记账实操-土猪养殖公司账务处理分录

会计实操文库1/26记账实操-土猪养殖公司账务处理分录一、生物资产核算（25个）（一）引种与繁育1.购入育肥猪苗（消耗性生物资产）：借：消耗性生物资产—育肥猪借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2.购入母猪（生产性生物资产，用于繁育）：借：生产性生物资产—母猪借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.母猪繁育仔猪，仔猪入账（按公允价值）：借：消耗性生物资产—育肥猪（仔猪）贷：生产成本—繁育成本4.购入公猪（生产性生物资产，用于配种）：借：生产性生物资产—公猪借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX供应商5.生产性生物资产引种运输费（计入资产成本）：借：生产性生物资产—母猪借：应交税费—进项税额贷：银行存款—XX运输公司6.仔猪断奶转入育肥阶段：借：消耗性生物资产—育肥猪贷：消耗性生物资产—仔猪7.选育后备母猪（从育肥猪中挑选）：借：生产性生物资产—后备母猪贷：消耗性生物资产—育肥猪8.后备母猪达到预定生产状态（转为产母猪）：借：生产性生物资产—产母猪贷：生产性生物资产—后备母猪（二）饲养与折旧9.生产性生物资产（母猪）计提折旧（按预计使用年限）：借：生产成本—折旧费用贷：生产性生物资产累计折旧10.消耗性生物资产（育肥猪）饲养成本归集（饲料+人工）：借：消耗性生物资产—育肥猪—饲养费贷：原材料—饲料贷：应付职工薪酬—工资11.生产性生物资产（公猪）计提折旧：借：生产成本—折旧费用贷：生产性生物资产累计折旧12.生物资产防疫费用（计入饲养成本）：借：消耗性生物资产—育肥猪—防疫费借：生产成本—防疫费贷：原材料—疫苗13.生物资产清洁消毒费用：借：消耗性生物资产—育肥猪—清洁费借：生产成本—清洁费贷：银行存款14.生产性生物资产后续支出（母猪保健费）：借：生产性生物资产—产母猪贷：银行存款/原材料—兽药15.消耗性生物资产合理增重（自然生长，无需分录，期末调整成本）：（无单独分录，销售时按实际成本结转）（三）处置与盘点16.出售育肥猪（消耗性生物资产）：借：银行存款贷：主营业务收入—活猪销售收入（免税）；结转成本：借：主营业务成本贷：消耗性生物资产—育肥猪17.淘汰产母猪（生产性生物资产）：借：银行存款（处置收入）借：生产性生物资产累计折旧贷：生产性生物资产—产母猪贷：资产处置损益（差额）18.生物资产盘盈（仔猪多产）：借：消耗性生物资产—仔猪贷：待处理财产损溢；批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用19.生物资产盘亏（非人为原因）：借：待处理财产损溢借：生产性生物资产累计折旧（生产性）贷：消耗性生物资产/生产性生物资产；批准后：借：管理费用贷：待处理财产损溢20.捐赠自产育肥猪（公益捐赠）：借：营业外支出—公益性捐赠贷：消耗性生物资产—育肥猪（成本）贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（视同销售，免税则不记）21.生物资产抵偿债务：借：应付账款借：生产性生物资产累计折旧贷：消耗性生物资产/生产性生物资产贷：资产处置损益（差额）22.外购仔猪发生运输损耗（合理损耗）：借：消耗性生物资产—仔猪（调整后成本）贷：银行存款（原采购成本）23.生产性生物资产减值测试，计提减值准备：借：资产减值损失—生物资产减值贷：生产性生物资产减值准备24.生物资产报废（病死，无残值）：借：营业外支出—生物资产损失借：生产性生物资产累计折旧（生产性）贷：消耗性生物资产/生产性生物资产25.处置生物资产残值（病死猪无害化处理补贴）：借：银行存款贷：营业外收入—补贴收入二、原材料采购与库存（20个）（一）饲料采购26.采购玉米（饲料主料，13%税率）：借：原材料—饲料—玉米借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款27.采购豆粕（饲料辅料，取得专票）：借：原材料—饲料—豆粕借：应交税费—进项税额贷：应付账款—XX供应商28.