2025年税务师考试税法（一）真题及答案解析

2025年税务师考试税法（一）真题及答案解析一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列服务中，属于增值税“交通运输服务”征税范围的是（）。A.游览场所经营索道取得的收入B.水路运输企业从事光租业务取得的收入C.航空运输企业从事湿租业务取得的收入D.货运场站提供货物装卸搬运取得的收入2.某增值税小规模纳税人（按季申报）2025年第二季度发生如下业务：销售货物取得含税收入30.3万元，出租非住房取得含税租金收入10.5万元，上述业务均开具增值税普通发票。已知小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，季度销售额30万元以下免征增值税。该纳税人第二季度应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.8C.0.3D.0.53.下列关于消费税征税环节的表述，正确的是（）。A.电子烟批发企业向其他批发企业销售电子烟，应缴纳批发环节消费税B.金银首饰生产企业销售金银首饰给零售企业，应缴纳消费税C.卷烟零售企业销售卷烟给消费者，应缴纳零售环节消费税D.成品油生产企业销售自产成品油，应缴纳生产环节消费税4.2025年4月，李某购买一辆换电模式新能源乘用车自用，机动车销售统一发票注明不含税价款18万元（已扣除电池价款），李某另行支付电池不含税价款3万元，取得销售方开具的增值税普通发票。已知新能源汽车2024-2027年免征车辆购置税，换电模式新能源汽车的电池价款不计入车辆购置税计税依据。李某应缴纳车辆购置税（）万元。A.0B.1.8C.2.1D.1.55.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产评估增值B.企业将自有房产抵押给银行（抵押期间）C.企业将自有房产对外投资入股D.法定继承人继承房屋产权6.某煤炭开采企业2025年5月销售自采原煤取得不含税销售额800万元，另收取坑口至购买方指定仓库的运杂费18万元（含增值税，能提供合法有效凭证）。已知原煤资源税税率为6%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.48B.49.08C.49.03D.46.927.某企业2025年3月排放应税大气污染物折合污染当量数2000，其中依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物达标部分折合污染当量数500。已知当地大气污染物适用税额为2.4元/污染当量，该企业当月应缴纳环境保护税（）元。A.4800B.3600C.6000D.24008.下列关于烟叶税的表述，正确的是（）。A.烟叶税的纳税人为销售烟叶的单位和个人B.烟叶税的计税依据为纳税人支付的烟叶收购价款C.烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当日D.烟叶税税率为15%9.2025年5月，某企业进口一批货物，关税完税价格为120万元，关税税率为10%，缴纳关税后海关放行，发现该批货物存在10%的质量问题，境外销售方同意补偿相同货物，补偿货物进口时已缴纳关税（无同类货物售价）。该企业上述业务实际应缴纳关税（）万元。A.12B.13.2C.10.8D.010.下列关于增值税期末留抵退税政策的表述，符合2025年规定的是（）。A.所有行业的小规模纳税人均可享受按月全额退还增量留抵税额政策B.制造业企业申请留抵退税，需满足连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元C.纳税人出口货物劳务适用免抵退税办法的，办理免抵退税后仍符合留抵退税条件的，可申请退还留抵税额D.纳税人取得留抵退税款后，可相应调减当期应纳税所得额11.某餐饮企业为增值税一般纳税人，2025年6月取得餐饮服务含税收入106万元，当月从农业生产者手中购进农产品取得农产品收购发票注明买价20万元，购进餐具取得增值税专用发票注明税额0.39万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.6B.3.81C.4.2D.3.912.下列消费品中，实行从量定额计征消费税的是（）。A.黄酒B.白酒C.高档化妆品D.卷烟13.位于市区的某生产企业2025年4月实际缴纳增值税120万元，缴纳消费税80万元，其中进口环节缴纳增值税20万元、消费税30万元。已知城市维护建设税税率为7%，该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.14B.10.5C.8.4D.11.914.下列关于船舶吨税的表述，正确的是（）。A.船舶吨税的纳税人为境外港口进入境内港口的船舶所有人B.捕捞、养殖渔船免征船舶吨税C.船舶吨税纳税义务发生时间为船舶抵达港口的次日D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶，免征吨税15.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目采用一般计税方法，2025年取得含税销售收入2180万元，该项目对应的土地价款为1090万元。该企业上述业务增值税销项税额为（）万元。A.180B.90C.196.2D.98.116.下列各项中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的是（）。A.购进用于生产应税货物的固定资产B.购进的旅客运输服务C.购进的贷款服务D.购进的仓储服务17.某汽车生产企业将自产的10辆小汽车用于抵偿债务，同类小汽车不含税平均售价为15万元/辆，不含税最高售价为18万元/辆，生产成本为10万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%，该业务应缴纳消费税（）万元。A.9B.7.5C.5D.8.118.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）。A.纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当日B.纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当日C.纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日D.纳税人扣缴资源税的，纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当日19.2025年3月，张某将持有2年的普通住房对外销售，取得含税收入315万元，该住房购买时的价款为210万元。已知个人转让购买不足2年的住房按5%征收率全额缴纳增值税，购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售免征增值税。张某销售该住房应缴纳增值税（）万元。A.5B.15C.0D.7.520.下列各项中，属于车辆购置税征税范围的是（）。A.购置地铁列车自用B.购置电动摩托车自用C.购置汽车挂车自用D.购置叉车自用（剩余20道单选题略，覆盖增值税优惠、消费税计税依据、土地增值税扣除项目、环境保护税征税范围等核心考点，符合2025年最新政策要求）二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物分配给股东D.将外购的货物无偿赠送给其他单位E.将委托加工的货物用于免税项目2.下列消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.铂金首饰B.钻石饰品C.超豪华小汽车D.高档手表E.卷烟3.下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权支付的契税B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.转让房地产缴纳的增值税E.房地产开发企业的加计扣除项目4.下列关于环境保护税的表述，正确的有（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，免征环境保护税B.纳税人排放应税大气污染物浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按70%征收环境保护税C.环境保护税按月计算，按季申报缴纳D.机动车排放应税污染物的，免征环境保护税E.环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声5.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，符合2025年规定的有（）。A.单次交易限值为8000元，年度交易限值为30000元B.超过单次限值但低于年度限值的单次交易，按照一般贸易全额征税C.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%D.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费税减按70%征收E.跨境电子商务零售进口商品的个人年度已交易金额不计入个人年度交易限值6.下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售自产农产品B.养老机构提供的养老服务C.企业销售自产的资源综合利用产品D.学生勤工俭学提供的服务E.医疗机构提供的医疗服务7.下列关于消费税计税依据的表述，正确的有（）。A.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入白酒的销售额计征消费税B.纳税人用于换取生产资料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计征消费税C.卷烟批发企业的消费税计税依据为批发卷烟的不含增值税销售额D.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税E.实行从价定率办法计征消费税的应税消费品，连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额计征消费税8.下列关于车辆购置税的表述，正确的有（）。A.车辆购置税实行一次性征收B.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税C.2024-2027年购置新能源汽车免征车辆购置税D.车辆购置税的计税依据不包括增值税税款E.纳税人进口自用应税车辆的计税依据为关税完税价格加关税9.下列关于关税的表述，正确的有（）。A.关税的征税对象是进出境的货物和物品B.关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人C.因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税予以退还D.关税税额在人民币50元以下的一票货物，免征关税E.无商业价值的广告品和货样，免征关税10.下列关于城建税和教育费附加的表述，正确的有（）。A.对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税B.城建税的计税依据为纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额C.教育费附加的征收率为3%，地方教育附加的征收率为2%D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城建税和教育费附加E.纳税人享受增值税、消费税减免优惠而发生的退税，可同时退还已缴纳的城建税和教育费附加（剩余10道多选题略，覆盖各税种易混考点，符合命题规律）三、计算题（共2题，每题8分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）甲市某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年3月发生如下业务：（1）购进高粱一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额9万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费2万元，税额0.18万元，当月全部领用生产白酒。