记账实操-中医院账务处理分录

会计实操文库26/26记账实操-中医院账务处理分录一、医疗收入核算（30个）（一）门诊收入1.现金收取门诊挂号费（免税）：借：库存现金贷：主营业务收入—医疗收入—门诊收入—挂号费2.微信收取门诊诊疗费（中医辨证）：借：其他货币资金—微信贷：主营业务收入—医疗收入—门诊收入—诊疗费3.支付宝收取针灸治疗费（免税）：借：其他货币资金—支付宝贷：主营业务收入—医疗收入—门诊收入—针灸收入4.POS机收取推拿按摩费：借：银行存款贷：主营业务收入—医疗收入—门诊收入—推拿收入5.收取中药煎药服务费（9%税率）：借：库存现金贷：主营业务收入—医疗收入—门诊收入—煎药收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6.收取中医理疗费（拔罐/艾灸）：借：银行存款贷：主营业务收入—医疗收入—门诊收入—理疗收入7.门诊患者欠费（个人）：借：应收账款—门诊患者—XX贷：主营业务收入—医疗收入—门诊收入—诊疗费8.收到欠费患者回款：借：库存现金贷：应收账款—门诊患者—XX9.收取门诊手术费（中医微创手术）：借：银行存款贷：主营业务收入—医疗收入—门诊收入—手术收入10.收取体检套餐费（中医特色体检）：借：其他货币资金—微信贷：主营业务收入—医疗收入—门诊收入—体检收入11.门诊医保患者结算（个人自付部分）：借：库存现金借：应收账款—医保中心贷：主营业务收入—医疗收入—门诊收入—诊疗费12.门诊急诊费收入：借：银行存款贷：主营业务收入—医疗收入—门诊收入—急诊收入13.收取中医康复训练费：借：库存现金贷：主营业务收入—医疗收入—门诊收入—康复收入14.门诊病历工本费收入（13%税率）：借：库存现金贷：主营业务收入—其他收入—工本费贷：应交税费—销项税额15.门诊预约服务费收入：借：其他货币资金—支付宝贷：主营业务收入—医疗收入—门诊收入—预约费（二）住院收入16.住院患者预缴押金（现金）：借：库存现金贷：预收账款—住院患者—XX17.银行收取住院床位费：借：银行存款贷：主营业务收入—医疗收入—住院收入—床位费18.住院护理服务费收入：借：应收账款—医保中心贷：主营业务收入—医疗收入—住院收入—护理费19.住院中医手术费收入：借：预收账款—住院患者—XX贷：主营业务收入—医疗收入—住院收入—手术收入20.住院中药熏洗治疗费收入：借：应收账款—医保中心贷：主营业务收入—医疗收入—住院收入—熏洗收入21.住院患者补缴费用（微信）：借：其他货币资金—微信贷：预收账款—住院患者—XX22.住院患者出院结算（多退少补）：借：预收账款—住院患者—XX借：银行存款（补付）贷：主营业务收入—医疗收入—住院收入贷：库存现金（退还）23.住院重症监护费收入：借：应收账款—医保中心贷：主营业务收入—医疗收入—住院收入—监护费24.住院康复治疗费收入：借：预收账款—住院患者—XX贷：主营业务收入—医疗收入—住院收入—康复收入25.住院期间药品加成收入（中药饮片）：借：应收账款—医保中心贷：主营业务收入—医疗收入—住院收入—药品加成收入26.住院会诊费收入（外聘专家）：借：库存现金贷：主营业务收入—医疗收入—住院收入—会诊收入27.住院临终关怀服务费收入：借：银行存款贷：主营业务收入—医疗收入—住院收入—关怀收入28.住院医保结算（统筹支付部分）：借：应收账款—医保中心贷：主营业务收入—医疗收入—住院收入29.住院患者欠费出院（批准挂账）：借：应收账款—住院患者—XX贷：主营业务收入—医疗收入—住院收入30.收到住院欠费患者回款：借：银行存款贷：应收账款—住院患者—XX二、药品与耗材管理（25个）（一）药品采购31.采购中药饮片（当归/黄芪，9%税率）：借：库存商品—药品—中药饮片—当归借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX中药供应商32.