中级会计经济法个人所得税试题（含解析）

中级会计经济法个人所得税试题（含解析）一、判断题（每题2分，共20分）1.在中国境内无住所的个人，一个纳税年度内在中国境内居住累计满1年的，属于我国个人所得税居民纳税人。2.个人取得的稿酬所得，在计算收入额时直接按照收入的70%计入应纳税所得额，无需再减除费用。3.个体工商户业主的工资薪金支出，在计算经营所得应纳税所得额时可以据实扣除。4.个人取得的国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入，免征个人所得税。5.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，暂免征收个人所得税。6.个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息红利所得，属于个人所得税综合所得的组成部分。7.纳税人赡养年满60周岁的祖父母、外祖父母的，只要其父母已经去世，即可按照标准享受赡养老人专项附加扣除。8.居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。9.个人取得的单张有奖发票奖金所得不超过1000元的，暂免征收个人所得税。10.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的收入额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，国务院另有规定的除外。二、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列外籍个人中，属于2023年度我国个人所得税居民纳税人的是（）A.甲2023年2月1日入境，2023年10月31日离境，期间临时离境20天B.乙2023年1月1日入境，2023年6月30日离境C.丙2023年7月3日入境，2024年1月31日离境D.丁2023年1月1日入境，2023年3月1日离境，同年10月1日再次入境至12月31日2.我国个人所得税综合所得适用的税率形式是（）A.3%-45%的超额累进税率B.5%-35%的超额累进税率C.20%的比例税率D.3%-35%的超额累进税率3.纳税人在直辖市工作且无自有住房发生的住房租金支出，个人所得税专项附加扣除的标准为每月（）A.1500元B.1100元C.800元D.2000元4.居民个人赵某2023年5月取得一次性劳务报酬所得10000元，不考虑其他税费，支付单位应预扣预缴的个人所得税税额为（）A.1600元B.2000元C.1840元D.1200元5.个体工商户发生的下列支出中，在计算经营所得应纳税所得额时允许扣除的是（）A.业主的工资薪金支出B.直接向受赠人的捐赠支出C.合理的劳动保护支出D.税收滞纳金6.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，其取得的股息红利所得个人所得税政策为（）A.全额免征个人所得税B.减按50%计入应纳税所得额C.减按25%计入应纳税所得额D.全额征收个人所得税7.个人出租住房取得的财产租赁所得，适用的个人所得税税率为（）A.20%B.10%C.15%D.5%8.居民个人孙某2023年8月取得福利彩票中奖收入20000元，当场通过合法公益组织向贫困地区捐赠5000元，取得合规捐赠凭证，孙某该笔中奖所得应缴纳的个人所得税税额为（）A.2800元B.3000元C.4000元D.3200元9.下列居民个人中，2023年度综合所得需要办理汇算清缴的是（）A.年度综合所得收入额13万元，年度汇算补税金额300元B.年度综合所得收入额11万元，年度汇算补税金额500元C.已预缴税额比年度应纳税额多200元，不申请退税D.取得劳务报酬所得，年度中间预扣率高于全年综合所得适用税率，申请退税10.纳税人的子女接受全日制学历教育的，个人所得税专项附加扣除标准为每个子女每月（）A.1000元B.2000元C.1500元D.800元三、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项所得中，属于我国个人所得税综合所得范围的有（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产转让所得2.下列各项所得中，免征个人所得税的有（）A.军人的转业费、复员费B.保险赔款C.个人取得体育彩票中奖收入1万元D.退休人员按月领取的基本养老金E.个人转让自用3年的唯一家庭居住用房所得3.下列项目中，属于个人所得税专项附加扣除范围的有（）A.子女教育支出B.继续教育支出C.住房公积金支出D.赡养老人支出E.大病医疗支出4.下列关于个人所得税纳税人的表述中，符合法律规定的有（）A.居民纳税人应就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税B.