2026年税务师考试《税收筹划》模拟试卷（第四套）

2026年税务师考试《税收筹划》模拟试卷（第四套）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.税收筹划的核心特征是（）。A.降低税负B.避免税收风险C.合法合规地优化税负D.利用税收漏洞2.依据税收筹划的基本原则，下列说法错误的是（）。A.税收筹划必须遵守税法规定，不得违反法律、行政法规的强制性规定B.税收筹划应以降低税负为唯一目标C.税收筹划应考虑企业的整体利益和长远发展D.税收筹划应具有合理性，符合经济逻辑和政策导向3.某企业处于初创期，年收入80万元，利润率15%，符合小型微利企业条件。若其选择适用现行政策（假设政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税），其应缴纳的企业所得税税额约为（）元。A.3,000B.6,000C.9,000D.12,0004.企业将一处闲置厂房出租给关联公司，应如何确认租金收入的纳税义务发生时间？（）A.租金实际收到时B.租金合同签订时C.房屋交付承租人使用时D.按合同约定的租赁期平均确认5.下列项目中，属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.支付给关联方的利息费用（超过债资比例或合理范围的部分）B.企业赞助非广告性质的体育比赛C.存货的日常损耗D.违反环保规定缴纳的罚款6.个人因担任董事职务取得的董事费收入，属于（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.财产转让所得7.个体工商户的生产经营所得，其计算应纳税所得额时，允许扣除的项目不包括（）。A.成本、费用B.损失C.提取的法定盈余公积金D.职工福利费8.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率通常是（）。A.0%B.6%C.9%D.按简易办法依3%征收率减按2%征收9.根据增值税相关规定，下列行为不属于视同销售货物的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进的货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品10.企业购入用于生产经营的设备，其进项税额抵扣时间一般遵循的原则是（）。A.简易征收，一次性抵扣B.一般计税，按月抵扣C.一般计税，一次性抵扣D.简易征收，分期抵扣11.某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票，发票注明税额10万元，已认证抵扣。随后将该批原材料全部用于建造不动产，该不动产完工后对外销售，则该10万元进项税额（）。A.不得抵扣B.全额抵扣C.需作进项税转出D.部分抵扣（按不动产销售税率计算）12.个人将购买不足5年的非普通住宅对外销售，其个人所得税的计税依据是（）。A.销售收入-购买价款-合理费用B.销售收入×20%C.（销售收入-购买价款）×20%D.销售收入-相关税费13.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列哪项在计算企业所得税时不得扣除？（）A.广告费B.职工福利费（超过扣除限额的部分）C.工会经费D.研发费用14.税收筹划的技术方法中，“利用税收优惠”主要指的是（）。A.通过改变交易结构降低税负B.利用不同税种税率差异进行筹划C.享受国家为特定目的或区域设定的税收减免政策D.利用转让定价避税15.下列关于税收筹划风险的表述，错误的是（）。A.政策风险是指税收法规政策变化带来的风险B.执法风险是指税务机关对纳税人纳税义务认定不当带来的风险C.经营风险是指税收筹划方案影响企业正常经营带来的风险D.税收筹划本身可以完全消除所有风险16.税收筹划的合法性原则要求税收筹划必须（）。A.在税法允许的范围内进行B.不考虑企业的实际经营需要C.通过隐蔽的方式实施D.以降低税负为主要目的17.对于跨国公司而言，影响其税收筹划的关键因素之一是（）。A.本国税法的规定B.所得税税率的高低C.关联交易的价格安排D.本地市场的大小18.企业选择合适的组织形式进行税收筹划时，主要考虑的因素不包括（）。A.所得税税率差异B.财务风险C.管理成本D.进项税额抵扣19.税收筹划的综合分析题中，通常需要评估一个方案的（）。A.税负降低效果B.合法合规性C.可行性D.以上所有方面20.下列关于“利用税收优惠政策”进行企业所得税筹划的说法，正确的是（）。