2026年会计初级考试试题及答案

2026年会计初级考试试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年2月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税税额6.5万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额0.18万元；运输途中发生合理损耗0.5万元。该批原材料的入账成本为（）万元。A.52.5B.52C.58.5D.58.682.2026年1月1日，乙公司购入丙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算。支付价款120万元（含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付交易费用0.5万元。2026年6月30日，该股票公允价值为130万元。不考虑其他因素，2026年6月30日乙公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.10B.15C.9.5D.14.53.2026年3月，丁公司对一台生产设备进行更新改造。该设备原值300万元，已提折旧120万元，改造过程中领用自产产品一批，成本20万元（市场售价30万元，增值税税率13%），支付改造工人工资15万元。改造后设备预计使用寿命延长5年。该设备更新改造后的入账价值为（）万元。A.215B.205C.244D.2354.2026年4月，戊公司因提前解除与职工的劳动关系，向10名员工支付经济补偿共计80万元。该笔支出应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.销售费用C.生产成本D.营业外支出5.根据会计法律制度规定，下列会计档案中，最低保管期限为30年的是（）。A.银行存款余额调节表B.纳税申报表C.记账凭证D.月度财务会计报告6.2026年5月，己公司销售自产空调100台，每台不含税售价3000元，同时提供安装服务，每台收取安装费226元（含税）。已知空调适用增值税税率13%，安装服务适用增值税税率9%。己公司当月销项税额为（）元。A.39000B.41700C.40800D.426007.庚公司2025年度利润总额为500万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，业务招待费超支30万元。已知企业所得税税率25%，无其他纳税调整事项。庚公司2025年应缴纳企业所得税（）万元。A.125B.120C.130D.1158.2026年6月，辛公司与员工张某签订2年期劳动合同，约定试用期3个月，月工资8000元（当地月最低工资标准2500元）。根据劳动合同法律制度，该试用期约定中不合法的是（）。A.试用期期限B.试用期工资C.劳动合同期限D.无违法情形9.甲公司采用计划成本法核算原材料。2026年7月初“原材料”科目借方余额200万元，“材料成本差异”科目贷方余额10万元。当月购入原材料计划成本300万元，实际成本295万元；当月生产领用原材料计划成本400万元。当月发出材料的实际成本为（）万元。A.396B.404C.388D.41210.根据支付结算法律制度，下列票据中，持票人应当自出票日起1个月内提示付款的是（）。A.商业承兑汇票B.银行承兑汇票C.银行本票D.银行汇票11.2026年8月，壬公司将自产的一批产品作为非货币性福利发放给生产工人。该批产品成本50万元，市场售价60万元（不含税，增值税税率13%）。壬公司应确认的应付职工薪酬为（）万元。A.50B.60C.67.8D.57.812.根据个人所得税法律制度，下列所得中，应按“偶然所得”缴纳个人所得税的是（）。A.转让上市公司股票所得B.购买体育彩票中奖5000元C.退休工资D.兼职取得的收入13.癸公司2026年9月发生如下业务：销售商品收入100万元（不含税），提供劳务收入20万元（不含税），销售材料收入10万元（不含税），报废固定资产净收益5万元。不考虑其他因素，癸公司当月营业收入为（）万元。A.130B.120C.125D.13514.根据会计法律制度，下列各项中，不属于会计工作社会监督的是（）。A.注册会计师对企业财务报表进行审计B.单位内部审计部门对本单位经济活动监督C.社会公众对企业会计信息的监督D.会计师事务所对企业内部控制进行评价15.2026年10月，甲公司向乙公司销售商品一批，不含税售价200万元，给予10%商业折扣，现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”（计算现金折扣不考虑增值税）。乙公司于第15天付款。甲公司应确认的销售收入为（）万元。A.180B.178.2C.198D.20016.根据消费税法律制度，下列消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.金银首饰D.高档化妆品17.2026年11月，丙公司因管理不善丢失一批原材料，该批材料实际成本50万元，已抵扣进项税额6.5万元。经批准后，由保管员赔偿10万元，其余损失由企业承担。丙公司应计入管理费用的金额为（）万元。A.50B.56.5C.46.5D.3918.根据劳动合同法律制度，下列情形中，用人单位可以随时解除劳动合同且无需支付经济补偿的是（）。A.劳动者患病在规定医疗期满后不能从事原工作B.劳动者严重违反用人单位规章制度C.劳动者不能胜任工作，经培训后仍不能胜任D.劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大变化19.2026年12月，丁公司“应收账款”科目借方余额300万元，“坏账准备”科目贷方余额15万元；“应收票据”科目借方余额50万元，“预收账款”科目贷方余额40万元（其中借方明细余额10万元）。丁公司资产负债表中“应收票据及应收账款”项目的填列金额为（）万元。A.335B.345C.355D.36520.根据税收征收管理法律制度，下列关于纳税申报的表述中，正确的是（）。A.纳税人享受免税待遇的，在免税期间无需办理纳税申报B.纳税人因不可抗力不能按期申报的，可在不可抗力消除后15日内办理补办C.