2026年应收款项管理测试试卷及答案

2026年应收款项管理测试试卷及答案一、单项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题只有一个正确答案）1.依据2024年修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，应收款项坏账准备计提应采用的方法是（）A.账龄分析法B.预期信用损失法C.销货百分比法D.个别认定法2.某制造企业2026年上半年信用销售净额为3600万元，应收款项平均余额为600万元，一年按360天计算，则该企业上半年应收款项周转天数为（）A.60天B.50天C.30天D.20天3.下列不属于应收款项信用政策组成内容的是（）A.信用标准B.信用条件C.收账政策D.坏账计提政策4.某企业给予客户的信用条件为“2/10，n/30”，若客户放弃现金折扣，其放弃折扣的年化资本成本（一年按360天计算）为（）A.24%B.36.73%C.18.37%D.24.49%5.无追索权保理业务中，应收款项的坏账风险最终承担方是（）A.销售方B.采购方C.保理机构D.买卖双方共同承担6.某企业2026年期末应收款项账面余额为1200万元，预期信用损失率为5%，坏账准备期初贷方余额为30万元，当期实际发生坏账损失10万元，当期收回前期已核销的坏账5万元，则2026年末应计提的坏账准备金额为（）A.60万元B.35万元C.30万元D.25万元7.下列关于应收款项账龄分析的说法，错误的是（）A.账龄越长，发生坏账损失的概率越高B.账龄分析是评价销售部门业绩的核心指标C.账龄分析可为调整信用政策提供依据D.同一客户不同批次的应收款项应分别核算账龄8.适用于逾期30天以内应收款项的最优催收策略是（）A.上门催收B.法律诉讼C.短信/邮件提醒D.委托第三方催收9.某电商平台2026年推出“账期延长至60天”的商家扶持政策，若平台全年GMV为1200亿元，平均毛利率为20%，资金年化成本为8%，不考虑其他因素，该政策导致平台全年应收款项占用资金的新增成本为（）A.15.36亿元B.3.2亿元C.12.8亿元D.9.6亿元10.下列应收款项中，可纳入资产证券化基础资产池的是（）A.附带质押条款的应收货款B.已逾期180天的工程应收款C.信用等级AAA级客户的未到期正常应收款D.关联方之间的无息应收款11.企业对应收款项管理部门设置KPI时，下列指标中与应收款项管理效率负相关的是（）A.应收款项周转率B.现金折扣占比C.坏账损失率D.货款回收率12.依据2026年最新出台的《小微企业应收款项清欠管理办法》，机关、事业单位从中小企业采购货物、工程、服务，应当自交付之日起最长不得超过（）支付款项A.30日B.60日C.90日D.120日13.某建筑企业应收工程款项中包含10%的质量保证金，约定缺陷责任期2年到期后支付，该部分质量保证金的预期信用损失率应参考的账龄区间是（）A.1年以内B.1-2年C.2-3年D.实际逾期后开始计算账龄14.下列关于数字化应收管理系统的应用价值，说法错误的是（）A.可实现应收款项自动对账、逾期自动提醒B.可通过大数据建模实现客户信用等级动态调整C.可完全消除应收款项坏账风险D.可提升应收款项保理、质押融资的办理效率15.企业将应收款项质押给银行取得流动资金贷款，下列会计处理正确的是（）A.终止确认应收款项，确认融资收入B.不终止确认应收款项，短期借款增加C.冲减应收款项账面余额，减少坏账准备D.确认营业外支出，同时增加银行存款二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分。多选、少选、错选均不得分）1.下列属于企业应收款项核算范围的有（）A.销售商品应收的货款B.提供劳务应收的服务费C.应收的客户支付的违约金D.应收的出租包装物租金E.预付给供应商的购货款2.企业制定信用标准时，需参考的客户信用评价“5C”要素包括（）A.品质B.能力C.资本D.抵押E.条件3.下列会导致企业应收款项余额增加的情形有（）A.放松信用标准，扩大信用销售占比B.客户所处行业整体景气度下滑C.企业收紧收账政策，加大催收力度D.宏观经济下行，客户付款能力普遍下降E.企业提高现金折扣率，鼓励客户提前付款4.关于预期信用损失三阶段模型的应用，下列说法正确的有（）A.阶段一：信用风险自初始确认后未显著增加，按未来12个月预期信用损失计提坏账准备B.阶段二：信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值，按整个存续期预期信用损失计提坏账准备C.