2026年衢州市国有资产集团审计岗真题（附答案）

2026年衢州市国有资产集团审计岗真题（附答案）第一部分单项选择题（共15题，每题2分，共30分）1.根据《中华人民共和国审计法》，下列单位中，不属于审计机关审计监督对象的是：A.衢州市国有资产集团有限公司B.使用国有资产举办的衢州市某职业院校C.国有资本占控股地位的衢州某水务有限公司D.衢州市某民营连锁超市答案：D2.在企业国有资产交易监督管理办法中，企业国有资产交易行为不包括：A.履行出资人职责的机构转让其对企业各种形式出资所形成权益B.国有及国有控股企业、国有实际控制企业转让其对企业各种形式出资所形成权益C.国有及国有控股企业、国有实际控制企业的重大资产转让行为D.国有参股企业将其持有的上市公司股票通过二级市场正常出售答案：D3.下列各项中，属于内部控制要素中“控制活动”的是：A.董事会负责内部控制的建立健全和有效实施B.企业设定明确的经营目标C.会计系统对经济业务进行确认、计量、记录和报告D.定期进行财产清查和账实核对答案：D4.衢州市国有资产集团对下属全资子公司进行内部审计时，发现该子公司一笔大额采购合同未按规定进行招标。根据《招标投标法》及企业内部规定，审计人员应首先关注的风险是：A.经营风险B.合规风险C.财务报告风险D.战略风险答案：B5.在审计集团合并财务报表时，对于因同一控制下企业合并增加的子公司，审计人员应要求集团将该子公司纳入合并财务报表范围的起始点是：A.合并协议生效日B.支付合并对价之日C.取得对被合并方控制权的日期D.被合并方开始配合合并工作之日答案：C6.下列审计程序中，最能有效发现未入账的应付账款的是：A.检查资产负债表日后收到的购货发票B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证C.检查资产负债表日前发出的验收单D.从应付账款明细账追查至购货合同和入库单答案：A7.审计人员对衢州国资集团某基础设施项目的竣工决算进行审计，重点审查项目概算执行情况时，最应关注的是：A.项目竣工验收报告的规范性B.工程结算是否超过经批准的设计概算C.施工图纸的完整性D.项目融资成本的高低答案：B8.根据《企业国有资产评估管理暂行办法》，经各级人民政府批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，负责核准的部门是：A.国务院国有资产监督管理机构B.省级国有资产监督管理机构C.市级国有资产监督管理机构D.其对应的国有资产监督管理机构答案：D9.在审计国有企业领导人员经济责任履行情况时，下列不属于审计重点内容的是：A.贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署情况B.企业财务收支的真实、合法和效益情况C.领导人员个人家庭财产及消费情况D.国有资本保值增值和收益上缴情况答案：C10.审计人员怀疑被审计单位存在通过关联方交易操纵利润的行为。下列审计程序中，对于识别关联方交易最有效的是：A.重新计算重要客户的毛利率B.函证重大应收账款余额C.查阅股东会和董事会会议纪要D.检查大额或异常交易的合同和发票答案：C11.衢州市国有资产集团拟发行一笔中期票据用于补充营运资金，根据相关规定，该融资行为最终需要报请批准的机构是：A.集团董事会B.衢州市国资委C.集团股东会D.国家发展和改革委员会答案：B12.下列有关审计证据可靠性的表述中，审计人员认同的是：A.会议记录的复印件比传真件更可靠B.验收单比购货发票更可靠C.应收账款函证回函比询问获取的客户口头证据更可靠D.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠答案：D13.在实施存货监盘程序时，审计人员的下列做法中，正确的是：A.事先就拟抽盘的存货项目与被审计单位沟通B.将盘点日至财务报表日之间的存货变动倒轧至盘点日，检查记录是否准确C.监盘过程中主要依赖被审计单位管理层的盘点结果D.对于标准规格的原材料，主要通过测量和几何计算来验证数量答案：B14.