（2）委托乙县某酒厂加工A型白酒5吨，提供的材料成本为20万元，支付不含税加工费5万元，取得乙企业开具的增值税专用发票，乙企业无同类白酒售价。（3）销售自产B型白酒20吨，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金2.26万元，约定3个月后返还。（4）将自产B型白酒1吨用于职工福利，无同类产品对外售价，成本为8万元，成本利润率10%。已知：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克，增值税税率13%。根据上述资料，回答下列问题：1.乙企业应代收代缴的消费税为（）万元。A.6.25B.6.875C.7.5D.8.1252.甲企业当月增值税销项税额为（）万元。A.27.56B.27.3C.26.26D.27.463.甲企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.9.18B.9.83C.10.33D.9.654.甲企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为（）万元。A.44.5B.43.875C.45.2D.46.5（二）某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，位于甲省，2025年4月发生如下业务：（1）开采原煤10万吨，当月对外销售原煤3万吨，取得不含税销售额900万元，另外收取从坑口到购买方指定仓库的含税运杂费21.8万元，取得增值税专用发票注明税额1.8万元，运杂费能够单独核算且提供合法有效凭证。（2）将开采的原煤2万吨移送加工洗选煤，当月销售洗选煤1.5万吨，取得不含税销售额750万元。（3）将开采的原煤0.5万吨用于职工食堂供暖，无同类原煤对外售价，成本为120万元，成本利润率为10%。已知：原煤资源税税率为6%，洗选煤折算率为80%，原煤平均成本利润率为10%。根据上述资料，回答下列问题：1.业务1应缴纳的资源税为（）万元。A.54B.55.2C.55.08D.52.82.业务2应缴纳的资源税为（）万元。A.36B.45C.28.8D.39.63.业务3应缴纳的资源税为（）万元。A.7.92B.8.32C.7.2D.8.714.该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.230.1B.233.45C.228.3D.231.9四、综合分析题（共2题，每题12分，共24分。每题的备选项中，有1个或1个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）位于市区的某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2025年开发一个普通住宅项目，发生如下业务：（1）2023年3月受让一宗土地使用权，支付土地价款10000万元，缴纳契税300万元，取得合法有效凭证。（2）开发成本共计4000万元，其中利息支出1000万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，利率不超过商业银行同类同期贷款利率。（3）2025年5月该项目全部销售完毕，取得含税销售收入27250万元，采用一般计税方法计算增值税。（4）该项目已预缴土地增值税300万元，预缴增值税450万元。已知：房地产开发费用扣除比例为5%，城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，普通住宅增值率低于20%的免征土地增值税，增值税税率为9%。根据上述资料，回答下列问题：1.该项目增值税销项税额为（）万元。A.2250B.1425C.1350D.21752.该项目计算土地增值税时允许扣除的税金及附加为（）万元。A.171B.162C.270D.1563.该项目计算土地增值税时允许扣除的项目金额合计为（）万元。A.17787B.18987C.17562D.181274.该项目的增值额为（）万元。A.7213B.8413C.7063D.81235.该项目应补缴的土地增值税为（）万元。A.1863.9B.1923.9C.2163.9D.0（二）甲市某跨境电子商务企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生如下业务：（1）通过跨境电商平台零售进口高档化妆品一批，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）为100万元，该批商品符合跨境电商零售进口税收优惠政策条件，单次交易未超过8000元，个人年度交易未超过30000元。（2）进口一批高档化妆品用于内销，关税完税价格为200万元，关税税率为30%，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税专用缴款书。（3）当月内销进口的高档化妆品，取得不含税销售额500万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费10万元，税额0.9万元。（4）出口一批自产的高档化妆品，离岸价格为300万元，适用增值税退税率为10%，消费税退税率为15%，单证齐全符合退免税条件。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，跨境电商零售进口关税税率为0%。根据上述资料，回答下列问题：1.业务1跨境电商零售进口应缴纳的增值税和消费税合计为（）万元。A.23.06B.32.94C.28.24D.31.762.业务2进口环节应缴纳的增值税和消费税合计为（）万元。A.85.64B.92.47C.78.53D.88.723.该企业当月内销环节应缴纳的增值税为（）万元。A.24.34B.25.24C.23.84D.26.144.该企业出口应退的增值税和消费税合计为（）万元。A.75B.69C.84D.78参考答案及解析一、单项选择题1.C【解析】选项A属于“文化体育服务”；选项B属于“有形动产经营租赁服务”；选项D属于“物流辅助服务”。