预付饲料采购定金：借：预付账款—XX饲料厂贷：银行存款29.收到预付对应饲料，冲减预付：借：原材料—饲料—XX品种借：应交税费—进项税额贷：预付账款—XX饲料厂30.饲料采购运输费（计入成本，9%抵扣）：借：原材料—饲料—玉米（运输费）借：应交税费—进项税额贷：银行存款31.采购饲料发生装卸费（计入成本）：借：原材料—饲料—豆粕（装卸费）贷：银行存款32.饲料供应商给予销售折让（品质略差）：借：应付账款—XX供应商贷：原材料—饲料—XX品种贷：应交税费—进项税额转出33.退回不合格饲料：借：应付账款—XX供应商贷：原材料—饲料—XX品种贷：应交税费—进项税额转出（二）兽药、疫苗及其他34.采购疫苗（防疫用）：借：原材料—疫苗—XX品种借：应交税费—进项税额贷：银行存款35.采购兽药（治疗用）：借：原材料—兽药—XX药品借：应交税费—进项税额贷：应付账款36.采购养殖设备配件（料线、饮水器）：借：原材料—设备配件借：应交税费—进项税额贷：银行存款37.采购低值易耗品（消毒工具、注射器）：借：周转材料—低值易耗品借：应交税费—进项税额贷：库存现金38.领用饲料用于育肥猪饲养：借：消耗性生物资产—育肥猪—饲料费贷：原材料—饲料—XX品种39.领用疫苗用于母猪防疫：借：生产成本—防疫费贷：原材料—疫苗—XX品种40.领用兽药治疗病猪：借：消耗性生物资产—育肥猪—兽药费借：生产成本—兽药费贷：原材料—兽药—XX药品41.领用低值易耗品（消毒工具）：借：制造费用—低值易耗品摊销贷：周转材料—低值易耗品42.月末盘点饲料盘盈（计量误差）：借：原材料—饲料—XX品种贷：待处理财产损溢；批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用43.月末盘点饲料盘亏（霉变，非人为）：借：待处理财产损溢借：应交税费—进项税额转出贷：原材料—饲料—XX品种；批准后：借：管理费用贷：待处理财产损溢44.饲料过期报废（无回收价值）：借：营业外支出—存货报废借：应交税费—进项税额转出贷：原材料—饲料—XX品种三、养殖成本归集（20个）45.计提养殖人员工资（直接人工）：借：消耗性生物资产—育肥猪—人工费借：生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—工资46.计提养殖车间管理人员工资（制造费用）：借：制造费用—工资贷：应付职工薪酬—工资47.支付养殖人员加班费：借：消耗性生物资产—育肥猪—人工费借：生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—工资贷：银行存款48.养殖场地水电费（制造费用）：借：制造费用—水电费贷：银行存款/应付账款49.养殖设备折旧费（料线、风机）：借：制造费用—折旧费贷：累计折旧—养殖设备50.养殖场地租金（制造费用）：借：制造费用—租金贷：银行存款/预付账款51.分摊制造费用（按养殖数量比例）：借：消耗性生物资产—育肥猪—制造费用借：生产成本—制造费用贷：制造费用—工资/水电费等52.生产性生物资产折旧分摊（母猪折旧计入仔猪成本）：借：生产成本—折旧费用贷：生产性生物资产累计折旧53.养殖过程中合理损耗（仔猪自然死亡）：借：消耗性生物资产—育肥猪—损耗贷：消耗性生物资产—仔猪（损耗部分）54.养殖过程中技术咨询费（制造费用）：借：制造费用—咨询费贷：银行存款55.养殖用柴油（加热、发电）：借：制造费用—燃料费借：应交税费—进项税额贷：银行存款56.母猪配种费（外部配种）：借：生产成本—配种费贷：银行存款/应付账款57.养殖粪便处理费（环保要求）：借：制造费用—环保费贷：银行存款58.养殖保险费（生物资产保险）：借：制造费用—保险费贷：银行存款59.代养农户养殖费（委托代养）：借：消耗性生物资产—育肥猪—代养费贷：银行存款/应付账款60.养殖过程中检测费（疫病检测）：借：制造费用—检测费贷：银行存款61.养殖用工具维修费（料线维修）：借：制造费用—维修费贷：原材料—设备配件62.季节性养殖保暖费（冬季供暖）：借：制造费用—保暖费贷：银行存款63.养殖成本结转（育肥猪出栏）：借：主营业务成本—活猪成本贷：消耗性生物资产—育肥猪64.