法和应纳税额的计算应纳税额计算公式应纳税额=当期销项税额-当期进项税额一般计税方法概述增值税一般纳税人发生应税销售行为时，除适用简易计税方法外，应采用一般计税方法计算应纳税额。一般计税方法应纳税额的计算销项税额的概念销项税额是指纳税人发生应税交易时，按照销售额与适用税率相乘计算得出的增值税税额。销售额的确定销售额包括纳税人发生应税交易取得的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用的换算价外费用在征税时需换算为不含税销售额计税，换算公式为不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）。一般销售方式在一般销售方式下，销售额的确定需要根据实际情况选择合适的换算公式，并按照税法规定的程序进行。当期销项税额的确定销售额的含义销售额，是指纳税人发生应税交易取得的全部价款和价外费用，包括货币和非货币形式的经济利益，但是不包括收取的销项税额。经济利益的形式经济利益包括货币和非货币形式，如现金、实物、服务等。纳税人发生的所有价款和费用，无论是否以货币形式体现，都需要计入销售额。销售额的定义价外费用的范围价外费用还包括违约金、延期付款利息、赔偿金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项等。其他费用其他各种性质的价外收费，如逾期包装物押金等，也属于价外费用的范围。这些费用在征税时需要换算为不含税销售额计税。价外费用的定义价外费用是指纳税人向购买方收取的价外收取的各种性质的收费，包括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、滞纳金等。价外费用的定义凭票抵扣凭票抵扣是指纳税人依据从销售方取得的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额作为下一个环节可以抵扣的进项税额。纳税人购进农产品，按照增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票或收购发票等不同情形规定抵扣进项税。纳税人购进国内旅客运输服务，根据增值税专用发票、电子发票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票等不同情形直接抵扣或计算抵扣。纳税人购进道路、桥、闸通行服务，按照增值税专用发票、增值税电子普通发票、带有“通行费”字样的电子发票上列明的税额直接抵扣。取得桥、闸通行费发票的，按照桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1＋5%）×5%的公式计算可以抵扣的进项税额。农产品抵扣政策收费公路通行费抵扣收费公路通行费抵扣旅客运输服务抵扣政策准予从销项税额中抵扣的进项税额用于特定项目非正常损失项目对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失购进特定服务购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额，接受贷款服务支付的融资顾问费、手续费、咨询费。适用简易计税方法计税项目、免征增值税项目对应的进项税额，购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额。不得从销项税额中抵扣的进项税额一般纳税人选择一般纳税人特定销售行为可选择简易计税方法，但进项税额不可抵扣，应纳税额=销售额×征收率。销售额换算对于纳税人采用合并定价方法的情况，需将含税销售额换算为不含税销售额，公式为不含税销售额=含税销售额÷（1＋征收率）。简易计税方法概述我国对小规模纳税人采用简易计税方法，只对其销售额征税，其购进项目所含进项税额不可抵扣。应纳税额=销售额×征收率。简易计税方法应纳税额的计算06增值税的税收优惠起征点定义2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易。按期纳税的，为月销售额10万元或季度30万元；按次纳税的,为每次（日）销售额1000元。纳税人发生应税交易的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。起征点适用范围起征点幅度规定增值税的起征点免征增值税项目1.农业生产者销售的自产农产品2.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治3.医疗机构提供的医疗服务4.残疾人个人提供的服务5.托儿所、幼儿园提供的育养服务6.殡葬服务7.学校提供的学历教育服务8.农业生产用地9.个人从事金融商品转让业务取得的收入......07附加税费应纳税额的计算城市维护建设税国家对缴纳增值税、消费税的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据而征收的一种附加税。教育费附加国家对缴纳增值税、消费税的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据而征收的一种附加费。附加税费征收范围城市维护建设税和教育费附加在全国范围内征收，具体包括城市、县城、建制镇以及税法规定的其他地区。进口货物税费对进口货物或者境外单位和个人向境内销售服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。城市维护建设税、教育费附加的征收范围城市维护建设税税率城市维护建设税的税率根据地区有所不同，市区为7%，县城和镇为5%，其他不在市区、县城或镇的地区为1%。