2026年审计中级考试《审计理论与实务》历年真题汇编冲刺

2026年审计中级考试《审计理论与实务》历年真题汇编冲刺考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。每小题1分，共30分）1.根据中国注册会计师审计准则体系，中国注册会计师执行财务报表审计业务，其审计责任不能减轻或免除的是（）。A.委托人与注册会计师之间的沟通责任B.对财务报表整体发表审计意见的责任C.获取充分、适当的审计证据以支持审计意见的责任D.确保被审计单位内部控制有效的责任2.下列关于审计风险的说法中，正确的是（）。A.审计风险是指财务报表存在重大错报，而被审计单位会计准则和相关会计制度未能发现该错报的可能性B.可接受的审计风险越高，注册会计师需要实施的风险评估程序的范围就越广C.固有风险是可控制的，但通常无法降低D.注册会计师通过实施控制测试可以降低固有风险3.在审计过程中，注册会计师计划实施的风险评估程序类型通常不包括（）。A.询问管理层和被审计单位内部人员B.分析财务报表数据C.测试内部控制设计的有效性D.重新执行内部控制4.下列关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是对被审计单位内部控制整体质量有重大影响的因素B.董事会和审计委员会的参与是控制环境的重要组成部分C.管理层的理念和经营风格对控制环境没有影响D.人力资源政策与实践是控制环境的关键要素5.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当识别与财务报告相关的内部控制，这些内部控制不包括（）。A.对会计记录的完整性提供保证的程序B.对财务报告过程的监督程序C.保护资产安全的程序D.管理层对持续经营能力的评估程序6.下列审计程序中，主要目的是获取审计证据，以证实被审计单位收入确认交易的完整性的是（）。A.检查销售合同和发货单B.抽取销售发票并追查至发运凭证C.分析销售收入的变动趋势D.询问销售和收款部门的员工7.在执行销售与收款循环的审计时，注册会计师发现被审计单位的部分应收账款账龄计算错误，导致坏账准备计提不足。该项错报最可能直接影响财务报表项目的是（）。A.营业收入B.资产负债表日的应收账款C.资产负债表日的坏账准备D.管理费用8.下列关于样本量确定的说法中，正确的是（）。A.在其他条件不变的情况下，可接受的抽样风险越高，所需的样本量就越小B.在其他条件不变的情况下，预计总体偏差率越高，所需的样本量就越小C.在使用统计抽样方法时，样本量的确定完全由注册会计师的主观判断决定D.使用统计抽样方法比使用非统计抽样方法需要更大的样本量9.注册会计师在对银行存款进行函证时，通常需要将函证请求书寄送给（）。A.被审计单位的出纳B.被审计单位负责银行存款余额调节的会计C.被审计单位财务总监D.被审计单位银行账户的管理人员10.下列关于固定资产审计的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当获取固定资产明细表，并检查其完整性B.注册会计师应当检查固定资产的权属证明文件C.注册会计师应当观察固定资产的存放和使用情况D.固定资产的折旧计提是否恰当是注册会计师审计的重点，但不是必须审计的内容11.被审计单位管理层提供的银行存款余额调节表，注册会计师应当（）。A.全部接受，因为这是被审计单位内部控制的产物B.直接进行重新调节，以验证其准确性C.与被审计单位出纳编制的调节表进行比较D.询问被审计单位财务人员编制调节表的过程12.下列关于存货监盘的说法中，正确的是（）。A.注册会计师必须对所有存货进行监盘B.如果存货存放于外地，注册会计师可以不进行监盘C.存货监盘通常采用抽样方法进行D.存货监盘的程序应由被审计单位制定，注册会计师只需执行即可13.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应当反映审计工作的实质C.审计工作底稿不需要保持清晰、易读D.审计工作底稿的保管期限自审计报告日起至少保存10年14.注册会计师对持续经营能力的评估，应当考虑的因素不包括（）。A.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B.被审计单位所在行业的状况、发展前景以及监管环境C.被审计单位对经营中固有风险和不确定性的管理能力D.被审计单位管理层的短期盈利能力15.下列关于特别风险的说法中，错误的是（）。A.特别风险是指注册会计师识别和评估的、导致财务报表发生重大错报的风险，且涉及舞弊的可能性较大B.即使注册会计师没有识别出特别风险，也不需要特别考虑与舞弊相关的审计风险C.注册会计师应当设计和实施进一步审计程序，以应对特别风险D.特别风险通常与非常规交易和复杂的会计处理相关16.在审计抽样中，可容忍错报是指（）。A.注册会计师愿意接受的总体中错报的最大金额B.