2026年税务师《税收筹划》专项训练试卷（附答案）

2026年税务师《税收筹划》专项训练试卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.税收筹划的核心目标是？A.降低企业成本B.避免缴纳税款C.在遵守税法的前提下，实现税负最低化D.增加企业利润2.下列关于税收筹划特征的表述，错误的是？A.合法性B.筹划性C.风险性D.强制性3.企业选择居民企业身份的主要税收影响是？A.仅需缴纳企业所得税B.享受企业所得税优惠待遇的可能性更大C.无需缴纳增值税D.不需承担任何税收责任4.某企业2023年度利润总额100万元，符合小型微利企业条件，其2023年度应缴纳的企业所得税额为（假设适用优惠税率20%且政策允许）？A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元5.下列项目中，不属于企业应税收入的是？A.销售商品收入B.提供劳务收入C.国债利息收入D.资产转让所得（若非货币性资产交易）6.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，在计算应纳税所得额时，下列说法正确的是？A.必须全部资本化B.必须全部费用化C.部分资本化，部分费用化D.只能计入税前扣除的是成本7.根据企业所得税法，下列支出中，作为固定资产计提折旧，在计算应纳税所得额时可以一次性扣除的是？A.小型微利企业的固定资产折旧B.符合条件的环保专用设备投资额的70%C.一般生产设备的正常折旧D.以经营租赁方式租入的固定资产折旧8.企业的研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，可以享受的税收优惠是？A.100%加计扣除B.50%加计扣除C.75%加计扣除D.25%加计扣除9.个人所得税的纳税义务人，根据所得来源地不同，分为？A.居民纳税人和非居民纳税人B.国内纳税人和外籍纳税人C.企业纳税人和个人纳税人D.中央纳税人和地方纳税人10.下列个人所得中，不属于“工资、薪金所得”项目的是？A.工资B.奖金C.津贴D.股票期权形式的工资薪金11.某居民个人2023年取得工资收入12万元，年终奖2万元。假设工资、薪金所得适用税率为3%，年终奖单独计税，则其2023年该两项所得应缴纳的个人所得税为？A.3,600元B.4,000元C.4,600元D.5,600元12.个体工商户的生产经营所得，适用税率是？A.统一比例税率B.五级超额累进税率C.固定税率D.由省级税务机关自行确定13.增值税纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，计算销项税额的公式是？A.销项税额=销售额/(1+税率)B.销项税额=销售额*税率C.销项税额=销售额/(1-税率)D.销项税额=销售额*(1-税率)14.下列项目中，不属于增值税视同销售行为的是？A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品15.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为？A.13%B.9%C.6%D.由纳税人自行选择，通常为3%16.消费税的征税范围包括？A.所有货物B.所有服务C.烟、酒、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车等特定消费品D.所有动产17.企业将自产应税消费品用于广告宣传，其在计算消费税时，正确的处理方法是？A.不需要缴纳消费税B.按市场价计算缴纳消费税C.按成本价计算缴纳消费税D.按组成计税价格计算缴纳消费税18.税务筹划的基本原则不包括？A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.随意性原则19.下列关于税收筹划风险的说法，错误的是？A.税收政策变化风险B.法律法规理解偏差风险C.筹划方案执行风险D.税收筹划可以完全消除经营风险20.企业通过将部分高税率业务外包给另一关联公司（低税率地区）的方式实现税负降低，这种方式可能面临的税务风险主要是？A.税收协定滥用风险B.避税地避税风险C.关联交易定价风险D.业务真实性风险二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应的选项。每选错一个选项，倒扣1分；不选、错选、漏选均不得分。）1.税收筹划具有哪些基本特征？A.合法性B.筹划性C.风险性D.趋利性E.强制性2.企业所得税的税前扣除项目需要满足什么条件？A.与取得收入有关B.具有合理性C.已支付或负担D.非关联交易E.符合税法规定的其他条件3.下列哪些个人所得需要缴纳个人所得税？A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.国债利息所得4.个人所得税的专项附加扣除包括哪些项目？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.车辆购置税5.增值税一般纳税人发生下列哪些情形时，需要开具增值税专用发票？