根据《企业国有资产交易监督管理办法》，企业增资导致国家不再拥有所出资企业控股权的，须由特定机构批准。该机构是：A.本级人民政府B.国家出资企业C.国有资产监督管理机构D.股东（大）会答案：A15.审计人员对衢州国资集团下属某公司的信息系统进行一般控制审计时，最不可能审查的内容是：A.系统开发和变更管理B.程序数据访问控制C.应用系统中的具体业务处理逻辑D.计算机操作控制答案：C第二部分多项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.根据《浙江省企业国有资产监督管理办法》，下列属于衢州市国资委对衢州市国有资产集团履行出资人职责的内容有：A.指导推进集团国有企业的改革和重组B.依照规定向集团派出监事会或监事C.审批集团及其重要子企业的章程D.负责集团高级管理人员的任免和考核E.直接管理集团下属参股企业的日常经营答案：A,B,C,D2.在国有企业内部审计中，审计人员对“三重一大”决策制度执行情况进行审计时，应关注的“三重一大”事项主要包括：A.重大决策事项B.重要人事任免事项C.重大项目安排事项D.大额资金运作事项E.大规模员工福利事项答案：A,B,C,D3.下列情形中，可能表明衢州国资集团下属某公司货币资金内部控制存在重大缺陷的有：A.财务专用章和个人名章由出纳员一人保管B.银行存款余额调节表由出纳员编制并复核C.对于超过一定限额的采购付款，实行集体决策审批D.现金收入当日未及时送存银行，坐支现金用于零星开支E.定期向开户银行取得对账单并由出纳员核对答案：A,B,D4.审计人员在对衢州国资集团的投资业务进行审计时，应获取的相关文件资料包括：A.投资可行性研究报告及审批文件B.投资协议、合同及公司章程C.被投资企业的营业执照及财务报表D.投资损益的会计处理凭证E.投资后评价报告（如适用）答案：A,B,C,D,E5.关于企业国有产权转让，下列表述符合《企业国有资产交易监督管理办法》的有：A.产权转让原则上通过产权市场公开进行B.转让方应当委托会计师事务所对转让标的企业进行审计C.涉及参股权转让的，转让方应当取得其他股东过半数同意的书面文件D.产权转让项目首次正式信息披露的转让底价不得低于经核准或备案的评估结果E.信息披露期满未征集到意向受让方的，可以延期或降低转让底价重新披露答案：A,B,D6.在审计衢州国资集团合并财务报表时，审计人员需要特别关注并抵消的集团内部交易未实现损益可能产生于：A.集团内母子公司之间的固定资产买卖B.集团内子公司之间的存货买卖C.集团内公司之间的资金无偿借贷D.集团内公司之间的债权债务E.集团内公司之间提供劳务答案：A,B,E7.下列审计程序中，可用于应对评估的营业收入“发生”认定重大错报风险的有：A.从营业收入明细账追查至销售发票、发运凭证和销售合同B.选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与营业收入明细账核对C.结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额D.对营业收入实施分析程序，比较本期与上期各月营业收入的波动情况E.检查销售合同中关于退货、换货的条款，关注是否存在提前确认收入的情形答案：A,C,E8.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，衢州市国有资产集团内部审计机构或人员履行的职责包括：A.对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计B.对本单位及所属单位自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计C.协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作D.对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计E.依法对同级政府财政收支进行审计监督答案：A,B,C,D9.