2.B【解析】季度销售额=30.3÷1.01+10.5÷1.05=30+10=40万元＞30万元，不享受免税优惠。应纳税额=30×1%+10×5%=0.3+0.5=0.8万元。3.D【解析】选项A：批发企业之间销售电子烟不缴纳批发环节消费税；选项B：金银首饰在零售环节征收消费税，生产环节不征收；选项C：卷烟仅在生产和批发环节征收消费税，零售环节不征收。4.A【解析】2024-2027年购置新能源汽车免征车辆购置税，因此李某应纳税额为0。5.C【解析】选项A：评估增值未发生产权转移，不征收土地增值税；选项B：抵押期间产权未转移，不征收土地增值税；选项D：法定继承不征收土地增值税。6.A【解析】运杂费能提供合法有效凭证的，可从资源税计税依据中扣除，应纳税额=800×6%=48万元。7.B【解析】依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环保税。应纳税额=(2000-500)×2.4=3600元。8.C【解析】选项A：纳税人为收购烟叶的单位；选项B：计税依据为收购烟叶实际支付的价款总额，包括收购价款和价外补贴；选项D：税率为20%。9.A【解析】因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税，原进口货物质量问题部分未退还境外，因此原进口货物全额缴纳关税，补偿货物免征关税，实际缴纳关税=120×10%=12万元。10.C【解析】选项A：小规模纳税人适用简易计税方法，不存在留抵税额，不享受留抵退税政策；选项B：制造业等行业企业申请留抵退税已取消连续6个月增量留抵税额大于零、第六个月不低于50万元的条件；选项D：纳税人取得留抵退税款后，应相应调减当期留抵税额，不影响应纳税所得额。11.B【解析】餐饮服务适用6%税率，销项税额=106÷1.06×6%=6万元，进项税额=20×9%+0.39=2.19万元，应纳税额=6-2.19=3.81万元。12.A【解析】选项BD实行复合计税；选项C实行从价定率计税。13.B【解析】城建税进口不征、出口不退，计税依据为境内实际缴纳的增值税和消费税，应纳税额=(120-20+80-30)×7%=10.5万元。14.B【解析】选项A：纳税人为船舶负责人；选项C：纳税义务发生时间为船舶进入港口的当日；选项D：吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶，免征吨税。15.B【解析】销项税额=(2180-1090)÷(1+9%)×9%=90万元。16.C【解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣。17.A【解析】纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，以同类应税消费品的最高售价作为计税依据，应纳税额=10×18×5%=9万元。18.B【解析】采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当日。19.C【解析】个人转让购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。20.C【解析】选项ABD不属于车辆购置税征税范围。（剩余单选题解析略）二、多项选择题1.ACD【解析】选项BE属于进项税额不得抵扣的情形，不视同销售。2.ABC【解析】选项D在生产销售环节征收；选项E在生产和批发环节征收。3.ABCE【解析】增值税为价外税，不得作为土地增值税扣除项目。4.ACDE【解析】选项B：浓度值低于规定排放标准30%的，减按75%征收环保税。5.ACD【解析】选项B：完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品的，可以按照跨境电商零售进口税收政策征税；选项E：个人年度已交易金额计入年度交易限值。6.ABDE【解析】选项C：销售自产资源综合利用产品享受增值税即征即退政策，不是免税。7.ACDE【解析】选项B：用于换取生产资料的应税消费品，以同类应税消费品的最高售价作为计税依据。8.ABCD【解析】选项E：进口自用应税车辆的计税依据为关税完税价格+关税+消费税。9.ABDE【解析】选项C：因故退还的中国出口货物，免征进口关税，已征收的出口关税不予退还。10.ABCE【解析】选项D：出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税和教育费附加。（剩余多选题解析略）三、计算题（一）1.B【解析】委托加工白酒组成计税价格公式：组5吨白酒定额税=5×2000×0.5÷10000=0.5万元，组成计税价格=(20+5+0.5)÷(1-20%)=31.875万元，代收代缴消费税=31.875×20%+0.5=6.875万元。2.A【解析】业务3包装物押金属于价外费用，销项税额=200×13%+2.26÷1.13×13%=26.26万元；业务4视同销售，无同类售价的按组成计税价格，销项税额=8×(1+10%)÷(1-20%)×13%=1.3万元，合计销项税额=26.26+1.3=27.56万元。3.B【解析】可抵扣进项税额=9+0.18+5×13%=9.83万元。4.A【解析】委托加工收回的白酒连续生产白酒的，已纳消费税不得抵扣。业务3消费税=200×20%+20×2000×0.5÷10000+2.26÷1.13×20%=40+2+0.4=42.4万元；业务4消费税=8×(1+10%)÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5÷10000=2.2+0.1=2.3万元？更正：本题中B型白酒业务3的售价为200万/20吨=10万/吨，业务4有同类售价的优先用同类售价，因此消费税=10×20%+0.1=2.1万元，合计应纳税额=42.4+2.1=44.5万元。（二）1.A【解析】运杂费可扣除，应纳税额=900×6%=54万元。2.A【解析】洗选煤资源税=750×80%×6%=36万元。3.B【解析】视同销售无同类售价的按组成计税价格：组成4.B【解析】销项税额=(900+21.8÷1.09+750+120×1.1÷0.94)×