2026年审计专业技术中级《审计理论与实务》真题汇编与押题

2026年审计专业技术中级《审计理论与实务》真题汇编与押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题，每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。每题1分，共20分）1.审计的基本特征不包括（）。A.独立性B.公正性C.权威性D.专业性2.根据审计法的规定，审计机关依法独立行使审计监督权，不受（）或者其他内部机构的干涉。A.国务院B.财政部C.地方人民政府D.本级人民政府有关部门3.注册会计师执行审计业务，遇有利益冲突情形的，应当（）。A.推荐其他更适合的会计师事务所B.拒绝执行业务C.通知委托人D.劝说利益相关方解决4.审计证据按其来源不同，可以分为（）。A.推断证据和直接证据B.实物证据和书面证据C.内部证据和外部证据D.原始证据和被审计单位内部证据5.在审计过程中，审计人员应当运用专业判断，但其判断（）。A.可以完全取代管理层的判断B.不受任何限制，可以随意做出C.应当基于充分、适当的审计证据D.只需要考虑审计人员的个人经验6.风险评估程序的主要目的是（）。A.识别和评估被审计单位财务报表层次和认定层次的重大错报风险B.对被审计单位的内部控制进行绝对评价C.直接获取审计证据，证明财务报表不存在错报D.确定审计抽样的样本量7.下列关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是对被审计单位内部控制整体质量有重大影响的因素B.管理层的诚信和道德价值观对控制环境有重要影响C.控制环境的评价应贯穿于整个审计业务始终D.控制环境仅仅指被审计单位的组织结构和管理体制8.询问被审计单位管理层是了解被审计单位及其环境的一种风险评估程序，主要目的是（）。A.获取审计证据证明管理层提供的财务信息是真实的B.了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境C.直接评估被审计单位内部控制的设计和执行有效性D.获取关于被审计单位治理结构的详细信息9.审计人员对银行存款进行函证时，通常不需要函证的是（）。A.被审计单位银行存款账户B.被审计单位其他货币资金账户C.被审计单位在银行的未达账项D.被审计单位在银行的贷款信息10.下列审计程序中，主要目的是为了获取审计证据证明销售交易真实性的是（）。A.检查销售合同和客户订单B.检查销售发票和出库单C.审阅销售日记账和明细账D.函证应收账款11.审计人员发现被审计单位未按权责发生制原则确认收入，导致财务报表存在错报，此时审计人员应当（）。A.获取管理层对错报的书面确认B.考虑错报是否重大，并执行进一步审计程序C.直接要求被审计单位调整财务报表D.撤销对被审计单位的审计业务12.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿应当真实、完整地反映审计工作和审计成果C.审计工作底稿的归档期限自审计报告日起对外提供审计报告之日起计算，最长不超过5年D.审计工作底稿不需要经过复核就可以提交给被审计单位13.在对固定资产进行审计时，审计人员执行监盘程序的主要目的是（）。A.获取固定资产所有权的审计证据B.获取固定资产存在和状况的审计证据C.获取固定资产计价和分摊的审计证据D.获取固定资产减值的审计证据14.下列关于存货监盘程序的表述中，错误的是（）。A.审计人员应当参与被审计单位制定存货监盘程序B.审计人员应当对存货监盘进行全程监督C.审计人员应当对所有存货进行监盘D.审计人员应当获取存货监盘结果15.当审计人员发现内部控制存在重大缺陷时，应当（）。A.拒绝接受委托B.立即解除与被审计单位的业务关系C.应当考虑内部控制缺陷对审计的影响，并执行进一步审计程序D.只需记录内部控制缺陷，无需采取进一步措施16.下列关于管理层声明书的表述中，正确的是（）。A.管理层声明书是审计证据的一种重要形式，但其证明力不如其他审计证据B.审计人员可以不要求管理层提供声明书C.管理层声明书可以替代所有其他审计程序D.管理层声明书不需要经过被审计单位盖章17.审计人员执行分析性复核程序的主要目的是（）。A.直接获取审计证据证明财务数据的真实性B.识别异常交易或潜在错报C.对财务报表整体进行初步评价D.确定详细的审计程序18.下列关于审计报告类型的表述中，错误的是（）。A.无保留意见审计报告表明财务报表整体不存在重大错报B.保留意见审计报告表明财务报表存在重大错报，但不影响整体公允性C.否定意见审计报告表明财务报表整体存在重大错报，未在重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.无法表示意见审计报告表明审计人员无法获取足够、适当的审计证据来对财务报表发表意见19.在执行审计业务时，审计人员遇到自身利益冲突，且无法避免的，应当（）。A.向被审计单位管理层披露冲突，并继续执行业务B.