阶段三：初始确认后已发生信用减值，按整个存续期预期信用损失计提坏账准备D.应收款项属于短期应收款，可简化处理直接按整个存续期预期信用损失计提坏账准备E.阶段二和阶段三的应收款项需停止确认利息收入5.企业进行应收款项保理融资的优势包括（）A.提前回笼资金，提升流动性B.转嫁坏账风险（无追索权保理）C.降低应收款项管理成本D.优化资产负债表结构（无追索权保理）E.融资成本高于普通流动资金贷款6.下列属于应收款项催收过程中的合规要求的有（）A.不得骚扰无关人员B.不得采用暴力、胁迫方式催收C.不得向社会公开债务人的欠款信息D.不得冒用行政机关、司法机关名义催收E.对于逾期90天以上的应收款项可直接上门催收无需提前告知7.账龄分析表的核心作用包括（）A.统计不同账龄区间的应收款项余额占比B.评估坏账风险整体水平C.为差异化催收策略制定提供依据D.核算当期应计提的坏账准备金额E.直接反映企业当期的盈利水平8.下列关于现金折扣的说法，正确的有（）A.现金折扣是企业为鼓励客户提前付款给予的价款优惠B.企业给予客户的现金折扣应计入财务费用C.提高现金折扣率一定会降低企业的整体利润D.现金折扣的设置需平衡折扣成本与应收款项占用资金成本的关系E.现金折扣条件越宽松，应收款项周转速度越快9.下列属于应收款项管理领域2026年新增应用场景的有（）A.基于区块链技术的应收款项多级流转平台应用B.人工智能大模型驱动的智能催收话术生成C.政务大数据接入实现客户信用状况实时核验D.数字人民币实现应收款项自动清分兑付E.手工台账登记应收款项账龄10.企业防范应收款项坏账风险的措施包括（）A.建立客户信用动态评级机制，分级设置信用额度B.对大额应收款项购买信用保险C.定期与客户对账，留存书面对账凭证D.成立专项催收小组，对逾期款项及时跟进E.为扩大销售，对新客户直接给予最高信用额度三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确打√，错误打×）1.应收款项贴现属于无追索权的融资行为，企业可终止确认对应应收款项。（）2.企业在计算应收款项周转天数时，分子应使用剔除坏账准备后的应收款项账面净额。（）3.信用条件“3/15，n/45”表示客户若在15天内付款可享受3%的现金折扣，最长付款期为45天。（）4.关联方之间的应收款项无需计提坏账准备。（）5.委托第三方机构催收应收款项的，第三方机构产生的催收违规行为，委托方无需承担责任。（）6.预期信用损失是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。（）7.企业应收款项余额越大，说明企业的销售能力越强，经营效益越好。（）8.有追索权保理业务中，若应收款项到期无法收回，保理机构有权向销售方追索对应款项。（）9.某企业2026年应收款项周转率为8次，较上年的12次下降，说明企业应收款项管理效率有所提升。（）10.依据2026年税务总局最新规定，应收款项逾期3年以上且已作为损失进行会计处理的，可在企业所得税税前扣除。（）四、计算分析题（共2题，每题8分，共16分）1.某家电生产企业2026年计划调整信用政策，现有两个备选方案：方案一：维持原有信用政策“n/30”，预计全年信用销售额为5000万元，应收款项平均余额为500万元，坏账损失率为2%，收账费用为30万元。方案二：采用新信用政策“2/10，n/50”，预计全年信用销售额提升至6000万元，估计约有40%的客户会享受现金折扣，剩余60%客户平均付款期为50天，坏账损失率为3%，收账费用为40万元。已知该企业的变动成本率为60%，资金年化成本为10%，一年按360天计算，不考虑其他因素。要求：（1）计算方案二的应收款项平均收现期；（2）计算两个方案的信用政策相关成本收益差额，判断企业应选择哪个方案。2.某软件开发企业2026年末应收款项余额明细如下：1年以内余额800万元，预期信用损失率2%；1-2年余额200万元，预期信用损失率10%；2-3年余额80万元，预期信用损失率30%；3年以上余额20万元，预期信用损失率80%。坏账准备2026年期初贷方余额为45万元，2026年实际发生坏账损失12万元，收回前期已核销的坏账3万元。要求：（1）计算2026年末该企业应计提的坏账准备总额；（2）计算2026年末当期应补提或冲减的坏账准备金额，并编制相关会计分录。五、案例分析题（共1题，14分）某工程机械制造企业2026年上半年应收款项余额大幅增长，较年初增长45%，远高于营业收入22%的增速，运营资金周转压力陡增。