A.所有企业都适合选择最优惠的政策B.应结合企业自身情况，分析政策适用条件C.享受优惠通常不需要履行特定程序D.优惠政策的享受会自动增加企业收入21.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中，按照税法规定可以据实扣除的是（）。A.超过规定比例的利息费用B.职工教育经费（超过扣除限额的部分）C.存货的盘亏损失（非管理不善造成）D.支付给关联方的管理费用（超过合理范围的部分）22.某居民企业2019年境内应纳税所得额为200万元，境外已纳税款60万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且无其他调整事项。该企业2019年应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.25B.50C.55D.6023.个人购买住房，取得房屋所有权证后转让，其增值税的纳税义务发生时间是（）。A.签订销售合同之日B.收到销售款之日C.办理房屋所有权转移登记手续之日D.转让房屋之日24.依据个人所得税法，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.按照规定标准领取的退休金B.省人民政府颁发的科技奖奖金C.个人担任公司董事职务取得的董事费D.出租房屋取得的租金收入25.企业将一项专利技术对外投资，应如何确认相关所得？（）A.作为财产转让所得缴纳企业所得税B.作为股息、红利所得缴纳企业所得税C.不确认所得，仅做会计处理D.免征企业所得税二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）1.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.效益性原则C.风险性原则D.公平性原则E.实事求是原则2.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.提供劳务合同结果能够可靠估计的，按照完成合同法确认收入C.让渡资产使用权产生的收入，按照合同约定的收款时间和金额确认D.建造合同，在合同完工进度确认收入E.转让土地使用权，在土地转移使用权时确认收入3.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.对企业出资人的股息、红利所得D.稿酬所得E.财产租赁所得4.增值税一般纳税人发生下列业务，可能需要使用简易计税方法的有（）。A.销售自己使用过的固定资产B.小规模纳税人销售货物C.一般纳税人销售自产的原材料D.一般纳税人提供租赁服务（除不动产租赁外）E.一般纳税人新建不动产销售5.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列费用支出，按照税法规定通常允许全额扣除的有（）。A.按照规定标准缴纳的工会经费B.职工福利费（未超过扣除限额）C.职工教育经费（未超过扣除限额）D.支付给关联方的利息费用（符合独立交易原则且不超过规定比例）E.广告费和业务宣传费（未超过扣除限额）6.税收筹划的风险主要包括（）。A.政策变动风险B.执法尺度不一风险C.经营决策失误风险D.税收洼地选择不当风险E.税务筹划方案设计不合理风险7.利用组织形式进行税收筹划时，不同类型企业（如个体工商户、合伙企业、有限责任公司）在税收待遇上的差异可能体现在（）。A.所得税税率B.税前扣除项目C.纳税申报方式D.纳税责任主体E.进项税额抵扣8.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物应开具增值税专用发票或普通发票B.小规模纳税人销售货物只能开具普通发票C.增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的凭证D.开具专用发票后发生销货退回或折让，需要开具红字专用发票E.所有企业都必须使用增值税发票9.企业进行投资活动的税收筹划，可以考虑的因素包括（）。A.不同投资方式（直接投资、间接投资）的税收影响B.不同地区（如经济特区、自贸区）的税收优惠政策C.投资行业本身的税收负担D.投资收益的再投资递延纳税效果E.投资项目的资本结构10.税收筹划的技术方法主要包括（）。A.利用税收优惠政策B.选择有利的组织形式C.优化交易结构D.利用税收抵免E.降低成本费用11.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.职业资格继续教育D.