在建设项目跟踪审计中，审计人员对设计变更和现场签证进行审计的重点包括：A.变更和签证的必要性和合理性B.变更和签证审批程序的合规性C.变更和签证计价的准确性D.变更和签证是否导致项目总投资超概算E.设计单位对变更的意见答案：A,B,C,D10.审计人员对衢州国资集团的社会责任履行情况进行专项审计调查时，可能涉及的审计领域有：A.安全生产投入与管理情况B.环境保护与节能减排情况C.员工权益保障与职业发展情况D.公益慈善捐赠与社区共建情况E.产品服务质量与消费者权益保护情况答案：A,B,C,D,E第三部分判断题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《中华人民共和国企业国有资产法》，国有资产转让应当遵循等价有偿和公开、公平、公正的原则。答案：正确2.内部审计机构在审计过程中，可以直接对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为向集团主要负责人报告，并经其同意后作出临时制止决定。答案：正确3.企业国有产权无偿划转属于国有资产交易行为，必须进入产权交易机构公开进行。答案：错误4.审计抽样风险包括信赖不足风险、信赖过度风险、误受风险和误拒风险。其中，误受风险影响审计效率，误拒风险影响审计效果。答案：错误5.衢州市国有资产集团作为国有资本投资运营公司，其内部审计机构在开展经济责任审计时，应重点关注国有资本的布局优化、规范运作、回报水平及风险控制等情况。答案：正确6.在审计固定资产时，如果审计人员计算的本期折旧费用与被审计单位计提的折旧费用存在较小差异，可以忽略不计，无需进一步调查。答案：错误7.国有企业领导人员经济责任审计结果报告应当报送本级政府行政首长，必要时报送本级党委主要负责同志。答案：正确8.根据重要性原则，审计人员只需关注金额大的错报，对于性质重要但金额较小的错报可以不予考虑。答案：错误9.对衢州国资集团下属承担政府性融资担保功能的子公司进行审计时，应重点关注其担保业务合规性、风险准备金计提充足性及代偿风险。答案：正确10.分析程序既可用于风险评估阶段了解被审计单位及其环境，也可用于对财务报表进行总体复核。答案：正确第四部分简答题（共4题，每题10分，共40分）1.简述在审计衢州市国有资产集团时，审计人员应如何关注并评估其“防范化解重大风险”（尤其是债务风险）相关内部控制的有效性。答案要点：（1）了解并评价集团层面风险治理架构，包括董事会及其风险管理委员会、管理层在债务风险管理中的职责分工。（2）检查集团是否建立并执行债务风险识别、评估、预警和应对机制，如资产负债率、流动比率、利息保障倍数等监控指标及阈值设定。（3）测试重大融资决策的内部控制流程，包括融资方案的可行性论证、审批权限（尤其需关注是否按规定报国资委审批或备案）、合同签订、资金到位与使用的监控。（4）检查集团对下属企业债务的管控措施，包括担保管理、资金集中管理、预算控制等。（5）获取并审阅集团债务风险排查报告、压力测试报告及应对预案，评估其合理性和有效性。2.什么是企业国有资产基础管理？审计人员在对国资集团进行审计时，应从哪些方面审查其国有资产基础管理工作的规范性？答案要点：企业国有资产基础管理是指为保障国有资产安全完整、提高运营效率而进行的一系列基础性管理工作。审计审查重点包括：（1）产权登记管理：检查集团及所属企业是否按规定办理占有、变动、注销产权登记，确保产权清晰。（2）资产评估管理：审查国有资产评估项目是否履行核准或备案程序，评估机构选聘是否合规，评估结果是否合理运用。（3）资产统计与报告：检查国有资产统计报表数据的真实性、准确性和完整性，以及报送的及时性。（4）清产核资管理：审查清产核资的程序是否合规，结果是否经批准并进行了账务处理。（5）产权转让、资产处置等涉及产权变动的行为是否履行了必要的内部决策和外部报批程序。3.在实施衢州国资集团某重大投资项目后评价审计时，审计人员应重点关注哪些内容？运用哪些审计方法？答案要点：重点关注内容：（1）投资决策合规性：对比项目可行性研究报告、决策审批文件，检查决策程序是否合规。