实际发现的错报的累计金额C.控制测试中允许存在的偏差数量D.样本中实际发现的错报的累计金额17.下列关于管理层声明书的说法中，正确的是（）。A.管理层声明书是注册会计师获取的审计证据之一B.管理层声明书能够替代注册会计师应当实施的所有审计程序C.管理层声明书不需要与被审计单位财务报表中的信息进行比较D.注册会计师无需对管理层声明书进行评价18.注册会计师在执行审计程序时，遇到前任注册会计师的工作底稿，应当（）。A.直接使用前任注册会计师的工作底稿，无需进行复核B.评估前任注册会计师的独立性和专业胜任能力C.始终拒绝使用前任注册会计师的工作底稿D.仅当前任注册会计师是与其同等级别的会计师事务所时才能使用其工作底稿19.下列关于期后事项的说法中，错误的是（）。A.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项，以及审计报告日以后事项B.期后事项可能影响审计意见的类型C.注册会计师对期后事项的审计责任与对期前事项相同D.期后事项的分类（调整事项或非调整事项）由注册会计师决定20.注册会计师执行审计业务，应当保持（）。A.客观公正B.诚信C.专业胜任能力和职业道德D.以上所有21.下列关于会计估计的说法中，正确的是（）。A.会计估计的变动必然表明财务报表存在错报B.注册会计师应当对会计估计的合理性进行评估，但无需实施审计程序C.会计估计通常具有高度主观性，注册会计师无法进行评估D.会计估计的变更总是有利好消息22.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在一项错报，该错报尚未更正，且导致财务报表在所有重大方面未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。注册会计师应当（）。A.仅将错报的详细信息告知被审计单位管理层B.将错报的详细信息告知被审计单位治理层C.发表保留意见或否定意见的审计报告D.视情况决定是否需要修改审计报告23.下列关于审计报告类型的说法中，错误的是（）。A.无保留意见的审计报告表明财务报表公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B.保留意见的审计报告表明财务报表在整体上公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量C.否定意见的审计报告表明财务报表在重大方面未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.无法表示意见的审计报告表明注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以支持审计意见24.注册会计师在执行审计程序时，应当获取充分、适当的审计证据，这些审计证据的特征是（）。A.相关性和可靠性B.完整性和及时性C.系统性和逻辑性D.独立性和客观性25.下列关于审计计划的说法中，正确的是（）。A.审计计划一旦确定，就不能有任何变动B.审计计划应当具有灵活性，以应对审计过程中出现的情况C.审计计划的质量不影响审计工作的效果D.审计计划只需要由项目经理编制，团队成员无需参与26.注册会计师在执行审计程序时，需要考虑风险与审计程序的相关性，下列说法中正确的是（）。A.风险越高，需要的审计程序越少B.风险越高，需要的审计程序越多C.风险与审计程序的数量无关D.风险只能影响审计程序的性质，不能影响审计程序的数量27.下列关于审计重要性水平的说法中，错误的是（）。A.审计重要性水平是用于判断错报是否重大的基准B.可接受的审计风险越高，审计重要性水平就越高C.注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定审计重要性水平D.审计重要性水平与可接受的错报上限相同28.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在舞弊行为，应当（）。A.立即停止审计工作，并通知被审计单位管理层B.将舞弊行为告知被审计单位的全体员工C.根据舞弊行为的严重程度，考虑是否需要修改审计报告，并可能需要通知被审计单位治理层D.忽略舞弊行为，因为这不属于审计范围29.下列关于审计独立性的说法中，正确的是（）。A.注册会计师在执行审计业务时，可以接受被审计单位的礼品和招待B.注册会计师的近亲属不能在被审计单位担任关键职位C.审计独立性只与实质上的独立性有关，与形式上的独立性无关D.注册会计师在审计过程中，可以与被审计单位管理层进行密切的沟通30.下列关于货币资金审计的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当检查银行存款余额调节表B.注册会计师应当函证银行存款余额C.注册会计师应当检查现金盘点记录D.