住房贷款利息E.住房租金12.企业转让股权或债权等权益性资产，其转让所得的确认基础通常包括（）。A.转让收入扣除相关税费B.转让成本（原值）C.公允价值D.实际发生的交易费用E.资产评估价值13.税收筹划实务中，一个成功的筹划方案应具备的特点有（）。A.合法合规性B.税负降低效果显著C.经济效益最大化D.操作可行性E.风险可控14.增值税的征税范围包括（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.转让无形资产E.转让不动产15.税收筹划与偷税漏税的区别在于（）。A.手段是否合法B.是否利用税收优惠C.是否遵循税法规定D.是否考虑社会公平E.是否由税务机关认可试卷答案一、单项选择题1.C解析：税收筹划的核心在于合法性前提下优化税负。2.B解析：税收筹划的目标是合理降低税负，而非唯一目标。3.B解析：应纳税所得额=80万*15%=12万。不超过100万部分，应纳税额=12万*12.5%*20%=3万元。4.C解析：根据《增值税暂行条例实施细则》，不动产租赁，纳税义务发生时间为将不动产交付承租人使用时。5.C解析：存货的日常损耗属于正常经营成本，可在税前扣除。A项可能不得扣除；B项一般不得扣除；D项属于行政性罚款。6.B解析：根据《个人所得税法实施条例》，个人担任董事职务取得的董事费收入，属于劳务报酬所得。7.C解析：个体工商户生产经营所得的税前扣除项目不包括提取的法定盈余公积金。8.D解析：根据《增值税暂行条例》，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收的规定。9.D解析：将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不属于增值税视同销售行为。10.B解析：增值税一般纳税人购进用于生产经营的设备，其进项税额符合规定的，可以按月抵扣。11.C解析：根据增值税相关规定，将购进货物用于建造不动产，该进项税额需要作进项税转出。12.C解析：根据《个人所得税法》及相关规定，个人将购买不足5年的非普通住宅对外销售，应按（销售收入-购买价款）×20%缴纳个人所得税。13.B解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，职工福利费超过扣除限额的部分不得扣除。14.C解析：“利用税收优惠”是指直接利用国家设定的税收减免政策进行筹划。15.D解析：税收筹划无法完全消除所有风险，只能管理和降低风险。16.A解析：合法性原则要求税收筹划必须在税法允许的范围内进行。17.C解析：关联交易的价格安排是跨国公司进行税收筹划时需要重点考虑的关键因素。18.D解析：选择组织形式进行税收筹划主要考虑所得税税率、税前扣除、纳税责任等，与进项税额抵扣关系不大。19.D解析：评估税收筹划方案需要综合考虑税负效果、合法合规性、可行性及风险。20.B解析：利用税收优惠政策需结合企业自身情况，分析适用条件，并非所有企业都适合，享受优惠通常也有特定程序要求。21.C解析：非管理不善造成的存货盘亏损失，可以据实扣除。A、B、D项均可能存在税前扣除限额或不符合条件的问题。22.C解析：应纳税所得额=200万元。应纳税额=200万*25%=50万元。境外已纳税款60万元大于应补税额50万元，无需补税。但题目问的是应纳所得税额，按境内所得计算为50万元。此处根据计算结果应为50万，选项有误，若按最接近原则选B。*（假设题目及选项无误，按计算结果应为50万，但选项中只有B接近，可能题目设置有偏差）*。23.C解析：根据《增值税暂行条例实施细则》，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；超过2年（含2年）的，免征增值税。纳税义务发生时间为办理房屋所有权转移登记手续之日。24.C解析：个人担任公司董事职务取得的董事费，属于劳务报酬所得。A为基本所得；B为免税所得；D为财产租赁所得。25.A解析：企业将专利技术对外投资，视同转让无形资产，应作为财产转让所得缴纳企业所得税。二、多项选择题1.A,B,C,D,E解析：税收筹划的基本原则包括合法性、效益性、风险性、公平性、实事求是等。2.A,B,C,D,E解析：以上五项均符合《企业所得税法》及其实施条例关于收入确认的规定。3.A,C,D,E解析：B项个体工商户的生产、经营所得属于经营所得，是个人所得税的一个独立税目。A、C、D、E均为个人所得税的应税所得项目。4.A,B,D解析：A项销售自己使用过的固定资产（除不动产外）适用简易计税。B项小规模纳税人按规定只能简易计税。D项一般