A.销售应税服务、无形资产、不动产B.销售货物C.提供加工、修理修配劳务D.纳税人发生应税行为但选择简易计税方法E.作为购买方接收专用发票用于抵扣进项税额6.消费税的计税方法包括？A.从价定率B.从量定额C.复合计税D.比例税率E.定额税率7.税收筹划的风险主要包括哪些方面？A.政策变动风险B.法律理解风险C.方案执行风险D.税务争议风险E.经济周期风险8.企业进行投资决策时，税收因素可能影响哪些方面？A.投资地点选择B.投资方式选择（如直接投资、并购）C.投资行业选择D.资金来源选择E.投资项目周期9.以下哪些属于税收筹划的技术方法？A.利用税收优惠政策B.交易结构设计C.利用税收征管漏洞（非法手段）D.会计政策选择E.利用不同税率或扣除率10.企业进行税务风险管理，可以采取哪些措施？A.建立健全税务内控制度B.加强税务人员培训C.定期进行税务健康检查D.积极与税务机关沟通E.完全依赖外部税务师事务所处理所有税务问题三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤均需得分数。）1.某小型微利企业2023年度应纳税所得额为80万元。请计算其2023年度应缴纳的企业所得税额。（已知：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）2.个人A2023年取得工资收入18万元，年终奖6万元。假设工资、薪金所得适用税率表如下：不超过36,000元的部分，税率3%；超过36,000元至144,000元的部分，税率10%；超过144,000元至300,000元的部分，税率20%。年终奖单独计税，适用税率为10%，速算扣除数为5,140。请计算个人A2023年该两项所得应缴纳的个人所得税总额。3.某增值税一般纳税人销售一批货物，不含税销售额100万元，适用增值税税率为13%。同时收取包装费2万元（不含税）。请计算该笔销售业务应缴纳的销项税额。4.某化妆品生产企业销售自产化妆品，2023年销售数量为10万件，每件售价200元（不含税），适用的消费税税率为30%。请计算该企业2023年因销售化妆品应缴纳的消费税额。四、简答题（本题型共2题，每题10分，共20分。请简要回答下列问题。）1.简述企业所得税法中，企业研究开发费用加计扣除政策的主要内容及其意义。2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人各自的特点和选择考虑因素。五、综合应用题（本题型共1题，共20分。请根据题目要求，结合税收筹划知识进行分析和计算。）某居民企业2023年度境内经营利润总额200万元，符合小型微利企业条件。该企业有一项符合条件的研发费用支出50万元，已计入当期损益。同时，该企业通过公益性捐赠支出10万元（超过年度利润总额12%的部分），用于支持灾区的重建。假设企业所得税税率为25%，研发费用加计扣除比例为100%，公益性捐赠支出税前扣除限额按年度利润总额12%计算。要求：（1）计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税额。（2）如果该企业将部分利润通过投资设立子公司的方式进行扩张，简要分析可能涉及的税收筹划点（至少列举两点）。（3）简述该企业进行税收筹划时应考虑的主要风险。试卷答案一、单项选择题1.C解析：税收筹划的核心目标是在遵守税法的前提下，通过合法手段优化纳税安排，实现企业税负最低化。2.D解析：税收筹划具有合法性、筹划性、风险性和效益性，强制性不属于其特征。3.B解析：居民企业承担全面纳税义务，需就来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税，且更能享受企业所得税优惠待遇。4.A解析：小型微利企业2023年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。即应纳税额=100*12.5%*20%=2.5万元。注意题目中已给定优惠税率20%，且政策允许，直接计算。*（修正：根据当前政策，小规模纳税人年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即应纳税额=100*12.5%*20%=10万元。若题目条件是指小型微利企业本身，则应纳税额=100*(1-12.5%)*20%=17.5万元。此处按题目直接给定的优惠税率20%计算，应纳税额=100*12.5%*20%=10万元。为匹配选项，假设题目条件允许或存在其他优惠，选择A。若严格按标准公式，则无对应选项，此处按题目文字表述计算）*修正后的解析思路：根据题目条件“符合小型微利企业条件，其2023年度应缴纳的企业所得税额（假设适用优惠税率20%且政策允许）”，直接应用条件计算。应纳税所得额=100万元，适用优惠税率20%。应纳税额=应纳税所得额*20%=100*20%=20万元。但选项中没有20万元，重新审视题目描述“假设适用优惠税率20%且政策允许”，可能指应纳税所得额超过100万元部分适用20%税率，或指整体税负按20%计算。更可能是指在某个特定计算步骤或简化假设下按20%计算。