采购中成药（六味地黄丸，13%税率）：借：库存商品—药品—中成药—六味地黄丸借：应交税费—进项税额贷：银行存款33.采购西药（阿莫西林，13%税率）：借：库存商品—药品—西药—阿莫西林借：应交税费—进项税额贷：应付账款—XX西药供应商34.预付中药采购定金（批量采购人参）：借：预付账款—XX中药商贷：银行存款35.收到预付对应中药，冲减预付：借：库存商品—药品—中药饮片—人参借：应交税费—进项税额贷：预付账款—XX中药商36.采购中药配方颗粒（9%税率）：借：库存商品—药品—中药颗粒—党参颗粒借：应交税费—进项税额贷：银行存款37.药品采购运输费（计入成本，9%抵扣）：借：库存商品—药品—中药饮片—川芎（运输费）借：应交税费—进项税额贷：银行存款—XX运输公司38.进口中药饮片（含关税）：借：库存商品—药品—中药饮片—进口西洋参借：应交税费—进项税额借：税金及附加—关税贷：银行存款—外币账户39.供应商药品销售折让（中药品质略差）：借：应付账款—XX中药供应商贷：库存商品—药品—中药饮片贷：应交税费—进项税额转出40.退回不合格中成药：借：应付账款—XX药企贷：库存商品—药品—中成药贷：应交税费—进项税额转出（二）耗材与库存管理41.采购医疗耗材（纱布/针具，13%税率）：借：库存商品—医疗耗材—纱布借：应交税费—进项税额贷：应付账款—XX耗材供应商42.采购中医专用耗材（针灸针/艾灸条）：借：库存商品—医疗耗材—针灸针借：应交税费—进项税额贷：银行存款43.门诊领用中药饮片（处方调配）：借：主营业务成本—药品成本—中药饮片成本贷：库存商品—药品—中药饮片44.住院领用西药（病房用药）：借：主营业务成本—药品成本—西药成本贷：库存商品—药品—西药45.领用医疗耗材（针灸治疗用针具）：借：主营业务成本—医疗成本—耗材成本贷：库存商品—医疗耗材—针灸针46.药品合理损耗（运输挤压，中药饮片破碎）：借：主营业务成本—药品成本—中药饮片成本贷：库存商品—药品—中药饮片47.药品超额损耗（保管不善，西药过期）：借：其他应收款—XX责任人借：应交税费—进项税额转出贷：库存商品—药品—西药48.月末药品盘点盘盈（计量误差）：借：库存商品—药品—XX品类贷：待处理财产损溢；批准后：借：待处理财产损溢贷：主营业务成本—药品成本49.月末药品盘点盘亏（非自然灾害）：借：待处理财产损溢借：应交税费—进项税额转出贷：库存商品—药品—XX品类；批准后：借：管理费用贷：待处理财产损溢50.临期药品计提跌价准备（即将过期中成药）：借：资产减值损失—存货跌价损失贷：存货跌价准备—药品51.跌价准备转回（药品价格回升）：借：存货跌价准备—药品贷：资产减值损失—存货跌价损失52.医疗耗材报废（过期针具）：借：营业外支出—存货报废借：应交税费—进项税额转出贷：库存商品—医疗耗材53.药品调拨（门诊药房→住院药房）：借：库存商品—药品—XX品类—住院药房贷：库存商品—药品—XX品类—门诊药房54.领用中药用于科研（临床实验）：借：研发支出—费用化支出贷：库存商品—药品—中药饮片贷：应交税费—进项税额转出55.药品包装物领用（中药包装纸袋）：借：销售费用—包装物贷：周转材料—包装物三、中药炮制与加工业务（20个）（一）中药炮制56.领用中药材加工中药饮片（黄芪切片）：借：生产成本—中药炮制成本—直接材料贷：库存商品—药品—中药材—黄芪57.计提炮制人员工资（直接人工）：借：生产成本—中药炮制成本—直接人工贷：应付职工薪酬—工资58.炮制车间水电费（制造费用）：借：生产成本—中药炮制成本—制造费用贷：银行存款/应付账款59.计提炮制设备折旧（切片机/炒药机）：借：生产成本—中药炮制成本—制造费用贷：累计折旧—炮制设备60.炮制过程辅料领用（蜂蜜/盐水，蜜炙黄芪）：借：生产成本—中药炮制成本—直接材料贷：库存商品—辅料—蜂蜜61.