教育费附加征收率教育费附加的征收率为3%，该费率适用于所有缴纳增值税和消费税的单位和个人，没有地区差异。城市维护建设税的税率和教育费附加的征收率城市维护建设税和教育费附加应纳税(费）额的计算城市维护建设税额应纳税额应纳城市维护建设税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率教育费附加应纳费额应纳教育费附加费额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用征收率计征依据城市维护建设税和教育费附加的计征依据是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额。08增值税及附加税费的纳税申报应税交易纳税时间发生视同应税交易行为时，纳税义务即时产生，纳税人需于完成该行为的当日向税务机关申报并缴纳相应税款。视同应税交易时间进口货物纳税时间关于进口货物的纳税义务发生时间，确定为货物报关进口的当日，纳税人需及时履行纳税义务，确保税收的及时性与准确性。发生应税交易时，纳税义务即生，纳税人需于收讫款项或获款项索取凭据当日履行纳税义务，若先开发票，则为开票当日。纳税义务发生时间非固定户纳税地点非固定户增值税纳税地点为应税交易发生地；自然人销售或租赁不动产、转让自然资源使用权、提供建筑服务时，纳税地点为不动产、资源、服务实际发生地。进口货物纳税地点进口增值税的纳税义务发生在货物报关进口之日，纳税人需向海关规定的地点办理申报缴纳手续；扣缴义务人则在其机构所在地或居住地履行代扣代缴义务。固定户纳税地点固定户原则上在机构所在地或居住地申报缴纳增值税；总分机构不在同县（市）的，需分别申报；经税务机关批准，可由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报。纳税地点计税期间增值税计税期间灵活设定，含十日、十五日、月、季等；税务机关据纳税人税额核定，不常应税者可按次纳；确保税收高效公正，适应各类纳税人需求。报税期限纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自次月一日起十五日内申报纳税。纳税期限补录式申报业务相对复杂的纳税人采用补录式申报，登录电子税务局后，根据企业实际情况详细修改或补录数据，确认无误后提交申报并缴款，确保申报数据的准确性和完整性。填表式申报针对业务复杂的纳税人，填表式申报提供灵活申报方式；登录电子税务局后，确认预填数据后进入填表模式，详细核对并修改数据，最终确认无误提交申报并缴款。确认式申报业务简单的纳税人偏好确认式申报，通过登录电子税务局，进入申报界面，确认系统预填数据准确后直接提交申报并缴款，若数据有误，可进入填表模式修正。纳税申报流程谢谢大家项目三税费计算与申报任务二企业所得税的计算与申报目录CONTENTS01企业所得税概述02所得税的纳税义务人03企业所得税的征税对象04企业所得税税率目录CONTENTS05计算应纳税所得额06居民企业应纳税额的计算07企业所得税的税收优惠08企业所得税的纳税申报01企业所得税概述纳税义务人在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税义务人，应依照规定缴纳企业所得税。居民企业指依法在我国境内成立，或依外国法律成立但管理机构在境内的企业，包括对其生产经营、人员等实施全面管理和控制机构。企业所得税定义企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税概述征税对象企业所得税的征税对象包括企业的生产经营所得、其他所得和清算所得，个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》。居民企业征税对象居民企业应承担全面纳税义务，就其来源于我国境内、境外的所得作为征税对象。非居民企业指依外国法律成立且管理机构不在我国境内，但在我国境内设立机构、场所的，或有来源于我国境内所得的企业。企业所得税概述非居民企业征税对象非居民企业承担有限纳税义务，仅就其来源于我国境内的所得申报纳税，包括设立机构、场所的以及未设立机构、场所的。所得来源地的确定销售货物、提供劳务、转让财产、权益性投资、利息、租金等所得的来源地均按照相关规定确定。企业所得税概述02所得税的纳税义务人居民企业定义居民企业是指依法在我国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在我国境内的企业。实际管理机构实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。居民企业非居民企业定义非居民企业是指依照外国法律成立且实际管理机构不在我国境内，但在我国境内设立机构、场所的，或者在我国境内未设立机构、场所，但有来源于我国境内所得的企业。在我国境内设立机构、场所非居民企业在我国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于我国境内的所得，以及发生在我国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。未设立机构、场所非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于我国境内的所得缴纳企业所得税。所得来源地的确定销售货物、提供劳务、转让财产、权益性投资、利息、租金等所得的来源地均按照相关规定确定，其他所得由国务院财政、税务主管部门确定。非居民企业03企业所得税的征税对象全面纳税义务居民企业需全面履行纳税义务，不仅针对其来源于中国境内的所得，还涵盖其来源于境外的所得。