审计学职业道德试题及答案

审计学职业道德试题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是最符合题目要求的，请将其代码填在括号内。）1.职业道德基本原则中，要求注册会计师在执行审计业务时，应当保持职业怀疑，对获取的审计证据持审慎态度，这体现了（）原则。A.诚信B.客观和公正C.专业胜任能力和应有的关注D.良好的职业行为2.下列关于独立性的表述中，错误的是（）。A.独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性B.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响C.形式上的独立性要求注册会计师在职业外观上避免出现重大的损害独立性的情形D.如果注册会计师保持了实质上的独立性，即使形式上不独立，也不会影响审计报告的公信力3.会计师事务所为上市公司提供审计服务时，下列哪种情形通常被视为因自身利益导致对独立性的严重不利影响？（）A.项目组成员的父亲在审计客户中拥有非重大且不直接控制的经济利益B.会计师事务所在审计客户涵盖的期间内从银行或类似机构等审计客户取得贷款C.项目合伙人担任审计客户的独立董事D.会计师事务所的收入过分依赖某一审计客户4.根据职业道德守则，如果会计师事务所连续两年从某一公众利益实体客户收取的全部费用占其收入总额的比例超过（），应当向治理层披露这一事实。A.5%B.10%C.15%D.20%5.下列关于防范措施的说法中，不正确的是（）。A.防范措施可以由会计师事务所、法律法规或职业团体规定B.防范措施只能消除对独立性的不利影响，不能将其降低至可接受水平C.防范措施包括会计师事务所层面的防范措施和具体业务层面的防范措施D.轮换高级人员和定期进行内部独立检查是常见的防范措施6.注册会计师在审计过程中发现客户存在违反法律法规行为，但该行为不影响财务报表，注册会计师首先应当采取的措施是（）。A.向监管机构报告B.向治理层通报C.解除业务约定D.在审计报告中披露7.保密原则要求注册会计师对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，除非（）。A.为了满足注册会计师的自我利益B.法律法规要求披露C.同行之间进行经验交流D.客户口头同意8.下列哪种情形通常不会因密切关系对独立性产生不利影响？（）A.项目组成员的近亲属是审计客户的董事B.会计师事务所的合伙人退休后未满冷却期即加入审计客户担任重要职务C.项目合伙人与审计客户发生了长期的业务关系D.审计客户委托会计师事务所评估其资产价值以用于购买保险9.关于或有收费，下列说法正确的是（）。A.专业服务收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件B.如果在鉴证报告中披露了或有收费的安排，则该收费是被允许的C.诉讼赔偿中获得的或有付款不属于职业道德禁止的范畴D.非鉴证业务可以完全采用基于成果的收费方式10.注册会计师应当遵守与财务报表审计相关的职业道德要求，下列关于专业胜任能力和应有的关注的说法中，错误的是（）。A.注册会计师不得宣称拥有本不具备的专业知识或经验B.当注册会计师执行的业务超出其专业胜任能力时，可以依赖专家的工作C.应有的关注要求注册会计师遵守执业准则和审计准则D.注册会计师可以将业务执行过程中获取的保密信息用于培训员工11.会计师事务所为审计客户提供代编财务报表服务，如果管理层对财务报表承担全部责任，通常（）。A.会对独立性产生自我评价的不利影响B.会对独立性产生自身利益的不利影响C.不会对独立性产生不利影响D.必须拒绝提供该服务12.下列关于“关键审计合伙人”轮换期的说法中，正确的是（）。A.负责项目质量复核的合伙人最长任职期为5年B.审计项目合伙人任职期满后，可以立即作为项目质量复核合伙人参与该客户的审计C.对于一般公众利益实体客户，关键审计合伙人的轮换期通常为5年D.冷却期通常为2年13.注册会计师在审计过程中，如果发现审计客户存在影响持续经营能力的重大不确定性，且拒绝在财务报表中披露，注册会计师应当（）。A.出具保留意见审计报告B.出具否定意见审计报告C.出具无法表示意见审计报告D.考虑解除业务约定，并向监管机构报告14.下列哪种行为违反了“良好的职业行为”原则？（）A.在广告中如实宣传事务所的资质B.夸大宣传事务所的服务能力C.通过专业研讨会提升行业形象D.按照公允的收费标准收取服务费”15.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的独立董事，该合伙人在审计期间（）。A.不需要回避，只要其不参与具体审计工作B.必须将该合伙人调离审计项目组C.会计师事务所必须拒绝承接该业务D.可以通过披露来消除不利影响16.