2026年往来款项清理管理培训试题（含答案）

2026年往来款项清理管理培训试题（含答案）1.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017年修订）及最新国资监管要求，企业往来款项中，应收账款坏账准备计提应当以（）为基础计量。A已发生减值损失B预期信用损失C历史坏账比例D账面余额2.下列选项中，不属于往来款项分类范畴的是（）A应收票据、应收账款B应付职工薪酬、应交税费C预收账款、预付账款D其他应收款、其他应付款3.往来款项清理周期中，对于金额超过（）元、账龄超过1年的大额往来，应当至少每季度进行一次对账核账。A1万B10万C50万D100万4.对于债务人破产清算，经法定清偿后仍然无法收回的应收账款，应当（）A计入管理费用B计入营业外支出C计入信用减值损失D核销后冲减已计提的坏账准备5.企业开展往来款项清理时，对于挂账超过（）、确认无法支付的应付账款，应当按规定计入企业应纳税所得额，计征企业所得税。A1年B2年C3年D5年1.下列选项中，属于往来款项清理重点关注情形的有（）A长期挂账无实质业务的往来B与关联方发生的大额资金往来C自然人股东长期挂账的其他应收款D账龄超过3年未发生增减变动的往来E已核销又收回的往来款项2.企业开展往来对账工作，应当留存的对账资料包括（）A加盖双方公章或财务专用章的对账单B往来函证的邮寄凭证、电子函证截图C对账差异调节表D差异原因的说明材料E双方对账经办人员的签字确认记录3.根据我国现行税收征管规定，下列关于往来款项的税务处理正确的有（）A企业股东个人借款年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款视为企业对股东的红利分配，依照利息股息红利所得计征个人所得税B企业发生的应收账款坏账损失，应当在其发生年度税前扣除，无需留存相关资料备查C确实无法偿付的应付款项，应计入收入总额计征企业所得税D预付账款因供货方破产等原因无法收回货物的，可比照应收账款坏账损失进行税务处理E企业逾期3年以上的应收账款在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失在税前扣除4.往来款项管理中，防范往来款项风险的管控措施包括（）A建立往来款项台账管理制度，逐笔登记往来发生时间、事由、责任人、对账情况B明确往来清理责任，落实“谁经办、谁清理、谁负责”原则C定期开展往来款项风险排查，对逾期往来及时启动催收程序D对大额往来款项开展事前信用审核，动态跟踪客户信用变化E已核销的坏账应当账销案存，保留追索权5.下列关于关联方往来清理的表述，正确的有（）A集团母子公司之间的无偿资金往来无需进行清理，可长期挂账B关联方往来应当定期对账，明确债权债务关系，避免权属不清C清理关联方往来时，应当重点关注是否存在通过往来隐匿收入、调节利润的情形D关联方之间的往来拆借，应当按规定计提利息，符合独立交易原则E关停并转企业的关联往来，应当在清算前完成清理确权1.往来款项清理仅需要清理应收类债权款项，不需要清理应付类债务款项。（）2.企业会计核算中，同一客户的应收账款和预收账款可以分别挂账，不需要进行重分类清理。（）3.账龄超过3年的应收账款一定可以直接核销，无需履行审批程序。（）4.其他应收款中员工因公预借的差旅费，出差结束后应当及时办理报销结清手续，不得长期挂账。（）5.企业开展往来款项清理时，对于有争议的往来款项，应当先搁置争议，不做任何处理，等待双方协商一致后再清理。（）某国有独资企业2025年末开展年度往来款项清理，发现以下问题：①该企业总经理兼自然人股东李某因个人购房，2023年2月向企业借款120万元，截至2025年末尚未归还，该借款挂账“其他应收款-李某”，未用于企业生产经营；②该企业应付甲公司货款18万元，账龄已经超过5年，甲公司早在2022年就已经办理注销登记，无法联系到甲公司相关负责人，该笔款项一直挂账未处理；③该企业对乙公司有应收账款150万元，账龄4年，乙公司已经在2025年10月宣告破产，破产清算程序完成后，该企业仅获得20万元清偿，剩余130万元确认无法收回，该企业尚未对该笔款项进行核销处理。问题：（1）针对事项①，该企业该笔借款应当如何进行税务和清理处理？（2）针对事项②，该笔应付账款应当如何处理？（3）针对事项③，该笔应收账款核销需要履行哪些基本程序？1.B解析：根据2017年修订的金融工具准则，企业应收账款等金融资产的减值应当采用预期信用损失法计量，因此选B。2.B解析：往来款项主要指企业生产经营过程中形成的经营性债权债务，应付职工薪酬、应交税费属于法定应付项目，一般不纳入常规往来款项清理的核心分类范畴，因此选B。3.D解析：根据现行国资监管对往来款项管理的通用要求，金额100万元以上、账龄1年以上的大额往来属于重点监控对象，需至少每季度对账一次，因此选D。4.D解析：确实无法收回的应收账款核销时，应当冲减已计提的坏账准备，而非直接计入当期损益，因此选D。5.C解析：根据企业所得税法相关规定，企业逾期3年以上的应付未付款项，确实无法支付的应当计入应纳税所得额计征企业所得税，因此选C。1.ABCDE解析：长期无实质业务挂账、关联方大额往来、自然人股东长期借款、三年以上不动账、已核销收回款项均属于往来清理的重点关注情形，因此全选。2.ABCDE解析：对账工作需要留存完整的证据链，加盖印章的对账单、函证凭证、差异调节表、原因说明、经办人签字均属于应当留存的资料，因此全选。3.ACDE解析：选项B错误，企业发生的坏账损失税前扣除后，需要留存相关证明资料备查，其余选项均符合现行税收监管规定，因此选ACDE。4.ABCDE解析：台账管理、责任落实、风险排查、信用管控、账销案存均为往来款项风险管控的有效措施，因此全选。5.BCDE解析：选项A错误，集团关联方之间的往来也应当定期清理，符合国资监管、会计准则及税收法规要求，其余选项表述均正确，因此选BCDE。1.×解析：往来款项清理既覆盖应收类债权也覆盖应付类债务，应付类长期挂账债务需要按规定及时清理确认应税收入，因此表述错误。2.×解析：同一客户的应收、预收款项应当定期清理重分类，避免多头挂账虚增资产负债规模，因此表述错误。3.×解析：任何应收账款核销都需要履行内部分级审批程序，涉及国有资产的还需要报国资监管部门备案或核准，不能直接自行核销，因此表述错误。4.√解析：员工因公预借款项应当在业务完成后及时报销结清，不得长期挂账，表述正确。5.×解析：对于有争议的往来款项，应当单独建档跟踪，积极推动协商确权，持续跟进清理，不能直接搁置不处理，因此表述错误。（1）针对事项①的处理：税务处理层面，根据个人所得税征管规定，自然人股东个人向企业借款，年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，视同企业对个人投资者的红利分配，应当按照“利息、股息、红利所得”项目计征20%的个人所得税，由该企业履行代扣代缴义务。清理处理层面，企业应当督促李某限期归还借款，无法按时归还的，代扣代缴个人所得税后及时调整往来账目，不得长期挂账。（2）针对事项②的处理：该笔应付账款账龄已超过3年，且供货方已注销确认无法支付，应当按会计准则要求转入营业外收入，同时将该笔款项计入当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税，完成清理销账。（3）该笔应收账款核销需要履行的基本程序：第一，由业务经办部门提出核销申请，附坏账形成原因说明、乙公司破产清算文件、清偿证明等完整证明材料；第二，由企业财务部门对申请材料