（2）目标实现程度：将项目建成后的实际技术经济指标（如产能、收入、利润、投资回收期等）与可研预期进行对比分析。（3）资金管理使用情况：审查资金到位、使用、核算的合规性与效益性，有无挤占挪用、超概算。（4）建设管理情况：审查招投标、合同管理、工程变更、竣工验收等环节的合规性。（5）运营与效益情况：分析项目投产后实际运营状况，评估其经济效益和社会效益。（6）可持续性与影响：评估项目对环境、社会的影响及可持续运营能力。审计方法：文献研究法（查阅档案）、对比分析法（前后期、可研与实际）、现场勘察法、访谈法、重新计算法、专家咨询法等。4.根据《浙江省内部审计工作规定》，内部审计机构在审计结束后，对审计中发现的问题应如何处理？审计整改跟踪检查应如何进行？答案要点：审计结束后处理：（1）出具审计报告，客观公正地反映审计结果，揭示问题，分析原因，提出审计建议。（2）将审计报告报送本单位主要负责人或权力机构。（3）对审计发现的违法违规、损失浪费问题，在职权范围内提出处理处罚建议。（4）对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，及时提出完善内部管理和风险防控的建议。审计整改跟踪检查：（1）建立审计发现问题整改台账，实行清单动态管理。（2）督促被审计单位在规定时限内制定整改方案并落实。（3）通过现场检查、资料审核、访谈等方式核实整改措施的真实性和有效性。（4）对未及时整改或整改不到位的问题，分析原因，向本单位主要负责人报告，必要时提请相关部门协助落实。（5）将整改情况作为后续审计的重要参考，并可将整改情况在一定范围内通报。第五部分案例分析题（共2题，每题25分，共50分）案例一（25分）背景：衢州市国有资产集团下属全资子公司A公司（从事园区开发运营）于2025年启动“智慧产业园”建设项目，批复概算总投资3亿元，其中建安工程费2.2亿元。2026年初，集团内部审计部对A公司该项目进行竣工决算审计。审计中发现以下情况：情况1：项目主体工程通过公开招标确定B公司为中标单位，中标价1.8亿元。但审计发现，A公司随后又与B公司签订了多份补充协议，将部分原招标范围内的工程（如智能化系统、景观提升工程）以“新增工程”名义直接委托给B公司施工，涉及金额2000万元。情况2：项目实际完成投资3.15亿元，超概算1500万元。A公司解释主要原因是材料价格上涨及部分设计变更。审计抽查发现，有一项“办公楼外立面材质升级”变更，增加费用500万元，仅有A公司项目负责人签字同意，未见设计单位正式变更图纸及公司内部规定的董事会审批记录。情况3：审计核查工程款支付时发现，2025年12月，A公司向B公司支付了一笔“工程进度款”800万元，但所附的工程进度款支付申请表未经监理单位审核签字。截至审计日，该笔付款对应的工程量确认单仍未补齐。问题：1.请指出情况1、2、3中分别存在的主要问题或风险，并说明其违反了哪些相关规定或内部控制原则。（12分）2.针对情况1，审计人员应进一步实施哪些审计程序以查清事实？（6分）3.作为审计人员，请就该项目在招投标、变更管理、资金支付方面存在的内部控制缺陷，向A公司及集团管理层提出审计建议。（7分）答案要点：1.（1）情况1：存在规避招标、化整为零的风险。违反了《招标投标法》关于依法必须招标项目不得肢解发包、规避招标的规定，以及公司内部采购管理规定。违反了内部控制的不相容职务分离和授权审批原则。（2）情况2：存在设计变更管理失控、审批权限越权的风险。变更“办公楼外立面材质升级”未履行完整的变更程序（缺乏设计单位正式变更依据），且未按规定权限（应报董事会）审批，导致成本失控并超概算。违反了公司工程项目变更管理制度和“三重一大”决策制度。（3）情况3：存在工程款支付审核控制失效的风险。支付工程款未取得经监理审核的进度确认依据，付款依据不充分，可能导致多付、早付工程款，存在资金安全风险和潜在的舞弊风险。违反了工程款支付内部控制流程。2.针对情况1，审计人员应进一步：（1）获取所有与B公司签订的合同及补充协议，详细对比补充协议工作内容与原招标文件、中标合同工程量清单的范围，分析是否确属“新增”而非“原有”。