关于经济利益，下列说法中正确的是（）。A.项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，无论金额大小，都将对独立性产生严重不利影响B.会计师事务所通过投资工具间接拥有审计客户的重大经济利益，且无法控制该投资工具，则不会产生不利影响C.审计客户的董事在会计师事务所拥有经济利益，不会对独立性产生影响D.受益人属于项目组成员的信托，如果信托也持有审计客户的股票，必然产生不利影响17.下列关于“近期曾任审计客户董事、高级管理人员或特定员工”的表述中，错误的是（）。A.如果项目合伙人曾在审计客户担任董事，且该职位对财务报表产生重大影响，则该合伙人必须冷却期结束后才能参与审计B.涵盖期间通常包括财务报表涵盖的期间C.如果该人员已从客户离职，加入会计师事务所，通常不会对独立性产生影响D.关键审计合伙人的冷却期通常为5年18.会计师事务所为审计客户提供税务筹划服务，如果该服务的结果直接依赖于财务报表数据，且管理层对税务筹划结果承担最终责任，则（）。A.必然产生自我评价不利影响B.必然产生自身利益不利影响C.不会产生不利影响D.需要评价不利影响的严重程度，必要时采取防范措施19.下列关于“与审计客户发生雇佣关系”的说法中，正确的是（）。A.审计客户的财务总监加入会计师事务所担任项目合伙人，不会对独立性产生影响B.审计客户的子公司总经理加入会计师事务所，且该子公司对集团财务报表不重大，不会对独立性产生影响C.如果会计师事务所的前合伙人加入审计客户担任董事，该合伙人在事务所的退休金分配不会影响独立性D.审计客户的普通员工加入会计师事务所担任审计助理，应当立即将其调离项目组20.在评价独立性不利影响的严重程度时，注册会计师不需要考虑的因素是（）。A.防范措施是否能够消除不利影响或将其降至可接受水平B.不利影响的性质C.不利影响的金额D.审计客户的所有制结构二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个备选项中有两个至五个是最符合题目要求的，请将其代码填在括号内。多选、少选、错选均不得分。）1.职业道德基本原则包括（）。A.诚信B.客观和公正C.专业胜任能力和应有的关注D.保密E.良好的职业行为2.下列属于因自身利益导致对独立性产生不利影响的情形有（）。A.会计师事务所在审计客户中拥有直接经济利益B.审计收费主要取决于鉴证工作结果C.会计师事务所与审计客户就审计意见达成不当协议D.项目组成员在审计客户中拥有近亲属能施加重大影响的实体中拥有经济利益E.会计师事务所过分担心失去某项业务3.会计师事务所层面的防范措施通常包括（）。A.领导层强调遵循职业道德的重要性B.制定有关独立性的政策和程序C.建立与客户相关的利益冲突识别机制D.定期轮换项目合伙人E.对所有上市公司审计业务实施项目质量控制复核4.下列关于“收费”对独立性影响的说法中，正确的有（）。A.如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占比很大，会产生自身利益不利影响B.收取逾期费用通常不会产生不利影响C.除非法律法规允许，否则或有收费是被严格禁止的D.向公众利益实体客户收取的费用应当向治理层披露E.非鉴证业务的收费金额显著低于市场价，可能因自身利益产生不利影响5.注册会计师在下列哪些情况下可以披露涉密信息？（）A.法律法规要求披露B.注册会计师受到威胁或暴力C.为履行注册会计师在法律法规下的义务D.在法庭作证时E.与同行进行业务交流以提升审计质量6.下列关于“与审计客户发生雇佣关系”的冷却期规定，说法正确的有（）。A.关键审计合伙人加入审计客户担任董事或特定管理人员，冷却期通常为5年B.非关键审计合伙人加入审计客户担任高级管理人员，冷却期通常为2年C.如果审计客户是公众利益实体，冷却期要求通常更为严格D.冷却期从该人员在会计师事务所停止履职之日起计算E.冷却期从该人员加入审计客户之日起计算7.下列关于“为审计客户提供非鉴证服务”的说法中，正确的有（）。A.编制财务报表服务通常会产生自我评价不利影响B.评估服务以协助管理层实现预期结果，会产生自我评价不利影响C.税务服务通常不会对独立性产生不利影响，除非涉及代行管理层职责D.内部审计服务如果由审计项目组执行，会产生自我评价不利影响E.招聘服务如果涉及筛选候选人并做出录用决策，会产生自我评价不利影响8.下列属于“密切关系”威胁的情形有（）。A.项目组成员的近亲属是审计客户的董事B.项目合伙人与审计客户存在长期业务关系C.接受审计客户的礼品或款待D.会计师事务所的合伙人近期是审计客户的董事E.审计客户的高级管理人员是会计师事务所的前合伙人9.注册会计师在运用职业道德概念框架时，应当采取的步骤包括（）。A.识别对职业道德基本原则的不利影响B.评价不利影响的严重程度C.