向注册会计师协会披露冲突，并考虑是否退出审计业务C.向委托人披露冲突，并接受其决定是否继续执行业务D.尽量调整工作安排，以消除利益冲突20.下列关于经济责任审计的表述中，错误的是（）。A.经济责任审计是审计监督的重要组成部分，主要针对领导干部的经济责任履行情况进行监督评价B.经济责任审计通常由内部审计机构执行C.经济责任审计的范围和内容具有广泛性和针对性D.经济责任审计的结果是评价领导干部政绩的重要依据二、多项选择题（下列各题，每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。每题2分，共30分）1.审计的基本原则包括（）。A.独立性原则B.客观性原则C.公正性原则D.专业性原则E.及时性原则2.下列关于审计证据质量特征的表述中，正确的有（）。A.完整性B.相关性C.可靠性D.及时性E.灵活性3.审计人员执行风险评估程序的目的包括（）。A.了解被审计单位及其环境B.识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险C.设计和实施进一步审计程序D.评价被审计单位的内部控制E.直接获取审计证据证明财务报表的公允性4.下列关于控制环境的表述中，正确的有（）。A.管理层的诚信和道德价值观是控制环境的重要组成部分B.组织结构和管理体制不属于控制环境C.人力资源政策与实践对控制环境有重要影响D.审计委员会的参与程度影响控制环境E.被审计单位的经营风险影响控制环境5.下列关于内部控制要素的表述中，正确的有（）。A.控制环境是内部控制的基础B.风险评估是内部控制的重要组成部分C.控制活动是内部控制的具体措施D.信息与沟通是内部控制的基础E.监控是内部控制对活动有效性的持续关注6.下列关于销售与收款循环审计的表述中，正确的有（）。A.审计人员应当检查销售合同和客户订单，以获取销售交易真实性的审计证据B.审计人员应当检查销售发票和出库单，以获取销售交易完整性的审计证据C.审计人员应当审阅销售日记账和明细账，以获取销售交易准确性、计价的审计证据D.审计人员应当函证应收账款，以获取应收账款存在和计价的审计证据E.审计人员应当检查退货和折扣的记录，以评估销售与收款循环的完整性7.下列关于采购与付款循环审计的表述中，正确的有（）。A.审计人员应当检查采购申请和采购合同，以获取采购交易真实性的审计证据B.审计人员应当检查采购发票和入库单，以获取采购交易完整性的审计证据C.审计人员应当审阅采购日记账和明细账，以获取采购交易准确性、计价的审计证据D.审计人员应当检查付款凭证和银行对账单，以评估采购与付款循环的效率E.审计人员应当检查固定资产的购置和验收记录，以评估采购与付款循环的合规性8.下列关于存货审计的表述中，正确的有（）。A.审计人员应当执行存货监盘程序，以获取存货存在和状况的审计证据B.审计人员应当检查存货的计价方法，以评估存货计价的准确性C.审计人员应当检查存货的减值准备，以评估存货计价的合理性D.审计人员应当检查存货的采购和领用记录，以评估存货管理内部控制的有效性E.审计人员可以不执行存货监盘程序，如果存货价值很低9.下列关于固定资产审计的表述中，正确的有（）。A.审计人员应当检查固定资产的购置和验收记录，以获取固定资产存在和权属的审计证据B.审计人员应当检查固定资产的计价方法，以评估固定资产计价的准确性C.审计人员应当检查固定资产的减值准备，以评估固定资产计价的合理性D.审计人员应当检查固定资产的折旧政策，以评估固定资产折旧的准确性E.审计人员应当检查固定资产的处置记录，以评估固定资产管理内部控制的健全性10.下列关于货币资金审计的表述中，正确的有（）。A.审计人员应当检查银行存款日记账和银行对账单，以获取银行存款存在和完整性的审计证据B.审计人员应当执行银行存款函证程序，以获取银行存款存在和收付款真实性的审计证据C.审计人员应当检查现金盘点程序，以获取现金存在和完整性的审计证据D.审计人员应当检查银行授信和贷款合同，以评估货币资金风险的合规性E.审计人员应当检查其他货币资金，以评估其分类和列报的准确性11.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿应当清晰表达被审计单位会计政策的选用和变更B.审计工作底稿应当反映审计人员执行的具体审计程序和获取的审计证据C.审计工作底稿的复核是保证审计质量的重要环节D.审计工作底稿的归档期限由审计项目组自行决定E.审计工作底稿应当经过被审计单位盖章确认12.下列关于审计报告类型的表述中，正确的有（）。A.无保留意见审计报告表明财务报表整体不存在重大错报B.保留意见审计报告表明财务报表存在重大错报，但不影响整体公允性C.否定意见审计报告表明财务报表整体存在重大错报，未在重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.无法表示意见审计报告表明审计人员无法获取足够、适当的审计证据来对财务报表发表意见E.意见类型取决于被审计单位管理层是否配合审计工作13.