货币资金的审计程序通常比较简单，不需要花费太多时间二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。每小题2分，共20分）1.下列关于审计风险模型的说法中，正确的有（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.可接受的审计风险是注册会计师根据具体情况自行确定的C.固有风险和控制风险是注册会计师无法改变的D.降低检查风险可以提高审计效率2.下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境B.注册会计师应当了解被审计单位的治理结构和管理层素质C.注册会计师可以通过观察和检查来了解内部控制D.风险评估程序是审计过程中唯一需要执行的程序3.下列关于销售与收款循环审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当检查销售合同和发货单，以证实收入的真实性B.注册会计师应当检查应收账款账龄，以评估坏账准备计提的充分性C.注册会计师应当测试销售交易记录的完整性D.销售与收款循环的内部控制通常比较薄弱，需要特别关注4.下列关于存货审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当获取并检查存货明细表B.注册会计师应当观察存货的存放和使用情况C.注册会计师应当测试存货计价方法D.存货的监盘程序通常由被审计单位负责执行5.下列关于固定资产审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当检查固定资产的权属证明文件B.注册会计师应当测试固定资产减值准备的计提C.注册会计师应当观察固定资产的存放和使用情况D.固定资产的折旧计提是否恰当是注册会计师审计的重点6.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）。A.审计证据应当具有相关性和可靠性B.审计证据的充分性取决于注册会计师的专业判断C.审计证据的适当性是指审计证据的质量D.审计证据可以来源于被审计单位内部或外部7.下列关于管理层声明书的说法中，正确的有（）。A.管理层声明书是注册会计师获取的审计证据之一B.管理层声明书能够替代注册会计师应当实施的所有审计程序C.管理层声明书需要与被审计单位财务报表中的信息进行比较D.注册会计师需要对管理层声明书的内容进行评价8.下列关于期后事项的说法中，正确的有（）。A.期后事项可能影响审计意见的类型B.调整事项需要对财务报表进行适当调整C.非调整事项需要在审计报告中进行披露D.注册会计师对期后事项的审计责任与对期前事项相同9.下列关于会计估计的说法中，正确的有（）。A.会计估计通常具有高度主观性B.注册会计师应当对会计估计的合理性进行评估C.会计估计的变动总是有利好消息D.会计估计的评估通常需要依赖专家工作10.下列关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.无保留意见的审计报告表明财务报表公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B.保留意见的审计报告表明财务报表在整体上未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量C.否定意见的审计报告表明财务报表在重大方面未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.无法表示意见的审计报告表明注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以支持审计意见三、简答题（请根据题目要求，简要回答问题。每小题5分，共10分）1.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估特别风险。2.简述注册会计师在执行存货监盘程序时，需要考虑的主要因素。四、综合题（请根据题目要求，综合运用所学知识进行分析和回答。每小题15分，共30分）1.某公司2019年度财务报表由A会计师事务所审计，注册会计师甲为审计项目负责人。在2019年12月31日资产负债表日，A会计师事务所发现该公司存在以下事项：*2019年12月28日，该公司销售一批商品给B公司，商品已经发出，发票已经开出，但尚未确认销售收入。*2019年12月29日，该公司将一项价值100万元的固定资产以融资租赁方式租入，租赁期为3年，已计提折旧20万元。*2019年12月30日，该公司董事会决定将2019年度的净利润300万元全部用于向股东分配现金股利。*2019年12月31日，该公司库存现金盘点发现短缺5000元，原因是出纳员失误。要求：针对上述事项，分别说明A会计师事务所应当如何处理，并说明是否需要修改2019年度财务报表。