非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税C.在中国境内有住所的个人属于居民纳税人D.在中国境内无住所且一个纳税年度内在境内居住不满183天的个人属于非居民纳税人E.在中国境内无住所但一个纳税年度内在境内居住满183天的个人，连续居住不满6年的，其来源于境外且由境外单位支付的所得免征个人所得税5.计算居民个人综合所得应纳税所得额时，允许扣除的项目有（）A.每年6万元的基本减除费用B.基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除C.子女教育、赡养老人等专项附加扣除D.企业年金、商业健康保险等依法确定的其他扣除E.符合扣除条件的公益慈善事业捐赠支出6.下列各项所得中，适用20%比例税率征收个人所得税的有（）A.股息红利所得B.偶然所得C.财产租赁所得D.经营所得E.综合所得7.下列关于经营所得个人所得税的表述中，符合法律规定的有（）A.个体工商户的经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额B.个人独资企业投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额C.合伙企业合伙人按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议未约定的平均分配D.经营所得适用5%-35%的超额累进税率E.个体工商户生产经营费用与家庭生活费用混用无法划分的，全部不得税前扣除8.下列关于劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的表述中，符合规定的有（）A.每次收入不超过4000元的，减除费用800元B.每次收入4000元以上的，减除20%的费用C.适用三级超额累进预扣率D.预扣预缴环节可以扣除专项附加扣除E.劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次9.下列关于财产转让所得个人所得税的表述中，符合规定的有（）A.财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额B.个人转让境内上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税C.个人转让债券类财产时，按照加权平均法确定可扣除的财产原值D.个人转让自用达5年以上的家庭唯一商业用房取得的所得免征个人所得税E.财产转让所得适用20%的比例税率10.下列情形中，纳税人应当依法办理个人所得税自行纳税申报的有（）A.取得综合所得需要办理汇算清缴B.取得应税所得没有扣缴义务人C.取得境外所得D.因移居境外注销中国户籍E.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得四、案例分析题（每题6分，共18分，需列示计算步骤，结果保留两位小数）1.居民个人张某2023年每月取得工资薪金收入18000元，每月专项扣除为3200元，每月享受子女教育、赡养老人专项附加扣除共计2000元，无其他扣除项目。2023年3月取得一次性劳务报酬收入3000元，10月取得一次性稿酬收入20000元。已知综合所得年应纳税所得额不超过36000元的部分税率3%，超过36000元至144000元的部分税率10%，速算扣除数2520。要求计算：（1）张某2023年综合所得的收入额；（2）张某2023年综合所得的应纳税所得额；（3）张某2023年综合所得应纳个人所得税税额。2.个体工商户李某2023年取得经营收入总额120万元，发生成本费用总额78万元，其中包含：业主李某工资支出12万元，直接向某贫困小学捐赠5万元，通过当地民政部门向公益事业捐赠10万元，合理的从业人员工资支出20万元，生产经营与家庭生活混用无法划分的费用6万元。已知李某2023年无综合所得，可享受赡养老人专项附加扣除每年24000元，经营所得年应纳税所得额超过30万元至50万元的部分税率30%，速算扣除数40500，本题不适用经营所得减半征收优惠政策。要求计算：（1）李某2023年经营所得可税前扣除的公益捐赠金额；（2）李某2023年经营所得的应纳税所得额；（3）李某2023年经营所得应纳个人所得税税额。3.居民个人王某2023年取得以下收入：（1）将自有住房对外出租，每月取得租金收入4500元，每月缴纳可扣除的相关税费200元，10月发生房屋修缮费用1200元；（2）转让持有的某非上市公司股权取得收入200万元，该股权原值为120万元，转让时发生合理税费3万元；（3）取得福利彩票中奖收入15000元，当场通过合法公益组织向灾区捐赠4000元，取得合规捐赠凭证。要求计算：（1）王某2023年财产租赁所得应纳个人所得税税额；（2）王某转让股权应纳个人所得税税额；（3）王某中奖所得应纳个人所得税税额。