2026年企业增值税实务培训试题及答案

2026年企业增值税实务培训试题及答案一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某按月申报的小规模商贸企业2026年3月取得不含税销售收入12万元，其中3万元是销售使用过的固定资产取得的收入，该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.12C.0.09D.0.242.数电票试点纳税人开具金额总额度剩余额度不足的，下列处理方式错误的是（）。A.向主管税务机关申请人工调整开具金额总额度B.系统自动触发临时调额C.本月剩余额度可结转下月使用D.可先开具已取得额度内的发票3.2026年符合条件的制造业中型企业申请存量留抵退税，当期进项构成比例为90%，2026年3月期末存量留抵税额为200万元，该企业可申请退还的存量留抵税额为（）万元。A.180B.200C.120D.1004.下列行为中，不需要视同销售缴纳增值税的是（）。A.食品厂将自产月饼给员工发福利B.商贸公司将外购的口罩捐赠给福利院C.科技公司将外购的电脑给部门员工办公用D.咨询公司将自产的咨询服务无偿提供给关联企业5.下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）。A.购进的贷款服务B.购进的用于集体福利的货物C.购进的旅客运输服务取得的电子普通发票D.非正常损失的不动产所耗用的购进货物6.2026年甲企业采取赊销方式销售货物，合同约定收款日期为2026年4月10日，由于购买方资金困难，甲企业直到2026年5月15日才收到货款，甲企业该笔业务的增值税纳税义务发生时间是（）。A.2026年4月10日B.2026年5月15日C.货物发出当天D.合同签订当天7.2026年符合条件的生活性服务业纳税人，可按照当期可抵扣进项税额加计（）抵减应纳税额。A.5%B.10%C.15%D.20%8.某旅游公司为增值税一般纳税人，2026年3月取得含税旅游收入106万元，支付给其他单位的住宿费、餐饮费、交通费、门票费合计53万元，该公司选择差额计税，当月应缴纳增值税（）万元。A.3B.6C.3.18D.09.某生产企业为增值税一般纳税人，出口货物适用免抵退税政策，2026年3月内销货物销项税额10万元，当期可抵扣进项税额30万元，当期免抵退税额15万元，该企业当期应退税额为（）万元。A.15B.20C.10D.010.一般纳税人提供的下列服务，不可以选择适用简易计税方法计税的是（）。A.公共交通运输服务B.电影放映服务C.建筑服务中的清包工项目D.信息技术服务单项选择题答案：1.B解析：按月申报的小规模纳税人月销售额超过10万元，全额减按1%征收增值税，应纳税额=12×1%=0.12万元。2.C解析：数电票开具金额总额度为当期可开具的最高金额上限，当期剩余额度不可结转至下期使用。3.A解析：允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例=200×90%=180万元。4.C解析：外购货物用于生产经营，不属于视同销售范畴，无需缴纳增值税。5.C解析：购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票，可按发票注明税额抵扣进项，其余选项均不得抵扣进项。6.A解析：采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的为货物发出当天。7.B解析：2026年延续生活性服务业纳税人加计抵减10%、生产性服务业纳税人加计抵减5%的政策。8.A解析：旅游服务差额计税应纳税额=（106-53）÷（1+6%）×6%=3万元。9.A解析：当期期末留抵税额=30-10=20万元，大于当期免抵退税额15万元，按免抵退税额上限退还，应退税额为15万元。10.D解析：信息技术服务无简易计税适用政策，其余选项均可选择简易计税。二、多项选择题（共8题，每题3分，共24分，多选、错选、少选均不得分）1.下列关于2026年小规模纳税人增值税优惠政策的说法，正确的有（）。A.按季申报的小规模纳税人季度销售额不超过30万元的，免征增值税B.适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税C.适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税D.小规模纳税人开具增值税专用发票的销售额，不得享受免征增值税优惠2.数电票的票面信息中，属于必填项的有（）。A.购销方纳税人识别号B.货物或应税劳务服务名称C.金额和税率D.发票专用章印模3.下列项目中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.婚姻介绍服务C.个人转让著作权D.企业转让自建不动产4.下列情形中，进项税额需要转出的有（）。A.将外购的已抵扣进项的原材料用于免征增值税项目B.将外购的已抵扣进项的商品用于职工福利C.购进的货物发生非正常损失D.将自产的货物用于对外投资5.下列关于增值税纳税申报的说法，正确的有（）。A.一般纳税人增值税纳税申报期限为月度终了后15日内B.实行按季申报的小规模纳税人，纳税申报期限为季度终了后15日内C.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款D.纳税人发生应税行为开具数电票的，无需在申报表单独填列数电票相关栏次，和其他纸质、电子发票销售额合并填报即可6.下列关于增值税期末留抵退税的适用条件，说法正确的有（）。A.纳税信用等级为A级或者B级B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上D.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策7.纳税人发生下列行为，适用9%增值税税率的有（）。A.销售图书B.提供交通运输服务C.销售不动产D.提供有形动产租赁服务8.下列关于增值税专用发票的说法，正确的有（）。A.