2.某公司2019年度财务报表由B会计师事务所审计，注册会计师乙为审计项目负责人。在审计过程中，乙发现该公司存在以下情况：*该公司2019年度的应收账款余额为5000万元，账龄在1年以上的应收账款余额为2000万元，计提的坏账准备为100万元。*乙在执行分析性复核程序时发现，该公司2019年度的销售收入较2018年度增长了20%，但应收账款也增长了25%。*乙在函证银行存款时，发现C银行通知该公司存在一笔500万元的贷款，该公司未在2019年度财务报表中列示。要求：针对上述情况，分别说明B会计师事务所应当执行哪些进一步审计程序，并说明可能发现的问题。注意：本试卷仅为模拟试卷，题目内容基于审计中级考试《审计理论与实务》的相关知识点，并不代表实际考试试题。试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.D4.C5.D6.B7.C8.A9.D10.D11.B12.C13.C14.D15.B16.A17.A18.B19.C20.D21.A22.C23.B24.A25.B26.B27.D28.C29.B30.D二、多项选择题1.ABD2.ABC3.ABCD4.ABC5.ABC6.ACD7.AC8.ABC9.AB10.ACD三、简答题1.识别：通过询问、观察、分析程序等了解被审计单位及其环境，识别舞弊风险、关联方交易、复杂交易、管理层凌驾内部控制风险等特别风险领域。评估：评价管理层凌驾内部控制编制财务报表导致重大错报的可能性，考虑错报的动机或压力、管理层编制和列报财务报表时的舞弊风险、被审计单位治理层的监督等。2.被审计单位管理层对存货盘点负责；盘点时间安排；盘点的范围；被审计单位内部控制的健全性和有效性；注册会计师监盘的时间；是否需要聘请专家；其他因素。四、综合题1.事项（1）：属于调整事项，需要调整2019年度财务报表，确认销售收入。事项（2）：属于非调整事项，需要在审计报告的其他事项段中披露。事项（3）：属于调整事项，需要冲减应付股利和未分配利润。事项（4）：属于调整事项，需要调整2019年度财务报表，减少库存现金和管理费用。A会计师事务所需要根据上述事项的性质和重要程度，考虑是否需要修改2019年度财务报表，并可能需要发表保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。2.情况（1）：执行细节测试，检查账龄1年以上的应收账款是否能够收回，重新计算坏账准备。情况（2）：执行细节测试，检查销售交易是否真实发生，追查至发运凭证和销售合同等；执行细节测试，检查应收账款账龄的准确性。情况（3）：属于期后事项，需要根据该笔贷款的性质和金额，判断是否需要调整2019年度财务报表，或需要在审计报告其他事项段中披露。B会计师事务所需要根据上述情况执行相应的审计程序，并可能需要修改2019年度财务报表，或需要发表保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。解析一、单项选择题1.B：审计责任是由审计准则规定的，注册会计师执行审计业务，应当对财务报表发表审计意见，并承担相应的审计责任，不能因为委托人与注册会计师的沟通而减轻或免除。2.C：固有风险是指财务报表在没有内部控制的情况下存在重大错报的可能性，是注册会计师无法控制的。3.D：控制测试是评估内部控制运行有效性的程序，不属于计划阶段的风险评估程序。4.C：管理层的理念和经营风格对控制环境有重大影响，控制环境的好坏直接影响内部控制的运行效果。5.D：管理层对持续经营能力的评估属于管理层责任，不直接与财务报告相关的内部控制。6.B：抽取销售发票并追查至发运凭证是证实收入完整性常用的细节测试程序。7.C：应收账款账龄计算错误导致坏账准备计提不足，直接影响资产负债表日的坏账准备金额。8.A：可接受的抽样风险越高，注册会计师对总体的信赖程度越高，所需的样本量就越小。9.D：函证银行存款余额通常寄送给银行账户的管理人员，以便获取真实的银行存款信息。10.D：固定资产的折旧计提是否恰当是审计的重点内容之一，需要注册会计师进行审计。11.B：注册会计师需要对管理层提供的银行存款余额调节表进行重新调节，以验证其准确性。12.C：存货监盘通常采用抽样方法进行，但需要对重要的存货进行监盘。13.C：审计工作底稿应当保持清晰、易读，以便于查阅和复核。14.D：管理层对持续经营能力的评估是基于对未来事项的预期，短期盈利能力只是其中的一个因素。15.B：即使没有识别出特别风险，注册会计师也需要考虑与舞弊相关的审计风险。16.A：可容忍错报是指注册会计师愿意接受的总体中错报的最大金额。17.A：管理层声明书是注册会计师获取的审计证据之一，但其证明力有限。18.B：注册会计师在执行审计程序时，遇到前任注册会计师的工作底稿，应当评估前任注册会计师的独立性和专业胜任能力，以决定是否使用其工作底稿。