征税对象范围居民企业的征税对象包括其全球范围内的所得，即不论其来源地，均需在中国境内依法缴纳企业所得税。居民企业的征税对象境内所得申报当非居民企业在中国境内设立机构、场所时，需就机构、场所有关的境内所得及境外但与实际联系所得缴纳企业所得税。境内未设机构非居民企业若在中国境内未设立机构、场所，或所得与机构、场所无实际联系，仅需就来源于境内的所得缴纳企业所得税。有限纳税义务非居民企业仅就其来源于中国境内的所得承担纳税义务，对于其来源于中国境外的所得则无需在中国境内申报纳税。非居民企业的征税对象劳务发生地原则提供劳务所得按照劳务发生地确定，即劳务实际提供的地点为所得来源地。财产转让地原则转让财产所得根据财产类型确定，不动产在不动产所在地，动产在转让企业所在地。货物交易地原则销售货物所得按照交易活动发生地确定，即货物买卖的成交地点为所得来源地。所得来源地的确定利息、租金等地原则利息、租金、特许权使用费所得按照负担支付企业或个人住所地确定。其他所得原则其他所得的类型和来源多种多样，由国务院财政、税务主管部门共同确定。权益投资地原则股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定。所得来源地的确定04企业所得税税率低税率20%非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或所得与机构、场所有关联，适用20%的低税率。优惠税率15%高新技术企业、技术先进型服务企业、西部地区鼓励类产业企业、海南自由贸易港鼓励类产业企业、污染防治第三方企业适用15%优惠税率。企业所得税率25%中国企业所得税的基本税率为25%，适用于居民企业，非居民企业符合条件也可按此税率缴纳。企业所得税税率05计算应纳税所得额应税所得计算方式应纳税所得额是企业所得税的计税依据，其计算分为直接法和间接法两种方式。直接法应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。间接法应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额。具体应用根据企业实际情况选择合适的计算方法，以确保计税依据的准确性和合法性。应税所得计算方式收入总额的内容根据《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。收入总额的具体内容销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入等。收入总额的确定不征税收入定义不征税收入是指不列入企业所得税征税范围的收入，根据《企业所得税法》规定，特定类型的收入不属于征税范围。不征税收入类型不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金，以及国务院规定的其他不征税收入。不征税收入免税收入定义免税收入是指企业应纳税所得额免予征收企业所得税的收入，根据《企业所得税法》规定，特定类型的收入属于免税范围。免税收入类型免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、非营利组织的收入等。免税收入扣除范围与要求企业实际发生的与取得收入有关的合理性支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。扣除项目计算基础扣除项目是企业所得税计算的关键要素，企业需准确计算并申报真实、合法的扣除项目和金额。扣除项目的主要内容职工福利费、工会经费、职工教育经费企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。三费标准职工福利费（不超工资薪金14%）、工会经费（不超工资薪金2%）、职工教育经费（不超工资薪金8%，超支结转）。工资薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除；工资薪金包括现金及非现金形式的所有劳动报酬，以及与员工任职或受雇有关的其他支出。常见的扣除项目及其标准常见的扣除项目及其标准利息费用非金融企业向金融企业借款利息支出、金融企业存款利息支出等可税前扣除；非金融企业向非金融企业借款利息支出有限额，向关联方借款利息支出也有限额。社会保险费企业依照规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，即基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。业务招待费业务招待费是企业出于经营业务的需要而支付的交际应酬费用，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。公益性捐赠支出公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。公益性捐赠的扣除限额企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内扣除。手续费和佣金企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过规定计算限额以内的部分准予扣除，超过的部分不得扣除；手续费及佣金支出税前规定有具体限额。常见的扣除项目及其标准权益性投资收益款项向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，在计算应纳税所得额时，不得从收入中扣除。