仔猪成本结转（转入育肥阶段）：借：消耗性生物资产—育肥猪—仔猪成本贷：生产成本—繁育成本四、屠宰加工业务（15个）65.育肥猪转入屠宰车间：借：生产成本—屠宰加工成本—生物资产成本贷：消耗性生物资产—育肥猪66.计提屠宰工人工资：借：生产成本—屠宰加工成本—人工费贷：应付职工薪酬—工资67.屠宰加工水电费：借：生产成本—屠宰加工成本—水电费贷：银行存款/应付账款68.屠宰设备折旧费：借：生产成本—屠宰加工成本—折旧费贷：累计折旧—加工设备69.屠宰用刀具、包装材料领用：借：生产成本—屠宰加工成本—材料费贷：周转材料—包装物贷：原材料—低值易耗品70.屠宰加工过程合理损耗（水分流失）：借：生产成本—屠宰加工成本—损耗贷：生产成本—屠宰加工成本—生物资产成本（损耗部分）71.猪肉加工完成入库（分割肉）：借：库存商品—猪肉—五花肉借：库存商品—猪肉—瘦肉贷：生产成本—屠宰加工成本72.加工副产品（猪皮、内脏）入库：借：库存商品—副产品—猪皮贷：生产成本—屠宰加工成本（按公允价值分摊）73.委托外部屠宰加工，支付加工费：借：委托加工物资—猪肉借：应交税费—进项税额贷：银行存款74.委托加工猪肉入库：借：库存商品—猪肉贷：委托加工物资—猪肉贷：消耗性生物资产—育肥猪（成本）75.屠宰加工废料出售（猪毛、蹄角）：借：银行存款贷：其他业务收入—废料收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）76.结转废料成本：借：其他业务成本贷：生产成本—屠宰加工成本—损耗77.深加工猪肉（腊肉、香肠）领用原材料：借：生产成本—深加工成本—原材料贷：库存商品—猪肉贷：原材料—调料78.深加工产品入库（腊肉）：借：库存商品—深加工—腊肉贷：生产成本—深加工成本79.深加工过程中检测费（食品安全检测）：借：生产成本—深加工成本—检测费贷：银行存款五、销售收入业务（25个）（一）活猪销售80.销售育肥猪给屠宰场（免税，现收）：借：银行存款贷：主营业务收入—活猪销售收入81.批发活猪给经销商（赊销）：借：应收账款—XX经销商贷：主营业务收入—活猪销售收入82.收到经销商回款：借：银行存款贷：应收账款—XX经销商83.预售活猪（收到定金）：借：银行存款贷：预收账款—XX客户84.活猪出栏交付，确认收入：借：预收账款—XX客户贷：主营业务收入—活猪销售收入85.活猪销售给予商业折扣（批量采购优惠）：借：银行存款（折后金额）贷：主营业务收入—活猪销售收入（折后金额）86.活猪出口销售（免税并退税）：借：应收账款—XX国外客户贷：主营业务收入—出口销售收入87.出口活猪回款结汇：借：银行存款—人民币账户借：财务费用—汇兑损益（差额）贷：应收账款—XX国外客户（二）猪肉及副产品销售88.零售鲜肉（现金收款，免税）：借：库存现金贷：主营业务收入—猪肉销售收入89.微信/支付宝收款销售分割肉：借：其他货币资金—微信/支付宝贷：主营业务收入—猪肉销售收入90.批发冷冻猪肉给超市（13%税率，深加工）：借：应收账款—XX超市贷：主营业务收入—猪肉销售收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）91.销售加工副产品（猪皮、内脏）：借：银行存款贷：其他业务收入—副产品收入贷：应交税费—销项税额（应税部分）92.销售深加工腊肉（13%税率）：借：银行存款贷：主营业务收入—深加工收入贷：应交税费—销项税额93.团购猪肉礼盒（企业客户，现收）：借：银行存款贷：主营业务收入—团购收入贷：应交税费—销项税额（应税部分）94.销售临期冷冻猪肉（打折处理）：借：银行存款贷：主营业务收入—猪肉销售收入（折后）贷：应交税费—销项税额（折后计税）95.买猪肉赠副产品（买五花肉赠猪骨）：借：银行存款（五花肉价款）贷：主营业务收入—猪肉销售收入—五花肉贷：其他业务收入—副产品收入—猪骨（公允价值分摊）96.猪肉销售退回（未跨月，已收款）：借：主营业务收入—猪肉销售收入（红字）借：应交税费—销项税额（红字，应税部分）贷：银行存款97.猪肉销售违约金收入（客户违约取消订单）：借：银行存款贷：营业外收入—违约金收入98.