19.C：期后事项的分类（调整事项或非调整事项）由被审计单位管理层决定，注册会计师负责审计期后事项的影响。20.D：注册会计师执行审计业务，应当保持独立、诚信、专业胜任能力和职业道德。21.A：会计估计的变动可能表明财务报表存在错报，需要注册会计师进行评估。22.C：如果错报导致财务报表在所有重大方面未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当发表保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。23.B：保留意见的审计报告表明财务报表在整体上未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。24.A：审计证据应当具有相关性和可靠性，才能有效支持审计意见。25.B：审计计划应当具有灵活性，以应对审计过程中出现的情况，提高审计效率。26.B：风险越高，注册会计师需要实施越多的审计程序，以降低检查风险，获取充分、适当的审计证据。27.D：审计重要性水平与可接受的错报上限不同，可接受的错报上限是注册会计师认为不会影响财务报表使用者决策的最大错报金额。28.C：注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在舞弊行为，应当根据舞弊行为的严重程度，考虑是否需要修改审计报告，并可能需要通知被审计单位治理层。29.B：注册会计师的近亲属不能在被审计单位担任关键职位，以保持审计独立性。30.D：货币资金的审计程序通常比较复杂，需要花费较多时间，例如银行存款函证、现金盘点等。二、多项选择题1.ABD：审计风险模型为审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，可接受的审计风险是注册会计师根据具体情况自行确定的，降低检查风险可以提高审计效率。2.ABC：注册会计师应当通过询问、观察、检查、分析程序等风险评估程序了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境、治理结构和管理层素质，以及内部控制。3.ABCD：注册会计师应当检查销售合同和发货单，以证实收入的真实性；检查应收账款账龄，以评估坏账准备计提的充分性；测试销售交易记录的完整性；销售与收款循环的内部控制通常比较薄弱，需要特别关注。4.ABC：注册会计师应当获取并检查存货明细表；观察存货的存放和使用情况；测试存货计价方法。5.ABC：注册会计师应当检查固定资产的权属证明文件；测试固定资产减值准备的计提；观察固定资产的存放和使用情况。6.ACD：审计证据应当具有相关性和可靠性，以及充分性和适当性；审计证据的充分性取决于注册会计师的专业判断；审计证据可以来源于被审计单位内部或外部。7.AC：管理层声明书是注册会计师获取的审计证据之一；注册会计师需要对管理层声明书的内容进行评价，以判断其是否与审计证据一致。8.ABC：期后事项可能影响审计意见的类型；调整事项需要对财务报表进行适当调整；非调整事项需要在审计报告中进行披露。9.AB：会计估计通常具有高度主观性；注册会计师应当对会计估计的合理性进行评估。10.ACD：无保留意见的审计报告表明财务报表公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；否定意见的审计报告表明财务报表在重大方面未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；无法表示意见的审计报告表明注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以支持审计意见。三、简答题1.识别：注册会计师通过询问、观察、分析程序等了解被审计单位及其环境，识别舞弊风险、关联方交易、复杂交易、管理层凌驾内部控制风险等特别风险领域。例如，询问管理层和关键员工关于舞弊的期望和压力，分析异常的交易模式，评估管理层凌驾内部控制编制财务报表导致重大错报的可能性。评估：评价管理层凌驾内部控制编制财务报表导致重大错报的可能性，考虑错报的动机或压力、管理层编制和列报财务报表时的舞弊风险、被审计单位治理层的监督等。例如，评估管理层的诚信和道德价值观，评估被审计单位治理层的监督能力，评估内部控制设计和运行的有效性。2.被审计单位管理层对存货盘点负责，确保存货盘点的准确性。注册会计师需要确定盘点时间安排，通常在资产负债表日或附近时间进行。盘点的范围应当足够广泛，以覆盖所有重要的存货。注册会计师需要评估被审计单位内部控制的健全性和有效性，以确定是否需要执行额外的审计程序。注册会计师需要监盘存货，观察盘点的过程，并可能在盘点前后进行抽盘，以验证存货的存在和状况。如果被审计单位不具备必要的专业胜任能力，注册会计师可能需要聘请专家协助进行存货监盘。此外，注册会计师还需要考虑其他因素，例如存货的存放地点、存货的流动性、存货的毁损