企业所得税税款企业所得税税款是企业必须缴纳的一种税费，用于调节企业的利润水平，同样不得在计算应纳税所得额时扣除。税收滞纳金税收滞纳金是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金，不得扣除，以督促纳税人遵守法规。不得扣除项目纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收的财物。捐赠支出超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，不得从收入中扣除。赞助支出赞助支出是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。罚金、罚款和没收损失不得扣除项目未经核定的准备金支出不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，不得扣除。企业间管理费用企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。不得扣除项目亏损的定义亏损是指企业依据《企业所得税法》及其实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。境外亏损与境内盈利企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，需要分开计算并缴纳所得税。亏损弥补的税法规定税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。亏损弥补06居民企业应纳税额的计算应纳税额计算公式基本计算公式为应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额，根据这个公式，可以计算出居民企业应实际缴纳的所得税额。居民企业应纳税额居民企业应缴纳所得税额等于应纳税所得额乘以适用税率，减除按照《企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额。居民企业应纳税额的计算07企业所得税的税收优惠免征企业所得税的项目企业从事蔬菜、谷物等种植，农作物新品种选育，中药材、林木种植，牲畜饲养，林产品采集，以及农、林、牧、渔服务业项目和远洋捕捞，所得免征企业所得税。减半征收企业所得税的项目企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，以及海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税，以鼓励这些特定农业活动的开展。减免税技术转让所得优惠居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得税率居民企业技术所有权转让所得，在500万元以内部分免征企业所得税，超出部分则减半征收，实施优惠税率以促进技术创新。符合条件的技术转让所得研发活动加计扣除企业开展研发活动中实际发生的研发费用100%加计扣除；如形成无形资产的，按成本200%摊销。加计扣除残疾职工工资加计扣除企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。08企业所得税的纳税申报居民企业纳税地点居民企业，无论境内或境外成立，实际管理机构在境内的，均在其登记注册地或实际管理机构所在地缴纳企业所得税。非居民企业纳税地点非居民企业在境内设立机构、场所的，在机构、场所所在地缴纳企业所得税；未设立的，则在扣缴义务人所在地缴税。纳税地点企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。纳税期限年度申报与清缴企业应当自年度终了后的5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。终止经营清缴企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。预缴申报与缴款按月或按季预缴企业所得税的纳税人，应在月份或季度终了后的15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，并按时预缴税款。纳税申报居民企业月（季）度申报居民企业（查账征收）进行企业所得税月（季）度申报时，需登录电子税务局，进入申报界面，系统匹配申报方式后填写数据。居民企业年度申报居民企业（查账征收）进行企业所得税年度申报时，需登录电子税务局，进入申报界面，填写基本信息后选择表单，再逐一填写报表。纳税申报流程谢谢大家项目三税费计算与申报任务三个人所得税的计算与申报目录CONTENTS01个人所得税概述02个人所得税的纳税义务人03个人所得税的征税对象目录CONTENTS04个人所得税税率05居民个人综合所得应纳税额的计算06个人所得税的纳税申报01个人所得税概述个人所得税定义个人所得税是针对个人（自然人）取得的各类应税所得征收的税收，是政府调节个人收入的重要手段。征税范围与对象个人所得税的征税对象广泛，不仅限于个人，还包括具有自然人性质的企业，确保税收公平与合理。个人所得税概述02个人所得税的纳税义务人居民个人纳税义务居民个人负有无限纳税义务，无论其所得来源于中国境内还是境外，均需在中国缴纳个人所得税。居民个人定义居民个人指在中国境内有住所或无住所但一个纳税年度内在中国居住累计满183天的个人。习惯性居住判定个人所得税法中关于“习惯性居住”的判断是明确区分纳税义务人属于居民还是非居民的一个重要依据。习惯性居住含义所谓在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的一个重要依据。