河北省房产税与城镇土地使用税政策完整讲解（2023-2027）

河北省房产税与城镇土地使用税政策完整讲解（2023-2027）房产税、城镇土地使用税（房土两税）政策完整讲解适用现行《房产税暂行条例》《城镇土地使用税暂行条例》，结合河北省征管口径、六税两费最新优惠（执行至2027.12.31），适合企业财务培训、税务宣讲使用。重要前提：目前全国个人自住普通住宅不征收房产税（上海、重庆个人住房房产税试点单独政策，河北暂不实施）。下文讲解均针对经营性房产、土地。一、基础概念：两税核心区别房产税：征税对象——房屋建筑物；财产税，按房产价值/租金征收城镇土地使用税：征税对象——土地使用权；行为资源税，按占用土地面积征收

✅共同点：征税范围一致：城市、县城、建制镇、工矿区；农村房产、土地不征收房土两税。第一部分：房产税政策要点（一）纳税人（谁交税）原则：产权所有人纳税，特殊情形依次判定：产权属于国家：经营管理单位缴纳产权出典：承典人缴纳（不是房主）产权存在纠纷、产权人不在本地：房产代管人/实际使用人缴纳无租使用免税单位房产：由实际使用单位按从价计征缴纳房产税

⚠实务常见误区：租入厂房，房产税法定纳税人为出租方（产权人），租赁合同不能改变法定纳税主体。（二）征税范围界定✅征税：城市、县城、建制镇、工矿区内房屋（有屋面和围护结构，可供居住、生产经营）

❌不征税：农村所有房屋；独立于房屋外建筑物：围墙、水塔、烟囱、室外泳池、露天货场、道路；补充：中央空调、给排水、消防、电梯等依附房屋不可移动配套设施，计入房产原值。（三）两种计税方式（二选一，不能混用）河北省规定：房产原值一次性减除30%作为计税余值方式1：从价计征（自用、生产经营，不出租）适用：企业自有厂房、办公楼自用

公式（按年计算）：

年房产税=房产原值×（1-30%）×1.2%

提示：地价政策！2010年后，取得土地使用权支付价款应当并入房产原值计征房产税。方式2：从租计征（房产对外出租）适用：房产出租收取租金

公式：

房产税=不含增值税租金收入×12%

特殊优惠：个人出租住房（不分用途）减按4%征收房产税关键区分：同一房产部分自用、部分出租，应当分开核算，分别适用从价、从租；无法划分，统一从价计征。（四）纳税义务发生时间（高频考点）原有房产用于生产经营：当月开始计税自建房屋经营：建成次月委托施工建房：验收手续次月；验收前已经投入使用，从使用当月起征税购置新建商品房：房屋交付使用次月购置存量二手房：拿到不动产权证次月出租、出借房产：交付租户次月房企开发商品房：出售前不征税；自用/出租/出借：使用/交付次月起征税（五）法定免税房产国家机关、军队、人民团体自用房产（出租房产不免）财政全额拨款事业单位自用房产（学校、医院、科研机构）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产（园内商铺出租征税）个人所有非营业用住房（居民自住房屋）免征大修停用连续半年以上的房屋，大修期间免征房产税非营利医疗机构、养老机构自用房产第二部分：城镇土地使用税政策要点（一）纳税人在征税范围内使用土地的单位和个人

判定顺序：拥有土地使用权人；使用权人不在当地→实际使用人/代管人；土地使用权共有→各方按占地面积分别纳税；承租集体建设用地：直接承租的单位/个人为纳税人。

⚠实务重点：租地建厂，土地使用税大多由承租方（实际使用人）承担。（二）计税依据纳税人实际占用土地面积（平方米）

依据：不动产权证登记面积；无产权证，按实测面积；未实测，企业自行申报，税务机关核定。（三）税额标准（幅度税额，各地确定单位税额）每平方米年税额大城市：1.5～30元中等城市：1.2～24元小城市：0.9～18元县城、建制镇、工矿区：0.6～12元河北邢台威县属于县城范围，执行当地税务局公布的单位税额标准，以主管税务机关核定为准。

计算公式（按年）：

年城镇土地使用税=实际占用土地面积（㎡）×当地每平米年税额（四）纳税义务发生/终止时间发生时间有偿出让/转让取得土地：合同约定交付土地次月；无约定，合同签订次月征用耕地：批准征用之日起满1年开始缴纳（一年缓冲期）征用非耕地：批准征用次月缴纳终止时间土地实物或权利状态发生变化当月月末；自次月停止纳税。（五）法定免税土地机关、军队、事业单位自用土地市政道路、广场、城市公共绿化用地直接用于农、林、牧、渔业生产用地（厂区内绿化、农副产品加工厂占地不免）开山填海整治土地，免税5～10年公交场站、农贸市场专门经营农产品用地（专项政策延续）第三部分：重磅普惠优惠政策（2023.1.1—2027.12.31）【河北现行有效】1.“六税两费”减半优惠【使用最广泛】政策依据：财政部税务总局公告2023年第12号

✅享受主体：

增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户

✅内容：房产税、城镇土地使用税按50%减征

✅叠加规则：

纳税人如果同时享受其他专项免税/减税政策，可以叠加享受减半优惠

举例：企业符合农贸市场免税→免征房土两税；不能叠加；

企业无其他优惠，正常计算房土两税后，再减半征收。提示：一般纳税人只有满足小型微利企业条件（从业人数≤300人、资产≤5000万、应纳税所得额≤300万）才可享受；单纯一般纳税人不自动享受。2.其他延续专项优惠（简要列举）农产品批发市场、农贸市场专门经营农产品房产土地：免征房土两税；混营按面积比例划分征免物流企业大宗商品仓储设施用地：城镇土地使用税减半征收高校学生公寓免征房产税3.困难减免纳税人缴纳房土两税确有困难（停产、亏损、自然灾害等），可向税务局申请定期减征、免征，由省级税务制定管理办法（河北可向主管税务提交资料申请）。第四部分：河北省申报征管规则（邢台适用）征收方式：按年计算、分期申报缴纳

河北省通行：每年4月、10月申报；4月申报上半年，10月申报下半年（各地略有细微差异，以电子税务局征期通知为准）征收地点：房产、土地所在地税务机关（属地原则！跨区域房产土地分别在当地申报）申报渠道：电子税务局【财产和行为税合并申报】模块采集税源信息申报第五部分：高频易错问答Q1：企业厂区内部道路、绿化用地要不要交土地使用税？A：需要。只有市政公共道路、公共绿地免税；企业厂区内道路、绿化全部征税。Q2：厂房里的围墙、露天堆场交房产税吗？A：不交，不属于“房屋”，只需要申报土地使用税。Q3：房产既有自用又对外出租，怎么计税？A：分开核算，自用部分从价、出租部分从租；无法分开，统一从价计征。Q4：租赁土地自建厂房，房土两税谁承担？房产税：厂房产权（建造方）缴纳；

土地使用税：土地实际使用人（承租方）缴纳；

合同约定税费转移，属于民事约定，不能改变法定