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平D.如果无法采取防范措施，则拒绝接受业务或解除业务约定E.直接向监管机构报告10.下列关于“关联实体”独立性的说法中，正确的有（）。A.如果审计客户是实体，会计师事务所应当考虑与该实体有关联的实体对独立性的影响B.对于直接或间接控制的关联实体，其独立性要求与审计客户相同C.对于受审计客户直接或间接控制的实体，且该实体对审计客户具有重大影响，需要遵守独立性要求D.对于审计客户拥有直接经济利益的实体，如果该实体对审计客户不重大，不需要考虑独立性E.投资者拥有直接经济利益的实体，如果该投资者对审计客户施加重大影响，需要将该实体视为关联实体三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列各题的正误，正确的打“√”，错误的打“×”。）1.诚信原则要求注册会计师在所有的职业活动中，保持正直、诚实，不应与发生严重失信或违法行为的客户发生任何关系。（）2.形式上的独立性比实质上的独立性更重要，因为公众主要看形式。（）3.注册会计师可以为其审计客户提供代编财务报表的服务，只要审计客户管理层对财务报表承担责任，就不会对独立性产生不利影响。（）4.会计师事务所为公众利益实体客户提供审计服务时，如果审计项目组负责人与该客户的董事存在主要近亲属关系，该负责人必须回避。（）5.或有收费是指收费与否或收费多少取决于鉴证工作结果或实现特定目的。在非鉴证业务中，或有收费是被完全允许的。（）6.保密原则要求注册会计师永远不能披露在审计过程中获取的涉密信息，即使法律法规要求披露也不行。（）7.如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占比连续两年超过15%，应当向该客户治理层披露，并讨论可能采取的防范措施。（）8.注册会计师的亲属在审计客户中拥有经济利益，如果该经济利益不重大，且该亲属不能对客户施加重大影响，则不会对独立性产生不利影响。（）9.专业胜任能力和应有的关注原则要求注册会计师只能承接其专业能力范围内的业务，但在执行过程中可以通过聘请专家来弥补自身能力的不足。（）10.会计师事务所为审计客户提供法律诉讼支持服务，如果该服务的结果与财务报表金额直接相关，会产生自我评价不利影响。（）四、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分。）1.简述职业道德概念框架的内涵及其运用步骤。2.简述实质上的独立性与形式上的独立性的区别与联系。3.列举五种因自身利益、自身评价、过度推介、密切关系或外在压力导致对独立性产生不利影响的典型情形。4.简述注册会计师在审计过程中遇到违反法律法规行为时，应如何履行保密义务与报告责任。五、综合案例分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。）1.ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司（公众利益实体）2023年度财务报表。审计项目组由注册会计师A（项目合伙人）、注册会计师B、C、D以及审计助理人员组成。在审计过程中，发生如下事项：(1)注册会计师A的妻子在甲公司担任财务部经理。(2)注册会计师B的弟弟在甲公司持有0.1%的股份，且该股份不重大，B的弟弟无法对甲公司施加重大影响。(3)ABC会计师事务所通过退休金计划在甲公司拥有直接经济利益，该经济利益对会计师事务所而言不重大。(4)甲公司委托ABC会计师事务所评估其一项核心专利技术的价值，评估结果将用于财务报表的披露。该评估服务由审计项目组以外的专家小组执行。(5)ABC会计师事务所向甲公司推荐了一套财务软件，并协助甲公司进行系统实施和调试，甲公司管理层负责系统运行的决策。(6)注册会计师C的父亲是甲公司的独立董事。(7)ABC会计师事务所近三年从甲公司收取的审计费用占其全部收入的比例分别为18%、19%、20%。(8)甲公司欠付ABC会计师事务所上一年度审计费用100万元，至今未支付，但已约定延期支付。要求：针对上述第(1)至(8)项，逐项指出是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。如果产生不利影响，请指出属于哪种类型的不利影响（如自身利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力）。2.XYZ会计师事务所承接了乙公司（非公众利益实体，但规模较大）2023年度财务报表审计业务。在执行审计业务期间，发生以下情况：(1)由于乙公司内部审计人员不足，聘请XYZ会计师事务所的审计项目组成员D协助其编制财务报表，并由乙公司管理层负责签署财务报表。