居民个人非居民个人定义非居民个人是指不符合居民个人判定标准的纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得向中国缴纳个人所得税。外籍个人居留判定某外籍个人于2023年5月1日来华工作，任期2年，2025年4月30日离境回国，2023年至2025年该外籍个人属于我国的居民个人吗？非居民个人03个人所得税的征税对象工资薪金所得定义工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职受雇有关的其他所得。工资薪金所得范围工资薪金所得的范围较广，包括基本薪资、奖金、津贴、补贴等，但不包括企业按照国家规定为职工缴纳的社保基金和住房公积金等费用。工资、薪金所得劳务报酬所得定义劳务报酬所得是指个人从事劳务活动而取得的所得，包括设计、装潢、医疗、法律、会计等多个领域。劳务报酬所得范围劳务报酬所得的范围非常广泛，包括设计、装潢、制图、化验、测试、医疗法律、会计等多个领域。劳务报酬所得稿酬所得定义稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，作品包括文学作品、书画作品等。稿酬所得范围稿酬所得的范围较窄，仅指个人作品以图书、报刊形式出版、发表所取得的所得，财产继承人取得的遗作稿酬也在此列。稿酬所得特许权使用费定义特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权等特许权的使用权所取得的所得。特许权使用费范围特许权使用费的范围较广泛，包括专利权、商标权、著作权等特许权的使用费，但不包括稿酬所得。特许权使用费所得经营所得范围经营所得的范围包括个体工商户的生产、经营所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的企业生产、经营的所得等。经营所得定义经营所得是指个人取得的个体工商户生产、经营所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的企业生产、经营的所得。经营所得利息、股息、红利定义利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得，是财产所有人从财产上取得的经济利益。利息、股息、红利范围利息范围较广泛，包括存款利息、贷款利息和债券利息；股息红利则是指个人拥有股权取得的公司、企业分红。利息、股息、红利所得财产租赁所得的缴税对于个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，应由财产转租人缴纳个人所得税。财产租赁所得的定义财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船等财产取得的所得，是一种常见的租赁收入。财产租赁所得财产转让所得的定义财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产转让所得的缴税对个人取得的各项财产转让所得，除转让境内上市公司股票取得的所得外，都要计征个人所得税。财产转让所得偶然所得的定义偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，是一种非经常性的收入。偶然所得的缴税对于偶然所得，个人需要按照规定缴纳个人所得税，税款一般由支付单位或者个人从支付的金额中扣除后缴纳。偶然所得04个人所得税税率劳务报酬预扣预缴税率居民个人劳务报酬所得的预扣预缴适用三级超额累进税率表，税率为20%～40%，其中，全年应纳税所得额不超过20,000元的部分，税率为20%。稿酬特许权使用费税率居民个人的稿酬和特许权使用费所得的预扣预缴税率为20%，这一税率适用于所有居民个人，无论其全年应纳税所得额的具体数额。居民个税预扣预缴税率居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用七级超额累进税率表，税率从3%至45%不等，该税率表同时适用于居民个人综合所得。综合所得适用税率经营所得税率经营所得适用5%～35%的超额累进税率，该税率根据全年应纳税所得额来计算，速算扣除数也相应调整，详见表3-14。各类所得适用税率利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%，个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，暂按减10%的税率征收个人所得税。非居民个税预扣税率非居民个人工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得代扣代缴适用七级超额累进税率，税率为3%～45%，详见表3-13。其他收入税率05居民个人综合所得应纳税额的计算综合所得的内容居民个人取得工资、薪金，劳务报酬，稿酬和特许权使用费属于综合所得。综合所得的计税方式按年计征，分月（次）预扣预缴，在日常获取收入时由扣缴义务人预扣预缴个人所得税，年终再由纳税人进行汇算清缴。计算公式应纳税所得额=年度收入额-60000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。居民个人综合所得应纳税所得额的确定劳务报酬所得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得稿酬所得的收入额有特殊优惠，减按70%计算，以鼓励文学创作和知识产权的发展。工资薪金收入工资、薪金收入按100%计入收入额，无其他扣除或减免。