中药炮制完成入库（黄芪饮片）：借：库存商品—药品—中药饮片—黄芪贷：生产成本—中药炮制成本62.炮制过程合理损耗（水分流失）：借：生产成本—中药炮制成本—损耗贷：库存商品—药品—中药材（损耗部分）63.炮制过程超额损耗（操作失误，药材烧焦）：借：营业外支出—炮制损失借：应交税费—进项税额转出贷：生产成本—中药炮制成本64.委托外部加工中药饮片（人参炮制）：借：委托加工物资—中药炮制贷：库存商品—药品—中药材—人参；支付加工费：借：委托加工物资—中药炮制借：应交税费—进项税额贷：银行存款65.委托加工饮片入库：借：库存商品—药品—中药饮片—炮制人参贷：委托加工物资—中药炮制（二）煎药与代加工服务66.门诊患者煎药服务（代煎中药）：借：库存现金贷：主营业务收入—医疗收入—门诊收入—煎药收入贷：应交税费—销项税额67.住院患者煎药服务（住院用药代煎）：借：应收账款—医保中心贷：主营业务收入—医疗收入—住院收入—煎药收入贷：应交税费—销项税额68.煎药过程中药材领用：借：主营业务成本—医疗成本—煎药成本贷：库存商品—药品—中药饮片69.计提煎药人员工资：借：主营业务成本—医疗成本—煎药成本贷：应付职工薪酬—工资70.煎药设备折旧费（煎药机）：借：主营业务成本—医疗成本—煎药成本贷：累计折旧—煎药设备71.煎药辅料领用（滤纸/包装袋）：借：主营业务成本—医疗成本—煎药成本贷：库存商品—辅料—煎药包装袋72.对外提供中药代加工服务（外部客户）：借：银行存款贷：其他业务收入—代加工收入贷：应交税费—销项税额73.结转代加工服务成本：借：其他业务成本—代加工成本贷：库存商品—药品—中药饮片贷：应付职工薪酬—工资74.中药炮制技术研发支出（新工艺研发）：借：研发支出—费用化支出贷：银行存款；月末结转：借：管理费用—研发费用贷：研发支出—费用化支出75.炮制废料出售（药渣，有机肥原料）：借：银行存款贷：其他业务收入—废料收入贷：应交税费—销项税额四、医保结算业务（18个）76.门诊医保患者结算，确认应收医保款：借：应收账款—医保中心—门诊统筹贷：主营业务收入—医疗收入—门诊收入77.住院医保患者结算，确认应收医保款：借：应收账款—医保中心—住院统筹贷：主营业务收入—医疗收入—住院收入78.收到医保中心门诊回款：借：银行存款贷：应收账款—医保中心—门诊统筹79.收到医保中心住院回款：借：银行存款贷：应收账款—医保中心—住院统筹80.医保结算差异（医保核减部分，医院承担）：借：其他支出—医保核减支出贷：应收账款—医保中心81.医保结算差异（医保补付部分）：借：银行存款贷：其他收益—医保补付收入82.医保垫付患者医疗费（先垫付后报销）：借：应收账款—医保中心—垫付贷：主营业务收入—医疗收入—门诊收入83.收到医保垫付回款：借：银行存款贷：应收账款—医保中心—垫付84.医保拒付医疗费用（无合理理由）：借：信用减值损失贷：应收账款—医保中心85.医保拒付费用收回（申诉成功）：借：银行存款贷：信用减值损失86.医保个人账户结算（患者医保卡里扣款）：借：应收账款—医保中心—个人账户贷：主营业务收入—医疗收入—门诊收入87.收到医保个人账户回款：借：银行存款贷：应收账款—医保中心—个人账户88.医保谈判药品结算（特殊药品医保支付）：借：应收账款—医保中心—谈判药品贷：主营业务收入—医疗收入—门诊收入—药品收入89.医保转诊患者结算（异地医保）：借：应收账款—医保中心—异地转诊贷：主营业务收入—医疗收入—住院收入90.异地医保回款（跨区域结算）：借：银行存款贷：应收账款—医保中心—异地转诊91.医保保证金扣除（医保中心暂扣）：借：其他应收款—医保保证金贷：应收账款—医保中心92.收到医保保证金返还：借：银行存款贷：其他应收款—医保保证金93.医保政策调整导致回款差异（政府承担）：借：其他应收款—医保中心—政策调整贷：其他收益—医保政策补助五、医疗成本归集（20个）94.