代客户配送猪肉，收取配送费：借：银行存款贷：其他业务收入—配送费贷：应交税费—销项税额（三）其他销售99.出租闲置养殖场地：借：银行存款贷：其他业务收入—租金收入贷：应交税费—销项税额100.销售养殖废料（猪粪，有机肥原料）：借：银行存款贷：其他业务收入—废料收入贷：应交税费—销项税额101.收到政府储备猪肉补贴（与销售相关）：借：银行存款贷：其他收益—销售补贴102.会员制销售（收取会员费）：借：银行存款贷：其他业务收入—会员费贷：应交税费—销项税额；会员消费：借：银行存款贷：主营业务收入103.委托超市代销猪肉，收到代销清单：借：应收账款—XX超市贷：主营业务收入—猪肉销售收入贷：应交税费—销项税额（应税部分）104.支付超市代销手续费：借：销售费用—代销手续费贷：银行存款/应收账款—XX超市六、防疫与损耗处理（15个）105.支付疫病防控服务费（第三方防疫）：借：制造费用—防疫费贷：银行存款106.购买消毒设备（防疫用）：借：固定资产—防疫设备借：应交税费—进项税额贷：银行存款107.防疫设备折旧费：借：制造费用—折旧费贷：累计折旧—防疫设备108.育肥猪因病死亡（合理损耗，无保险）：借：管理费用—生物资产损耗贷：消耗性生物资产—育肥猪109.育肥猪因病死亡（超额损耗，责任人赔偿）：借：其他应收款—XX责任人借：营业外支出—损耗损失贷：消耗性生物资产—育肥猪110.母猪因病淘汰（有保险）：借：待处理财产损溢借：生产性生物资产累计折旧贷：生产性生物资产—产母猪；收到理赔：借：银行存款贷：待处理财产损溢；差额：借：营业外支出贷：待处理财产损溢111.养殖场地消毒费用：借：制造费用—消毒费贷：银行存款/原材料—消毒液112.疫情期间特殊防疫支出（口罩、防护服）：借：制造费用—防疫费贷：银行存款113.病死猪无害化处理费用：借：营业外支出—处理费用贷：银行存款114.收到无害化处理政府补贴：借：银行存款贷：营业外收入—补贴收入115.养殖过程中饲料霉变损失（非人为）：借：管理费用—存货损失借：应交税费—进项税额转出贷：原材料—饲料116.冷冻猪肉变质（冷链故障）：借：营业外支出—存货损失借：应交税费—进项税额转出贷：库存商品—猪肉117.疫病导致养殖暂停，结转已发生成本：借：营业外支出—停工损失贷：生产成本—直接人工贷：制造费用118.防疫培训费用（员工防疫技能培训）：借：管理费用—培训费贷：银行存款119.为生物资产购买疫病保险，支付保费：借：制造费用—保险费贷：银行存款七、固定资产与无形资产业务（15个）120.购入养殖大棚（固定资产）：借：固定资产—养殖设施—大棚借：应交税费—进项税额贷：银行存款121.购入饲喂设备（料线、饮水器）：借：固定资产—养殖设备—料线借：应交税费—进项税额贷：银行存款122.购入屠宰设备（分割机、冷冻机）：借：固定资产—加工设备—分割机借：应交税费—进项税额贷：应付账款123.购入运输车辆（活猪/猪肉配送）：借：固定资产—运输设备—货车借：应交税费—进项税额贷：银行存款124.购入土地使用权（养殖场地）：借：无形资产—土地使用权借：应交税费—进项税额贷：银行存款125.按月计提养殖大棚折旧（20年，残值5%）：借：制造费用—折旧费贷：累计折旧—养殖设施126.按月计提饲喂设备折旧（10年）：借：制造费用—折旧费贷：累计折旧—养殖设备127.按月计提运输车辆折旧：借：销售费用—折旧费贷：累计折旧—运输设备128.按月摊销土地使用权（50年）：借：制造费用—无形资产摊销贷：累计摊销—土地使用权129.处置闲置养殖设备（已折旧完毕）：借：固定资产清理借：累计折旧贷：固定资产；借：银行存款（处置收入）贷：固定资产清理贷：应交税费—销项税额；借：固定资产清理贷：资产处置损益130.报废屠宰设备（无法使用）：借：固定资产清理借：累计折旧贷：固定资产；借：银行存款（残值）贷：固定资产清理；借：营业外支出—处置损失贷：固定资产清理131.固定资产改良支出（大棚加固）：借：固定资产—养殖设施—大棚贷：银行存款；调整折旧基数132.购入养殖管理系统（软件，无形资产）：借：无形资产—软件—管理系统借：应交税费—进项税额贷：银行存款133.按月摊销管理系统软件（8年）：借：管理费用—无形资产摊销贷：累计摊销—软件134.