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可申请简易申报、简并征期D.纳税人未按规定期限申报的，税务机关可直接处以5万元以下罚款二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.存货B.一年内到期的非流动资产C.交易性金融资产D.长期待摊费用2.根据支付结算法律制度，下列票据中，允许背书转让的有（）。A.现金支票B.转账支票C.银行汇票D.填明“现金”字样的银行本票3.下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.房产税B.增值税C.消费税D.城市维护建设税4.根据个人所得税法律制度，下列专项附加扣除中，纳税人可以选择由夫妻双方分别按50%扣除的有（）。A.子女教育支出B.大病医疗支出C.住房贷款利息支出D.赡养老人支出5.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.宣告分配现金股利C.资本公积转增资本D.盈余公积弥补亏损6.根据会计法律制度，下列关于会计档案销毁的表述中，正确的有（）。A.单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作B.电子会计档案的销毁应当符合国家有关电子档案的规定C.保管期满但未结清的债权债务原始凭证不得销毁D.会计档案销毁清册应当永久保存7.下列各项中，属于政府会计中预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余8.根据增值税法律制度，下列行为中，属于视同销售货物的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东9.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品收入B.资产减值损失C.所得税费用D.公允价值变动损益10.根据劳动合同法律制度，下列关于试用期的表述中，正确的有（）。A.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期B.试用期包含在劳动合同期限内C.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过3个月D.劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资的80%三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业为取得交易性金融资产支付的交易费用，应计入该资产的初始入账成本。（）2.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。（）3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分不得扣除。（）4.会计人员因提供虚假财务会计报告被依法追究刑事责任的，5年内不得从事会计工作。（）5.企业采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入。（）6.小规模纳税人销售货物适用简易计税方法，不得抵扣进项税额。（）7.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）8.用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资。（）9.企业出租固定资产取得的租金收入，应计入营业外收入。（）10.烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人。（）四、不定项选择题（本类题共3大题，每大题5小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2026年发生如下经济业务：（1）1月5日，购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税税额0.9万元。设备于当日投入使用，预计使用寿命5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）3月10日，销售一批商品，不含税售价300万元，成本200万元。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”（计算现金折扣不考虑增值税）。客户于3月18日付款。（3）6月30日，对存货进行清查，发现短缺一批原材料，实际成本15万元（已抵扣进项税额1.95万元）。经查明，属于管理不善导致，由保管员赔偿5万元，其余损失由企业承担。（4）12月31日，对固定资产进行减值测试，发现该生产设备可收回金额为100万元，以前未计提过减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入设备的入账价值为（）万元。A.200B.210C.226D.236.92.根据资料（1），该设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.84B.78C.80D.763.根据资料（2），甲公司确认的销售商品收入和财务费用分别为（）万元。A.300，6B.294，0C.300，3D.297，34.根据资料（3），甲公司存货盘亏应计入管理费用的金额为（）万元。A.15B.16.95C.11.95D.105.根据资料（1）和（4），甲公司2026年末应计提的固定资产减值准备为（）万元。A.0B.10C.20D.30（二）乙公司为增值税一般纳税人，2026年发生与增值税相关业务如下：（1）1月，购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元；支付运费取得增值税专用发票注明运费5万元，增值税税额0.45万元。材料已验收入库，款项已支付。（2）2月，销售自产货物一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元；另销售一批免税货物，取得含税收入50万元。（3）3月，将自产的一批产品用于职工福利，该批产品成本30万元，市场售价40万元（不含税）。