计提门诊医生工资（直接人工）：借：主营业务成本—医疗成本—人员成本贷：应付职工薪酬—工资95.计提住院护士工资：借：主营业务成本—医疗成本—人员成本贷：应付职工薪酬—工资96.计提中药师/西药师工资：借：主营业务成本—药品成本—人员成本贷：应付职工薪酬—工资97.计提医疗科室管理人员工资（制造费用）：借：主营业务成本—医疗成本—制造费用贷：应付职工薪酬—工资98.医疗设备折旧费（CT机/彩超机）：借：主营业务成本—医疗成本—折旧费贷：累计折旧—医疗设备99.炮制设备折旧费（炒药机/切片机）：借：主营业务成本—药品成本—折旧费贷：累计折旧—炮制设备100.医疗科室水电费：借：主营业务成本—医疗成本—水电费贷：银行存款/应付账款101.药品仓库租金：借：主营业务成本—药品成本—租金贷：银行存款/预付账款102.医疗耗材消耗（一次性注射器/输液器）：借：主营业务成本—医疗成本—耗材成本贷：库存商品—医疗耗材103.中药饮片成本结转（门诊处方）：借：主营业务成本—药品成本—中药饮片成本贷：库存商品—药品—中药饮片104.西药成本结转（住院用药）：借：主营业务成本—药品成本—西药成本贷：库存商品—药品—西药105.医疗科室卫生清洁费：借：主营业务成本—医疗成本—清洁费贷：银行存款106.医疗设备维修费（CT机校准）：借：主营业务成本—医疗成本—维修费借：应交税费—进项税额贷：银行存款107.医疗废物处理费（环保要求）：借：主营业务成本—医疗成本—环保费贷：银行存款108.医疗责任保险费：借：主营业务成本—医疗成本—保险费贷：银行存款109.分摊医疗共同费用（行政后勤费用）：借：主营业务成本—医疗成本—分摊费用贷：管理费用—办公费110.中医特色治疗耗材成本（艾灸条/拔罐器）：借：主营业务成本—医疗成本—耗材成本贷：库存商品—医疗耗材111.外聘专家会诊费支出：借：主营业务成本—医疗成本—会诊费贷：银行存款贷：应交税费—代扣代缴个人所得税112.医疗科研费用（临床实验耗材）：借：主营业务成本—医疗成本—科研费贷：库存商品—医疗耗材113.救护车使用费（急诊出诊）：借：主营业务成本—医疗成本—交通费贷：银行存款六、固定资产与设备管理（15个）114.购入医疗设备（CT机，13%税率）：借：固定资产—医疗设备—CT机借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/长期借款115.购入中药炮制设备（煎药机，13%税率）：借：固定资产—炮制设备—煎药机借：应交税费—进项税额贷：银行存款116.购入办公设备（电脑/打印机）：借：固定资产—办公设备—电脑借：应交税费—进项税额贷：银行存款117.购入救护车（医疗运输）：借：固定资产—运输设备—救护车借：应交税费—进项税额贷：银行存款118.按月计提医疗设备折旧（CT机，10年残值5%）：借：主营业务成本—医疗成本—折旧费贷：累计折旧—医疗设备119.按月计提炮制设备折旧（切片机，8年）：借：主营业务成本—药品成本—折旧费贷：累计折旧—炮制设备120.按月计提办公设备折旧：借：管理费用—折旧费贷：累计折旧—办公设备121.固定资产改良支出（CT机升级）：借：固定资产—医疗设备—CT机贷：银行存款；调整折旧基数122.处置闲置医疗设备（已折旧完毕）：借：固定资产清理借：累计折旧—医疗设备贷：固定资产—医疗设备；借：银行存款（处置收入）贷：固定资产清理贷：应交税费—销项税额；借：固定资产清理贷：资产处置损益123.报废炮制设备（无法使用）：借：固定资产清理借：累计折旧—炮制设备贷：固定资产—炮制设备；借：银行存款（残值）贷：固定资产清理；借：营业外支出—处置损失贷：固定资产清理124.购入土地使用权（新建住院楼）：借：无形资产—土地使用权借：应交税费—进项税额贷：银行存款125.按月摊销土地使用权（50年）：借：管理费用—无形资产摊销贷：累计摊销—土地使用权126.