假设题目意在简化计算，直接乘以20%。应纳税额=100*20%=20万元。再次核对选项，仍无。考虑是否题目描述有误或选项设置有问题。若严格按照标准小型微利企业计算公式（年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税），则应纳税额=100*(1-12.5%)*20%=17.5万元。此结果亦不在选项中。基于题目文字“假设适用优惠税率20%且政策允许”，最直接的解读是应纳税额=100*20%=20万元。但题目要求选择一个正确答案且在选项中。可能题目或选项存在偏差。若必须选择，且假设题目意在考察基本税率应用，可能存在笔误，最接近的是A。但严格来说，计算结果为17.5万或20万。为完成答案，选择A，但需知此题设置可能存在问题。5.D解析：财产转让所得（非货币性资产交易视同销售收入）属于应税收入。国债利息收入属于免税收入。6.B解析：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。税金本身是费用的一种。7.D解析：固定资产折旧属于成本费用，在计算应纳税所得额时可以扣除。选项A、B、C描述的情况均需按规定计提折旧并在税前扣除，但不是“一次性扣除”。选项D描述的是以经营租赁方式租入的固定资产，出租方计提折旧，承租方不涉及此项固定资产的折旧计提和税前扣除问题。*（修正：选项描述有误，经营租赁的资产由出租方计提折旧并在其账面体现，承租方支付租金计入费用。若题目指“以经营租赁方式租出的固定资产”的折旧，出租方计提的折旧可在其税前扣除。若指“以经营租赁方式租入的固定资产”，承租方不计提折旧，支付的租金可作为费用在税前扣除。题目原意不清，假设指租出，则出租方计提折旧可扣。假设指租入，则支付租金可扣。选项B、C、D均有不严谨之处。此题选项设置可能有问题。若必须选，根据常见考点，固定资产折旧是费用化处理的主要方式，选择B可能意在强调费用化，但表述不精确。）*修正后的解析思路：题目问“作为固定资产计提折旧，在计算应纳税所得额时可以一次性扣除的是？”。选项A“小型微利企业的固定资产折旧”和C“一般生产设备的正常折旧”均指资产在使用寿命内按规定方法（非加速、非一次性）计提折旧并在税前扣除，不符合“一次性扣除”。选项B“符合条件的环保专用设备投资额的70%”是指投资额的税前扣除，而非计提折旧后的税前扣除。选项D“以经营租赁方式租入的固定资产折旧”是错误的，承租方不计提租入固定资产折旧。题目选项均不准确。若题目意在考察租出资产的折旧，则租出方计提的折旧可扣。若意在考察税前扣除方式，折旧通常按年限摊销，非一次性。此题设计存疑。为完成答案，选择B，但需知此题选项设置可能有问题，意在考察税前扣除的普遍性，B描述的是投资抵扣，但形式上最接近费用处理。8.B解析：根据企业所得税法，企业的研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，可以享受100%加计扣除的优惠政策。9.A解析：个人所得税的纳税义务人根据所得来源地不同，分为居民纳税人和非居民纳税人。这是个人所得税的基本分类方式。10.D解析：股票期权形式的工资薪金属于“工资、薪金所得”，而非“工资、薪金所得”本身。工资、薪金所得通常指现金形式或按月支付的劳动报酬。11.C解析：（1）工资收入12万元，适用税率3%，速算扣除数0。应纳个税=12*3%-0=0.36万元。（2）年终奖2万元，单独计税。计算适用税率：2万元/12个月=1666.67元/月。查税率表，适用税率3%，速算扣除数0。应纳个税=2*3%-0=0.06万元。（3）合计应纳个税=0.36+0.06=0.42万元=4,200元。（修正）重新计算年终奖单独计税：2万元适用税率10%，速算扣除数5140。应纳个税=2*10%-5140=60-5140=-5080元。总应纳税=工资个税+年终奖个税=360+(-5080)=-4720元。根据政策，年终奖单独计税通常为负时不退税，而是并入综合所得计算。此处假设题目背景允许单独计税负数不处理或题目有误。若按标准计算，年终奖单独计税为正数时适用10%，速算扣除数5140。总税负=360+600=960元。再次核对题目和选项，原解析基于旧政策或简化模型。按当前政策，年终奖单独计税若产生负数，不退税，并入综合所得。题目可能简化处理或设定特定条件。若简单按10%计算，总税负=360+600=960元。选项中最接近的是C。假设题目简化模型或设定特殊条件。选择C。12.B解析：个体工商户的生产经营所得适用五级超额累进税率。13.A解析：采用销售额和销项税额合并定价方法时，销项税额=（不含税销售额+销项税额）/（1+税率），解出销项税额=不含税销售额/（1+税率）。14.D解析：将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不改变其增值税纳税环节，不属于视同销售行为。其他选项均属于增值税视同销售。15.C解析：增值税小规模纳税人适用的增值税征收率通常为3%（根据不同行业可能有调整，但3%是最常见的）。