(2)乙公司正在筹划并购一家非关联企业，聘请XYZ会计师事务所提供尽职调查服务，并协助乙公司进行谈判。(3)XYZ会计师事务所的前合伙人E于2022年5月退休，并于2023年1月加入乙公司担任财务总监。E在XYZ会计师事务所的退休金计划中享有受益权。(4)乙公司拟向银行申请贷款，银行要求乙公司提供由注册会计师出具的验资报告，乙公司委托XYZ会计师事务所出具该验资报告。(5)XYZ会计师事务所与乙公司商定，如果乙公司2023年度获得标准无保留意见审计报告，审计费用将在原定基础上上浮10%。要求：(1)针对上述第(1)至(5)项，分别分析是否对职业道德基本原则（特别是独立性）产生不利影响，并说明理由。(2)如果存在不利影响，请提出会计师事务所可以采取的防范措施。参考答案与评分标准一、单项选择题（每小题2分，共40分）1.C2.D3.B4.C5.B6.B7.B8.D9.A10.D11.C12.C13.B14.B15.C16.A17.C18.D19.B20.D二、多项选择题（每小题2分，共20分）1.ABCDE2.ABDE3.ABCE4.ACDE5.ABCD6.ABCD7.ABCDE8.ABCDE9.ABCD10.ABCE三、判断题（每小题1分，共10分）1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.√8.√9.√10.√四、简答题（每小题5分，共20分）1.简述职业道德概念框架的内涵及其运用步骤。答：职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，旨在帮助注册会计师识别对职业道德基本原则的不利影响，评价不利影响的严重程度，并采取防范措施消除或将其降至可接受水平。（2分）运用步骤包括：(1)识别对职业道德基本原则的不利影响；（1分）(2)评价已识别不利影响的严重程度；（1分）(3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平；如果无法采取防范措施或防范措施不能将不利影响降至可接受水平，则拒绝接受业务或解除业务约定。（1分））2.简述实质上的独立性与形式上的独立性的区别与联系。答：区别：实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑。（2.5分）形式上的独立性是一种外在表现，要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡所有相关事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或公正原则受到损害。（2.5分）联系：两者共同构成了独立性的核心，实质上的独立性是独立性的精神实质，形式上的独立性是独立性的外在保障，缺一不可。3.列举五种因自身利益、自身评价、过度推介、密切关系或外在压力导致对独立性产生不利影响的典型情形。答：(1)自身利益：会计师事务所在审计客户中拥有直接经济利益；或收费主要取决于鉴证工作结果。（1分）(2)自我评价：注册会计师为客户编制用于生成财务报表的数据，随后又审计该财务报表；或注册会计师评估客户的价值，作为审计基础。（1分）(3)过度推介：会计师事务所推介客户的股份或债券；或作为客户的首席辩护人。（1分）(4)密切关系：项目组成员的近亲属是客户的董事或高管；或与客户存在长期业务关系。（1分）(5)外在压力：会计师事务所受到客户解除业务约定的威胁；或被监管机构调查。（1分）4.简述注册会计师在审计过程中遇到违反法律法规行为时，应如何履行保密义务与报告责任。答：注册会计师应当对在审计过程中知悉的涉密信息保密，除非法律法规要求披露或为履行注册会计师在法律法规下的义务。（2分）当发现违反法律法规行为时：(1)如果该行为被怀疑涉及管理层或治理层，注册会计师应当及时与治理层沟通；（1分）(2)如果该行为涉及舞弊且对财务报表产生重大影响，注册会计师应当确定是否向监管机构报告；（1分）(3)如果法律法规要求注册会计师报告该违法行为，注册会计师应当依法报告，此时保密义务豁免。（1分）五、综合案例分析题（每小题10分，共20分）1.答：(1)产生不利影响。理由：注册会计师A的妻子在审计客户中担任财务部经理（特定职位），属于能够对客户财务报表产生重大影响的职位，且为主要近亲属，产生密切关系和自身利益不利影响。（1分）(2)不产生不利影响。理由：注册会计师B的弟弟持有股份不重大且无法施加重大影响，该经济利益对独立性不会产生不利影响。（1分）(3)产生不利影响。理由：会计师事务所通过退休金计划在审计客户拥有直接经济利益，尽管对事务所不重大，但属于自身利益不利影响，除非采取防范措施如分离该经济利益。（1分）(4)产生不利影响。理由：评估结果将用于财务报表披露，属于评估服务。虽然由专家执行，但会计师事务所仍需承担评价责任，且涉及对财