虚开增值税专用发票税额在10万元以上的，将面临刑事责任B.一般纳税人取得的数电票专用发票，可通过电子发票服务平台进行用途确认C.纳税人丢失已开具的增值税专用发票抵扣联，可凭加盖销售方公章的记账联复印件抵扣D.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品，不得开具增值税专用发票多项选择题答案：1.ABCD解析：2026年延续小规模纳税人月销售额10万（季30万）免征增值税、3%征收率减按1%征收、3%预征率减按1%预缴的政策，开具专票的销售额需正常计税，不得享受免税。2.ABC解析：数电票无需加盖发票专用章，票面无发票专用章印模栏目。3.ABC解析：企业转让自建不动产需按规定缴纳增值税，其余选项均为增值税免税项目。4.ABC解析：将自产货物用于对外投资属于视同销售行为，对应进项税额可以正常抵扣，无需转出。5.ABCD解析：选项表述均符合增值税纳税申报管理规定。6.ABCD解析：选项表述均为增值税期末留抵退税的法定适用条件。7.ABC解析：提供有形动产租赁服务适用13%增值税税率，其余选项适用9%税率。8.ABCD解析：选项表述均符合增值税专用发票管理规定。三、判断题（共10题，每题2分，共20分，正确打√，错误打×）1.2026年小规模纳税人月销售额超过10万元的，仅对超过10万元的部分减按1%征收增值税。（）2.数电票无需办理发票验旧、票种核定、领用等流程，试点纳税人登录电子发票服务平台即可开具。（）3.一般纳税人将外购的货物无偿赠送给小规模纳税人，不需要视同销售缴纳增值税。（）4.纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，可抵扣的进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。（）5.增值税一般纳税人销售自产的自来水，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税，同时可抵扣对应的进项税额。（）6.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（）7.适用加计抵减政策的纳税人，当期可抵减加计抵减额不足抵减的，不得结转下期继续抵减。（）8.个体工商户属于小规模纳税人的，不得自行开具增值税专用发票，需要向税务机关申请代开。（）9.出口货物适用增值税免税政策的，其对应的进项税额可以抵扣。（）10.纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核算销售额的，不得免税、减税。（）判断题答案：1.×解析：小规模纳税人月销售额超过10万元的，需全额减按1%征收增值税。2.√解析：数电票实行开票额度管理，无需办理票种核定、领用、验旧等流程。3.×解析：外购货物无偿赠送其他单位或个人，属于视同销售行为，需缴纳增值税。4.√解析：符合国内旅客运输服务进项税额抵扣计算规则。5.×解析：选择适用简易计税方法的项目，对应进项税额不得抵扣。6.√解析：租赁服务预收款方式的纳税义务发生时间为收到预收款当天。7.×解析：当期可抵减加计抵减额不足抵减的，可结转下期继续抵减。8.×解析：小规模纳税人均可自行开具增值税专用发票，无需代开。9.×解析：适用增值税免税政策的项目，对应进项税额不得抵扣，已抵扣的需做转出处理。10.√解析：符合增值税兼营项目计税规则。四、实务操作题（共2题，每题18分，共36分）1.某服装生产企业为增值税一般纳税人，适用13%货物税率、6%现代服务税率，2026年4月发生如下业务：（1）销售一批服装给商场，开具数电票专用发票，注明不含税金额200万元，另收取包装费1.13万元，开具数电票普通发票。（2）购进生产用布料，取得增值税专用发票注明不含税金额100万元，税额13万元，当月已完成用途确认抵扣；支付运费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明不含税金额2万元，税额0.18万元。（3）将自产的一批服装作为福利发放给员工，该批服装成本为10万元，市场不含税售价为15万元。（4）因管理不善，上月购进的已抵扣进项的布料发生非正常损失，账面成本为5万元（其中运费成本0.5万元，取得一般纳税人开具的专票已抵扣）。（5）购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明不含税金额50万元，税额6.5万元，当月已完成用途确认抵扣。（6）提供服装设计服务，取得含税收入21.2万元，开具数电票普通发票。要求：计算该企业2026年4月应缴纳的增值税税额，需列明计算步骤。2.某建筑企业为增值税一般纳税人，2026年3月在外地A市承接了一个清包工建筑项目，选择适用简易计税方法，当月取得该项目含税工程款206万元，开具增值税专用发票；当月支付给分包方含税工程款82.4万元，取得分包方开具的增值税普通发票。另外该企业在机构所在地B市承接了一个一般计税建筑项目，当月取得不含税工程款100万元，开具数电票专用发票，当月取得该项目相关进项税额8万元，已完成用途确认抵扣。该企业无其他业务。要求：计算该企业2026年3月在A市应预缴的增值税额，以及在B市申报缴纳的增值税额，需列明计算步骤。实务操作题答案：1.答案：步骤一：计算当期销项税额（1）销售服装及包装费销项税额=200×13%+1.13÷（1+13%）×13%=26+0.13=26.13万元（2）自产服装用于职工福利视同销售销项税额=15×13%=1.95万元（3）服装设计服务销项税额=21.2÷（1+6%）×6%=1.2万元当期销项税额合计=26.13+1.95+1.2=29.28万元步骤二：计算当期可抵扣进项税额（1）购进布料及运费进项税额=13+0.18=13.18万元（2）购进生产设备进项税额=6.5万元（3）非正常损失布料进项转出额=（5-0.5）×13%+0.5×9%=0.585+0.045=0.63万元当期可抵扣进项税额合计=13.18+6.5-0.63=19.05万元步骤三：计算当期应纳税额当期应缴纳增值税=29.28-19.05=10.23万元2.答案：步