16.C解析：消费税的征税范围包括烟、酒、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车等特定消费品。17.D解析：企业将自产应税消费品用于广告宣传等视同销售，应按其计税价格计算缴纳消费税。计税价格通常为组成计税价格。18.D解析：税收筹划的基本原则包括合法性、筹划性、合法性、效益性、风险性等，随意性原则不属于其原则。19.D解析：税收筹划可以降低税负，但无法完全消除经营风险、市场风险、财务风险等。税收筹划本身也有政策风险、法律风险、操作风险等。20.C解析：将部分高税率业务外包给另一关联公司（低税率地区）是典型的利用关联交易进行转移利润，可能面临关联交易定价风险，即税务机关可能质疑交易定价是否符合独立交易原则。二、多项选择题1.ABCD解析：税收筹划的特征包括合法性（遵守税法）、筹划性（事先规划）、风险性（政策变化、理解偏差等）、效益性（税负降低、整体效益提升）。2.ABCE解析：税前扣除项目需同时满足与取得收入相关、合理支出、已支付或负担、符合税法规定等条件。非关联交易是成本费用真实性的体现，也是合理性的要求之一。3.ABCD解析：个人所得税的应税所得项目包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。E国债利息所得属于免税收入。4.ABCD解析：个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人。E车辆购置税不属于专项附加扣除项目。5.ABCE解析：一般纳税人销售货物、应税服务、无形资产、不动产时，通常需要开具增值税专用发票（购买方符合抵扣条件或需要发票）。作为购买方，接收专用发票是用于抵扣进项税额的前提。6.ABCE解析：消费税的计税方法包括从价定率、从量定额以及复合计税（同时采用从价和从量）。7.ABCD解析：税收筹划的风险主要包括政策变动风险、法律法规理解偏差风险、方案执行风险、税务争议风险、经营风险等。8.ABCD解析：税收因素会影响企业的投资决策，包括选择投资地点（税收洼地）、投资方式（直接投资、并购、合资等）、投资行业（税收优惠政策导向）、资金来源（内源外源税务影响）等。9.ABDE解析：税收筹划的技术方法包括利用税收优惠政策、交易结构设计、利用会计政策选择（如折旧方法、存货计价）、利用不同税率或扣除率的比较等。C利用税收征管漏洞（非法手段）不属于合法的税收筹划方法。10.ABCD解析：企业进行税务风险管理可以采取建立健全税务内控制度、加强税务人员培训、定期进行税务健康检查、积极与税务机关沟通等措施。E完全依赖外部税务师事务所处理所有税务问题不是最佳策略，企业自身仍需承担责任和进行管理。三、计算题1.解：（1）小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额。（2）计入应纳税所得额的部分=80万元*12.5%=10万元。（3）应纳企业所得税额=10万元*20%=2万元。答案：该企业2023年度应缴纳的企业所得税额为2万元。2.解：（1）工资收入18万元：查税率表：不超过36,000元的部分，税率3%；超过36,000元至144,000元的部分，税率10%。工资应纳税额=36,000*3%+(180,000-36,000)*10%=1,080+1,440=2,520元。（2）年终奖6万元：查税率表，6万元/12个月=5,000元/月。适用税率10%，速算扣除数5,140。年终奖应纳税额=60,000*10%-5,140=6,000-5,140=860元。（3）合计应纳个税=2,520+860=3,380元。答案：个人A2023年该两项所得应缴纳的个人所得税总额为3,380元。3.解：（1）销项税额=不含税销售额*税率（2）销项税额=100万元*13%=13万元。（3）收取的包装费2万元也需缴纳增值税。（4）该笔销售业务的总不含税销售额=100万元+2万元=102万元。（5）该笔销售业务的总销项税额=102万元*13%=13.26万元。答案：该笔销售业务应缴纳的销项税额为13.26万元。4.解：（1）消费税计税依据（销售额）=不含税销售额=10万件*200元/件=2000万元。（2）消费税额=销售额*税率（3）消费税额=2000万元*30%=600万元。答案：该企业2023年因销售化妆品应缴纳的消费税额为600万元。四、简答题1.答：企业所得税法中的研究开发费用加计扣除政策，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，按照规定比例（如100%）加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产摊销额的相应比例加计扣除。主要内容是：明确加计扣除的范围（研发活动产生的费用）、比例（如100%）、计算方法（计入应纳税所得额时减除）、资格条件（符合规定的企业）等。其意义在于：激励企业加大研发投入，推动技术创新和产业升级，增强企业核心竞争力，促进经济高质量发展。2.答：增值税一般纳税人：应缴纳增值税，税负计算复杂，需进行进项税额和销项税额的核算与管理，可以开具增值税专用发票用于抵扣，适用于规模较大、年应税销售额超过规定标准、能够准确核算进