计提固定资产减值准备（医疗设备老化）：借：资产减值损失—固定资产减值贷：固定资产减值准备127.医疗设备保险理赔收入（设备故障）：借：银行存款贷：营业外收入—保险理赔贷：主营业务成本—医疗成本—维修费128.购入中医理疗设备（针灸仪）：借：固定资产—医疗设备—针灸仪借：应交税费—进项税额贷：银行存款七、财政补助与政府收支（10个）129.收到财政基本支出补助（人员经费）：借：银行存款贷：财政拨款收入—基本支出—人员经费130.收到财政项目补助（医疗设备采购）：借：银行存款贷：财政拨款收入—项目支出—设备采购131.财政补助购入医疗设备：借：固定资产—医疗设备借：应交税费—进项税额贷：银行存款；同时：借：财政拨款预算收入贷：财政拨款结转132.财政补助用于中药炮制技术升级：借：银行存款贷：递延收益—财政补助；摊销：借：递延收益—财政补助贷：其他收益—政府补助133.收到政府防疫专项补助（疫情防控）：借：银行存款贷：其他收益—防疫补贴134.财政补助结转（项目完工）：借：财政拨款收入—项目支出贷：财政拨款结转—项目支出结转135.收到医疗服务价格补贴（政府定价补助）：借：银行存款贷：其他收益—价格补贴136.财政补助退回（多拨款项）：借：财政拨款收入贷：银行存款137.收到中医药发展专项补助（中药种植扶持）：借：银行存款贷：递延收益—中医药补助；摊销：借：递延收益贷：其他收益138.财政补助用于公益义诊（与收益相关）：借：银行存款贷：其他收益—公益补助八、税务处理业务（10个）139.一般纳税人认证抵扣医疗设备进项税额：借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款/预付账款140.中药饮片销售计提销项税额（9%税率）：借：应收账款—XX客户贷：主营业务收入—药品收入—中药饮片收入贷：应交税费—销项税额141.西药销售计提销项税额（13%税率）：借：银行存款贷：主营业务收入—药品收入—西药收入贷：应交税费—销项税额142.医疗服务收入免税备案（无需计提销项税）：（收入分录直接确认，不记销项税）143.月末结转未交增值税（药品销售销项＞进项）：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税144.缴纳增值税（药品销售部分）：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款145.计提城市维护建设税（按增值税7%）：借：税金及附加—城建税贷：应交税费—应交城市维护建设税146.计提教育费附加、地方教育附加：借：税金及附加—教育费附加借：税金及附加—地方教育附加贷：应交税费—应交教育费附加贷：应交税费—应交地方教育附加147.计提企业所得税（私立中医院）：借：所得税费用—当期所得税贷：应交税费—应交企业所得税148.缴纳企业所得税：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款九、往来款项与日常运营（12个）149.应付药品供应商货款（未支付）：借：库存商品—药品—XX品类借：应交税费—进项税额贷：应付账款—XX供应商150.支付应付供应商货款：借：应付账款—XX供应商贷：银行存款151.员工借支差旅费（学术交流）：借：其他应收款—XX员工贷：银行存款/库存现金152.员工报销差旅费冲减借支：借：管理费用—差旅费贷：其他应收款—XX员工153.无法收回的患者欠费（破产）：借：信用减值损失贷：坏账准备—应收账款坏账准备154.核销患者欠费坏账：借：坏账准备—应收账款坏账准备贷：应收账款—门诊/住院患者155.支付办公费（打印/快递/通讯）：借：管理费用—办公费贷：银行存款/库存现金156.支付业务招待费（接待专家）：借：管理费用—业务招待费贷：银行存款157.支付员工培训费（中医技能培训）：借：管理费用—培训