2026年税务师税法二备考题库及答案

2026年税务师税法二备考题库及答案企业所得税题库及答案1.题目：以下不属于企业所得税税前扣除原则的是（）。A.权责发生制原则B.配比原则C.确定性原则D.合理性原则答案：无正确选项。企业所得税税前扣除项目应遵循权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则和合理性原则。2.题目：某企业2025年度实现销售收入3000万元，发生广告费和业务宣传费500万元。已知该企业当年允许扣除的广告费和业务宣传费限额为450万元，该企业2025年应纳税所得额应调增（）万元。A.0B.50C.100D.300答案：B。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题中，扣除限额=3000×15%=450（万元），实际发生500万元，应调增应纳税所得额=500450=50（万元）。3.题目：某企业2025年会计利润为100万元，当年通过民政部门向贫困地区捐赠15万元，直接向某小学捐赠5万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业当年应纳税所得额为（）万元。A.100B.102C.103D.105答案：C。企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。直接捐赠不得在税前扣除。公益性捐赠扣除限额=100×12%=12（万元），实际发生15万元，应调增应纳税所得额=1512=3（万元），直接捐赠5万元不得扣除，应调增应纳税所得额5万元，所以当年应纳税所得额=100+3+55=103（万元）。个人所得税题库及答案1.题目：下列各项中，属于个人所得税综合所得的是（）。A.财产租赁所得B.偶然所得C.工资、薪金所得D.经营所得答案：C。个人所得税综合所得包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。财产租赁所得和偶然所得不属于综合所得，经营所得单独分类计算个人所得税。2.题目：居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）内办理汇算清缴。A.3月1日至6月30日B.1月1日至3月31日C.5月1日至6月30日D.3月1日至5月31日答案：A。居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。3.题目：张某2025年每月取得工资收入8000元，每月专项扣除1000元，专项附加扣除2000元。已知工资、薪金所得预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分，预扣率为3%。张某1月份应预扣预缴个人所得税（）元。A.30B.60C.90D.120答案：A。1月份应预扣预缴应纳税所得额=8000500010002000=0（元）不需要预扣预缴个人所得税。这里假设答案有误，如果按照正常流程，若不考虑之前数据，只看本题计算逻辑，应纳税所得额=8000500010002000=0，若不考虑题干错误逻辑，若按忽略正确扣除思路和出题者可能失误来算。当月应预扣预缴应纳税所得额=80005000=3000（元），当月应预扣预缴个人所得税=3000×3%=90（元），若按正确扣除标准本题无正确答案，若按出题者未考虑扣除标准算选C。国际税收题库及答案1.题目：以下关于国际税收协定的说法，错误的是（）。A.国际税收协定具有高于国内税法的效力B.税收饶让是一种特殊的抵免制度C.国际税收协定的主要内容包括税收管辖权的划分和避免双重征税的方法等D.国际税收协定可以解决所有国际税收问题答案：D。国际税收协定并不能解决所有国际税收问题，它只是在一定程度上协调了国家之间的税收关系，避免或减轻国际双重征税等问题。A选项，国际税收协定具有高于国内税法的效力，这是为了保障协定的执行和国际税收秩序的稳定；B选项，税收饶让是一种特殊的抵免制度，指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇；C选项，国际税收协定的主要内容包括税收管辖权的划分、避免双重征税的方法、税收无差别待遇等。2.题目：甲国居民公司A在乙国设有分公司B，已知A公司在甲国应纳税所得额为100万元，分公司B在乙国应纳税所得额为50万元，乙国税率为30%，甲国税率为25%。甲国采用抵免法消除国际双重征税，A公司在甲国应缴纳企业所得税（）万元。A.37.5B.25C.30D.22.5答案：D。分公司B在乙国缴纳的所得税=50×30%=15（万元），抵免限额=50×25%=12.5（万元），因为12.5＜15，所以允许抵免的税额为12.5万元。A公司来源于国内外的总应纳税所得额=100+50=150（万元），应缴纳企业所得税=150×25%12.5=22.5（万元）。3.题目：下列关于常设机构的说法，正确的是（）。A.建筑工地，建筑、装配或安装工程，持续时间不超过6个月的，构成常设机构B.企业通过雇员在另一国提供劳务，在任何12个月中连续或累计超过183天的，构成常设机构C.专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施，构成常设机构D.专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存，构成常设机构答案：B。常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。A选项，建筑工地，建筑、装配或安装工程，持续时间超过12个月的，才构成常设机构；C选项和D选项，专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施，专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存等，不构成常设机构。印花税题库及答案1.题目：下列合同中，应缴纳印花税的是（）。A.电网与用户之间签订的供用电合同B.企业与主管部门签订的租赁承包合同C.发电厂与电网之间签订的购售电合同D.银行同业拆借合同答案：C。发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同应按购销合同缴纳印花税。A选项，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；B选项，企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税征税范围；D选项，银行同业拆借合同不属于印花税应税凭证。2.题目：某企业签订一份货物运输合同，注明运费4万元，保险费0.5万元，装卸费0.2万元。已知货物运输合同印花税税率为0.3‰，该企业应缴纳印花税（）元。A.12B.13.5C.13.8D.15答案：A。货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。该企业应缴纳印花税=40000×0.3‰=12（元）。3.题目：下列关于印花税征收管理的说法，错误的是（）。A.印花税可以采用粘贴印花税票、汇贴汇缴或委托代征等方式缴纳B.同一类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式C.采用按期汇总缴纳印花税的方式的，汇总缴纳的期限为1个月D.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者