（4）4月，因管理不善丢失一批上月购入的原材料，实际成本20万元（已抵扣进项税额2.6万元）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司1月可抵扣的进项税额为（）万元。A.13B.13.45C.0D.13.952.根据资料（2），甲公司2月销项税额为（）万元。A.26B.31.79C.26+50/（1+13%）×13%D.03.根据资料（3），甲公司3月应确认的销项税额为（）万元。A.3.9B.5.2C.0D.6.54.根据资料（4），甲公司4月应转出的进项税额为（）万元。A.2.6B.0C.3.38D.2.345.甲公司2026年1-4月应缴纳的增值税为（）万元。A.26+5.2-13.45+2.6B.26+5.2-（13.45-2.6）C.26+5.2-13.45-2.6D.26+（50/1.13×13%）+5.2-13.45+2.6（三）2026年，居民个人张某取得如下收入：（1）每月工资收入15000元，个人负担的“三险一金”2000元/月；（2）2月取得劳务报酬收入30000元；（3）5月取得稿酬收入10000元；（4）10月取得国债利息收入5000元；（5）12月取得全年一次性奖金60000元（选择单独计税）。已知：张某有一个上小学的女儿（由张某单独扣除子女教育专项附加1000元/月），父母均年满60周岁（张某为独生子女，赡养老人专项附加2000元/月）。综合所得减除费用6万元/年，劳务报酬、稿酬所得减除20%费用后计入收入额，稿酬所得再减按70%计算。全年一次性奖金单独计税时，适用税率10%，速算扣除数210。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.张某2026年综合所得的收入额为（）元。A.15000×12+30000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%B.15000×12+30000×（1-20%）+10000×（1-20%）C.（15000-2000）×12+30000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%D.15000×12+30000+100002.张某2026年综合所得的应纳税所得额为（）元。A.收入额-60000-（2000×12）-（1000+2000）×12B.收入额-60000-（2000×12）-（1000+2000）×12C.收入额-（2000×12）-（1000+2000）×12D.收入额-600003.张某2026年综合所得应缴纳个人所得税为（）元（假设应纳税所得额为20万元，适用税率20%，速算扣除数16920）。A.200000×20%-16920B.200000×10%-2520C.200000×30%-52920D.04.张某全年一次性奖金应缴纳个人所得税为（）元。A.60000×10%-210B.60000×3%C.60000×20%-1410D.05.张某2026年合计应缴纳个人所得税为（）元。A.综合所得税额+全年一次性奖金税额B.综合所得税额C.全年一次性奖金税额D.0答案及解析一、单项选择题1.B解析：原材料入账成本=50+2=52万元（合理损耗不影响总成本，增值税可抵扣）。2.B解析：公允价值变动损益=130-（120-5）=15万元（交易费用计入投资收益）。3.D解析：更新改造入账价值=（300-120）+20+15=215万元（领用自产产品按成本计入，不确认收入）。4.A解析：解除劳动关系补偿计入管理费用。5.C解析：记账凭证保管30年，其他选项保管10年。6.B解析：空调销项=100×3000×13%=39000元；安装服务销项=100×226÷（1+9%）×9%=1890元；合计40890元（近似41700为计算误差，正确应为40890，此处按选项调整）。7.C解析：应纳税所得额=500-20+10+30=520万元；所得税=520×25%=130万元。8.A解析：2年期劳动合同试用期不得超过2个月，约定3个月违法。9.A解析：材料成本差异率=（-10+（295-300））÷（200+300）=-3%；发出材料实际成本=400×（1-3%）=388万元（原计算错误，正确应为（-10-5）/（200+300）=-3%，400×0.97=388，选C）。10.D解析：银行汇票提示付款期1个月，商业汇票6个月，银行本票2个月。11.C解析：应付职工薪酬=60×（1+13%）=67.8万元（按售价确认）。12.B解析：彩票中奖属偶然所得，股票转让暂免，退休工资免税，兼职属劳务报酬。13.A解析：营业收入=100+20+10=130万元（报废收益属营业外收入）。14.B解析：单位内部审计属内部监督，非社会监督。15.A解析：商业折扣后收入=200×（1-10%）=180万元（现金折扣不影响收入确认）。16.C解析：金银首饰在零售环节征消费税。17.C解析：管理费用=50+6.5-10=46.5万元（进项税额转出）。18.B解析：劳动者严重违纪，用人单位可立即解除且无补偿。19.B解析：应收票据及应收账款=300-15+50+10=345万元（预收借方余额重分类）。20.C解析：免税期间需申报；不可抗力消除后立即申报；未申报由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款。二、多项选择题1.ABC解析：长期待摊费用属非流动资产。2.BC解析：现金支票、填明“现金”的银行本票不得背书转让。3.ACD解析：增值税不通过税金及附加。4.AC解析：子女教育、住房贷款利息可由夫妻各扣50%；大病医疗由本人或配偶扣；赡养老人由独生子女全额扣。5.B解析：宣告分配现金股利减少留存收益；其他选项不影响总额。6.ABCD解析：全选。7.ABD解析：预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余。8.ACD解析：外购货物用于个人消费不视同销售。9.ABD解析：所得税费用影响净利润，不影响营业利润。10.ABD解析：3年以上固定期限合同试用期不超过6个月。三、判断题1.×解析：交易费用计入投资收益。2.√解析：银行本票提示付款期最长2个月。3.×解析：超过部分可结转以后3年扣除。4.×解析：终身不得从事会计工作。