收入额减除费用居民个人综合所得税前扣除项目包括减除费用，标准为每年60000元。专项扣除专项扣除包含基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。专项附加扣除专项附加扣除包括子女教育、3岁以下婴幼儿照护、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等。依法确定的其他扣除依法确定的其他扣除包括企业年金、职业年金、商业健康保险、个人养老金支出等，最高扣除限额为每年2400元。扣除项目劳务稿酬特许权使用费按月或按次预扣预缴，计算预扣预缴应纳税所得额时，每次收入不超过4000元的减除800元，超过4000元的减除20%。按次规定劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得，一次性收入以每次为一次；同一项目连续性收入，以一个月内取得的收入为一次。工资薪金预扣预缴采用累计预扣法，计算累计预扣预缴应纳税所得额，对照税率表计算应预扣预缴税额，并考虑减免税额和已预扣预缴税额。居民个人综合所得应纳税额的计算年终汇算清缴税额的计算居民个人综合所得应纳税额=（每年收入-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）×适用税率-速算扣除数。全年一次性奖金应纳税额在2027年12月31日前，可选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。预扣预缴应纳税额根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额，劳务报酬适用预扣率表，稿酬、特许权使用费适用20%比例预扣率。居民个人综合所得应纳税额的计算06个人所得税的纳税申报纳税人申报情形需办理汇算清缴、无扣缴义务人、未扣缴税款、境外所得、移居境外注销户籍、非居民境内两处工资所得等情形，纳税人应依法办理纳税申报。专项附加扣除信息居民个人可向扣缴义务人提供专项附加扣除信息，由其在扣缴税款时减除；同一项目只能选择一处所得减除；劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得需汇算清缴时提供信息减除。个人所得税的扣缴申报个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人；扣缴义务人需预扣或代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。申报方式综合所得居民个人综合所得按年计征，有扣缴义务人的预扣预缴，次年3月1日至6月30日办理汇算清缴；非居民个人工资、薪金等所得，由扣缴义务人按月或次月代扣代缴，不办理汇算清缴。境外所得居民个人从中国境外取得所得，需要在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税，非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得，次月15日内申报纳税。纳税期限谢谢大家项目三税费计算与申报任务四其它常见税种的计算与申报目录CONTENTS01房产税02城镇土地使用税03印花税01房产税房产税的纳税人房产税的纳税人是指在城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。房产税的概念房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。房产税的纳税人房产税的征税范围房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。独立于房租之外的建筑物独立于房租之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。房产税的征税范围房产余值计算缴纳依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%。适用于个人或单位按照房产的原值扣除一定比例后的价值计算税款。房产租金收入计算缴纳依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。自2008年3月1日起，对个人出租住房，按4%的税率征收房产税。房产税的税率从价计征从价计征是按房产余值（房产原值一次减除10%～30%，具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定）作为计税依据。从租计征从租计征是按房产租金（包括货币收入和实物收入，不含增值税）作为计税依据，个人出租住房给个人或企业，需要按规定缴纳房产税。计税方法房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据，按房产计税价值征税的为从价计征，按房产租金收入征税的为从租计征。房产税应纳税额的计算纳税期限房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税地点房产税由房产所在地的税务机关征收。纳税人应按房产的座落地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。纳税义务发生时间原有房产用于生产经营的，纳税义务发生时间为当月；出租、出借的，纳税义务发生时间为交付的次月。房产税的纳税申报02城镇土地使用税城镇土地使用税的概念是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的