计提固定资产减值准备（设备老化）：借：资产减值损失—固定资产减值贷：固定资产减值准备八、税务处理业务（15个）135.一般纳税人认证抵扣饲料进项税额：借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/预付账款136.免税项目（活猪销售）进项税额转出（饲料用于免税养殖）：借：消耗性生物资产—育肥猪—饲料费贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）137.小规模纳税人采购饲料（无进项抵扣）：借：原材料—饲料—XX品种贷：银行存款/应付账款138.月末结转未交增值税（应税项目，销项＞进项）：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税139.缴纳增值税（应税项目）：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款140.计提城市维护建设税（按增值税额7%，应税项目）：借：税金及附加—城建税贷：应交税费—应交城市维护建设税141.计提教育费附加、地方教育附加（应税项目）：借：税金及附加—教育费附加借：税金及附加—地方教育附加贷：应交税费—应交教育费附加贷：应交税费—应交地方教育附加142.计提企业所得税（农业企业减半征收）：借：所得税费用—当期所得税贷：应交税费—应交企业所得税143.缴纳企业所得税：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款144.计提印花税（采购合同、销售合同）：借：税金及附加—印花税贷：应交税费—应交印花税145.缴纳印花税：借：应交税费—应交印花税贷：银行存款146.收到增值税即征即退（深加工产品优惠）：借：银行存款贷：其他收益—税费返还147.农业免税政策备案后，确认免税收入（无需计提销项税）：（销售分录直接确认收入，不记销项税）148.税务检查补缴增值税及滞纳金：借：应交税费—未交增值税借：营业外支出—滞纳金贷：银行存款149.企业所得税优惠（养殖所得减半），纳税调整：借：所得税费用—当期所得税（调减）贷：应交税费—应交企业所得税（调减）九、往来款项管理（15个）150.应付饲料供应商货款（未支付）：借：原材料—饲料—XX品种借：应交税费—进项税额贷：应付账款—XX供应商151.支付应付供应商货款：借：应付账款—XX供应商贷：银行存款152.预付疫苗采购款，收到疫苗冲减：借：原材料—疫苗—XX品种借：应交税费—进项税额贷：预付账款—XX疫苗厂153.供应商退回多付预付款：借：银行存款贷：预付账款—XX供应商154.员工借支差旅费（采购饲料/防疫考察）：借：其他应收款—XX员工贷：银行存款/库存现金155.员工报销差旅费，冲减借支：借：管理费用—差旅费贷：其他应收款—XX员工156.员工借支余额退还：借：库存现金贷：其他应收款—XX员工157.应收猪肉销售款（客户未付款）：借：应收账款—XX客户贷：主营业务收入—猪肉销售收入贷：应交税费—销项税额（应税部分）158.收到应收销售款：借：银行存款贷：应收账款—XX客户159.应付代养农户养殖费（未支付）：借：消耗性生物资产—育肥猪—代养费贷：应付账款—XX农户160.支付应付代养费：借：应付账款—XX农户贷：银行存款161.无法支付的应付供应商款项（供应商注销）：借：应付账款—XX供应商贷：营业外收入162.无法收回的应收销售款（客户破产）：借：信用减值损失贷：坏账准备—应收账款坏账准备163.核销坏账（确认无法收回）：借：坏账准备—应收账款坏账准备贷：应收账款—XX客户164.关联方代付养殖设备款，确认负债：借：固定资产—养殖设备借：应交税费—进项税额贷：其他应付款—XX关联方十、日常运营与特殊场景（14个）165.计提管理人员工资（行政、财务）：借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬—工资166.支付办公费（打印、快递、通讯）：借：管理费用—办公费贷：银行存款/库存现金167.支付办公场地租金：借：管理费用—租金贷：银行存款/预付账款168.支付业务招待费（接待客户、供应商）