下列关于审计人员职业道德规范的表述中，正确的有（）。A.独立性是审计人员执行审计业务的基本要求B.审计人员应当保持客观公正的态度C.审计人员应当保持保密性D.审计人员可以接受被审计单位的礼品E.审计人员应当保持专业胜任能力和应有关注14.下列关于内部审计的表述中，正确的有（）。A.内部审计是组织内部的一种独立、客观的保证活动B.内部审计的主要目的是为组织的价值增值和改善组织运营服务C.内部审计部门直接向董事会报告工作D.内部审计人员应当具备相应的专业知识和技能E.内部审计的结果应当得到组织管理层的重视15.下列关于信息系统审计的表述中，正确的有（）。A.信息系统审计关注信息系统的安全性、可靠性和效率B.信息系统审计需要审计人员具备相应的IT知识C.信息系统审计通常由外部审计机构执行D.信息系统审计主要关注信息系统的技术细节E.信息系统审计需要考虑信息系统的内部控制试卷答案一、单项选择题1.C解析：审计的基本特征是独立性、客观性、公正性和专业性。权威性不是审计的基本特征。2.D解析：审计机关依法独立行使审计监督权，不受本级人民政府有关部门的干涉。3.B解析：根据《注册会计师法》规定，遇到利益冲突情形，应当拒绝执行业务。4.C解析：审计证据按其来源不同，可以分为内部证据和外部证据。5.C解析：审计人员的判断应当基于充分、适当的审计证据，不能完全取代管理层的判断，也不受限制，需要考虑证据和经验。6.A解析：风险评估程序的主要目的是识别和评估被审计单位财务报表层次和认定层次的重大错报风险。7.D解析：控制环境不仅仅指被审计单位的组织结构和管理体制，还包括管理层的诚信和道德价值观、治理结构、权责分配、人力资源政策等。8.B解析：询问被审计单位管理层是了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境的一种风险评估程序。9.B解析：函证主要针对被审计单位银行存款账户，以及其他货币资金账户中在银行的存款部分。其他货币资金账户可能存在非银行存款，如货币基金等，不一定需要函证。10.A解析：检查销售合同和客户订单主要目的是为了获取审计证据证明销售交易的真实性。11.B解析：审计人员发现错报，应当考虑错报是否重大，并执行进一步审计程序以获取审计证据。12.D解析：审计工作底稿不需要经过复核就可以提交给被审计单位，但必须经过审计项目负责人的复核。13.B解析：在审计过程中，审计人员执行监盘程序的主要目的是获取固定资产存在和状况的审计证据。14.C解析：审计人员不一定需要对所有存货进行监盘，可以根据存货的重要性和风险水平进行抽样监盘。15.C解析：当审计人员发现内部控制存在重大缺陷时，应当考虑内部控制缺陷对审计的影响，并执行进一步审计程序。16.A解析：管理层声明书是审计证据的一种重要形式，但其证明力不如其他审计证据。17.C解析：审计人员执行分析性复核程序的主要目的是对财务报表整体进行初步评价。18.B解析：保留意见审计报告表明财务报表存在重大错报，可能影响整体公允性。19.B解析：在执行审计业务时，审计人员遇到自身利益冲突，且无法避免的，应当向注册会计师协会披露冲突，并考虑是否退出审计业务。20.B解析：经济责任审计通常由内部审计机构或专门的审计机关执行，不一定是内部审计机构。二、多项选择题1.ABCD解析：审计的基本原则包括独立性原则、客观性原则、公正性原则和专业性原则。2.BCD解析：审计证据的质量特征包括相关性、可靠性和及时性。完整性和灵活性不是审计证据的质量特征。3.ABC解析：审计人员执行风险评估程序的目的包括了解被审计单位及其环境、识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险、设计和实施进一步审计程序。4.ACD解析：控制环境的重要组成部分包括管理层的诚信和道德价值观、治理结构、组织结构和管理体制。人力资源政策与实践也影响控制环境，但组织结构和管理体制属于控制环境。5.ABCE解析：内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。控制环境是基础，风险评估是内部控制的重要组成部分，信息与沟通是内部控制的基础，监控是对活动有效性的持续关注，控制活动是具体措施。6.ABCE解析：审计人员应当检查销售合同和客户订单（真实性）、销售发票和出库单（完整性）、审阅销售日记账和明细账（准确性、计价）、检查退货和折扣的记录（完整性）。函证应收账款主要与应收账款存在和计价相关。7.ABCE解析：审计人员应当检查采购申请和采购合同（真实性）、采购发票和入库单（完整性）、检查固定资产的购置和验收记录（合规性）。审阅采购日记账和明细账（准确性、计价）以及检查付款凭证和银行对账单（效率）也是重要的，但题目要求选出表述正确的，ABC和E更直接体现采购与付款循环的关键控制点。8.ABCD解析：审计人员应当执行存货监盘程序（存在和状况）、检查存货的计价方法（计价准确性）、检查存货的减值准备（计价合理性）、检查存货的采购和领用记录（内部控制）。