（2）查阅项目设计图纸、会议纪要等，核实补充协议工程是否在最初设计范围内或是否为必要新增。（3）访谈A公司项目负责人、造价人员及B公司相关人员，了解补充协议签订背景、决策过程。（4）检查补充协议工程的定价依据，对比市场价格，分析其公允性。（5）检查补充协议的内部审批流程是否完整。3.审计建议：（1）招投标方面：严格执行国家招投标法律法规及公司制度，严禁将依法必须招标项目化整为零或以其他方式规避招标。加强招标文件与合同内容的衔接管理。（2）变更管理方面：建立健全并严格执行工程设计变更管理制度。明确变更提出、论证、审批（尤其要明确不同金额变更的审批权限，重大变更必须履行“三重一大”决策程序）、实施和费用调整的全流程控制。所有变更必须取得设计单位书面意见并归档。（3）资金支付方面：完善工程款支付审批流程，必须坚持“先审核、后付款”原则。支付申请必须附有经监理、造价咨询等单位审核确认的工程量、产值或结算文件。财务部门须严格审核付款依据的完整性和合规性后方可支付。案例二（25分）背景：衢州市国有资产集团控股的C公司（公用事业类上市公司）2025年度财务报表显示，营业收入15亿元，净利润1.2亿元。集团审计部在对C公司2025年度财务收支审计中，关注到以下事项：事项1：C公司于2025年1月向D公司（非关联方）采购一批专用设备，合同价1000万元。合同约定，C公司预付30%货款，货到验收合格后付至95%，质保金5%待一年后支付。2025年1月，C公司支付预付款300万元。审计发现，该批设备直至2025年12月31日仍未到货。C公司财务账上“预付账款—D公司”余额300万元，未计提减值准备。管理层解释，因D公司生产排期问题延迟交货，预计2026年3月到货。事项2：C公司2025年7月将其拥有的一项污水处理专利技术授权给E公司（C公司参股30%）使用，许可期5年，一次性收取许可费600万元。C公司将该600万元全额确认为2025年度“其他业务收入”。审计了解到，该专利技术账面摊销余额为200万元。C公司未对该交易进行任何抵消处理。事项3：为完成年度利润目标，C公司管理层于2025年12月指示下属某区域分公司，与多家用水大户签订了一份补充协议，约定“若用户在2025年12月31日前预付2026年度第一季度水费，则可享受5%的价格折扣”。该区域分公司据此在2025年12月确认了预收的2026年第一季度水费收入1800万元（按总额法），并相应结转了折扣成本90万元。问题：1.针对事项1，判断C公司的会计处理是否恰当。审计人员应追加实施哪些审计程序以评估该预付账款的可回收性？（8分）2.针对事项2，指出C公司在收入确认及合并报表处理方面存在的问题，并计算该交易对C公司2025年度合并净利润的影响金额（不考虑税费）。（8分）3.针对事项3，判断C公司区域分公司的收入确认处理是否恰当，并说明理由。该行为可能反映出C公司何种管理风险？（9分）答案要点：1.会计处理判断：不恰当。根据《企业会计准则》，长期未结算的预付款项，如果有客观证据表明其发生了减值，应当计提减值准备。该设备超合同约定交货期长时间未到货，可能存在对方违约或无法履约的风险，应评估其可收回金额，考虑计提坏账准备。追加审计程序：（1）获取并审阅C公司与D公司签订的采购合同，关注交货期、违约责任等条款。（2）向D公司进行函证，核实交易真实性、未交货原因及预计交货时间。（3）检查2025年1月以来C公司与D公司就此事沟通的邮件、会议纪要等，了解延迟原因及解决方案。（4）查询D公司的工商信息、信用状况，评估其履约能力和商业信誉。（5）咨询公司法律部门关于合同违约的追索可能性。（6）要求管理层提供未来可收回性的具体证据及评估依据。2.存在问题：（1）收入确认：一次性收取的许可费，如果授予的是一项在整个许可期内使用的知识产权许可，且C公司后续不再提供重大服务，则应在许可期内分期确认收入，而不应一次性确认。C公司全额确认为当期收入可能不恰当。（2）合并报表处理：E公司是C公司的联营企业（参股30