经内部核查发现如下问题：①销售部门为完成业绩考核目标，放宽信用标准，对12家信用等级为C级的客户授予了最高信用额度，涉及应收款项余额1.2亿元，其中30%已逾期60天以上；②应收款项对账不及时，有2.3亿元应收款项超过1年未与客户对账，部分客户对欠款金额存在异议；③催收责任划分不清，销售部门认为应收款项催收是财务部门的职责，财务部门认为销售部门更了解客户情况应由销售部门负责，导致大量逾期款项无人跟进；④未建立客户信用动态调整机制，3家已被列入失信被执行人名单的客户仍在享受信用政策，涉及逾期款项3800万元。要求：（1）分析该企业应收款项管理存在的核心问题；（2）针对上述问题，提出2026年下半年应收款项管理的优化方案。参考答案---一、单项选择题答案1.B2.A3.D4.B5.C6.B7.B8.C9.B10.C11.C12.B13.D14.C15.B解析：第2题应收周转天数=360/(3600/600)=60天；第4题放弃折扣成本=2%/(1-2%)360/(30-10)=36.73%；第6题期末坏账准备应有余额=12005%=60万元，坏账准备账面现有余额=30-10+5=25万元，应计提金额=60-25=35万元；第9题新增成本=120020%(60/360)8%=3.2亿元。解析：第2题应收周转天数=360/(3600/600)=60天；第4题放弃折扣成本=2%/(1-2%)360/(30-10)=36.73%；第6题期末坏账准备应有余额=12005%=60万元，坏账准备账面现有余额=30-10+5=25万元，应计提金额=60-25=35万元；第9题新增成本=120020%(60/360)8%=3.2亿元。二、多项选择题答案1.ABCD2.ABCDE3.ABD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABDE9.ABCD10.ABCD解析：第1题预付账款属于预付款项，不属于应收款项核算范围；第4题阶段三已发生信用减值的应收款项需按摊余成本确认利息收入，并非停止确认利息收入，E选项错误；第6题任何催收动作都需提前告知债务人，E选项错误。三、判断题答案1.×2.×3.√4.×5.×6.√7.×8.√9.×10.√解析：第1题多数应收款项贴现附带追索权，不能终止确认对应应收款项；第2题计算应收款项周转率应使用未扣除坏账准备的账面余额，否则会高估周转效率；第9题应收款项周转率下降说明回款速度变慢，管理效率降低。四、计算分析题答案1.（1）方案二应收款项平均收现期=1040%+5060%=34天（2分）1.（1）方案二应收款项平均收现期=1040%+5060%=34天（2分）（2）边际贡献增加额=（6000-5000）（1-60%）=400万元（1分）（2）边际贡献增加额=（6000-5000）（1-60%）=400万元（1分）方案一应收款项占用资金成本=50060%10%=30万元方案一应收款项占用资金成本=50060%10%=30万元方案二应收款项平均余额=6000/36034≈566.67万元，占用资金成本=566.6760%10%≈34万元，资金成本增加额=34-30=4万元（2分）方案二应收款项平均余额=6000/36034≈566.67万元，占用资金成本=566.6760%10%≈34万元，资金成本增加额=34-30=4万元（2分）现金折扣成本增加额=600040%2%=48万元（1分）现金折扣成本增加额=600040%2%=48万元（1分）坏账损失增加额=60003%-50002%=80万元，收账费用增加额=40-30=10万元坏账损失增加额=60003%-50002%=80万元，收账费用增加额=40-30=10万元净收益增加额=400-4-48-80-10=258万元>0，企业应选择方案二（2分）2.（1）2026年末坏账准备应有余额=8002%+20010%+8030%+2080%=16+20+24+16=76万元（3分）2.（1）2026年末坏账准备应有余额=8002%+20010%+8030%+2080%=16+20+24+16=76万元（3分）（2）坏账准备账面现有余额=45-12+3=36万元，当期应补提坏账准备金额=76-36=40万元（3分）会计分录：借：信用减值损失400000贷：坏账准备400000（2分）五、案例分析题答案（1）核心问题：①绩效考核机制不合理，销售部门考核与应收管理责任脱钩，为冲业绩盲目放宽信用标准