五、论述题（每题11分，共22分）1.请简述我国个人所得税综合所得汇算清缴的适用范围、办理时间以及无需办理汇算清缴的法定情形。2.请对比分析我国个人所得税公益慈善事业捐赠在综合所得、经营所得、分类所得中扣除规则的异同。标准答案及解析一、判断题1.参考答案：×。解析：根据个人所得税法规定，在中国境内无住所的个人，一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的，属于居民纳税人，而非满1年。2.参考答案：×。解析：稿酬所得计算收入额时，应先减除费用（每次收入不超过4000元减除800元，4000元以上减除20%），再将剩余部分减按70%计入收入额，并非直接按收入的70%计入。3.参考答案：×。解析：个体工商户业主的工资薪金支出不得在经营所得税前扣除，只能按年扣除6万元的基本减除费用。4.参考答案：√。解析：国债利息和国家发行的金融债券利息属于个人所得税免税项目。5.参考答案：√。解析：个人转让自用达5年以上且是唯一家庭居住用房取得的所得，暂免征收个人所得税。6.参考答案：×。解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，股息红利所得属于分类所得，不属于综合所得范围。7.参考答案：√。解析：纳税人赡养年满60周岁的祖父母、外祖父母，若其父母已经去世，可按照赡养老人专项附加扣除标准享受扣除。8.参考答案：√。解析：居民个人综合所得汇算清缴的办理时间为取得所得次年的3月1日至6月30日。9.参考答案：√。解析：个人取得单张有奖发票奖金所得不超过1000元（含1000元）的，暂免征收个人所得税，超过1000元的全额征收。10.参考答案：×。解析：公益慈善事业捐赠的扣除限额为纳税人申报的应纳税所得额的30%，而非收入额的30%。二、单项选择题1.参考答案：A。解析：居民纳税人判定标准为纳税年度内在境内居住累计满183天。选项A甲2023年境内居住时间为253天，超过183天，属于居民纳税人；选项B乙居住时间为181天，不满183天；选项C丙2023年境内居住时间为182天，不满183天；选项D丁2023年境内居住时间合计为122天，不满183天。2.参考答案：A。解析：综合所得适用3%-45%的超额累进税率；经营所得适用5%-35%的超额累进税率；利息股息红利等分类所得一般适用20%比例税率。3.参考答案：A。解析：住房租金专项附加扣除标准为：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；除上述城市外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。4.参考答案：A。解析：劳务报酬所得预扣预缴时，每次收入4000元以上的减除20%的费用，适用20%的预扣率，预扣预缴税额=10000×(1-20%)×20%=1600元。5.参考答案：C。解析：选项A业主工资不得扣除；选项B直接捐赠不得扣除；选项D税收滞纳金不得扣除；选项C合理的劳动保护支出可以税前扣除。6.参考答案：A。解析：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，减按50%计入应纳税所得额；持股期限在1个月以内（含1个月）的，全额计入应纳税所得额。7.参考答案：B。解析：个人出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。8.参考答案：B。解析：偶然所得公益捐赠扣除限额为应纳税所得额的30%，扣除限额=20000×30%=6000元，实际捐赠5000元可全额扣除，应纳税额=(20000-5000)×20%=3000元。9.参考答案：D。解析：无需办理汇算清缴的情形包括：年度综合所得收入不超过12万元且需要补税的；年度汇算补税金额不超过400元的；已预缴税额与年度应纳税额一致的；符合退税条件但不申请退税的。选项D需要申请退税，应当办理汇算清缴。10.参考答案：A。解析：子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元。三、多项选择题1.参考答案：ABCD。解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，财产转让所得属于分类所得，因此选项E错误。2.参考答案：ABCD。解析：选项E个人转让自用达5年以上的唯一家庭居住用房才免征个人所得税，自用3年不符合免税条件，因此选项E错误。3.参考答案：ABDE。解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护，选项C住房公积金属于专项扣除，不属于专项附加扣除。4.参考答案：ABCDE。解析：所有选项表述均符合个人所得税法关于纳税人的规定。5.参考答案：ABCDE。解析：居民个人综合所得应纳税所得额的扣除项目包括基本减除费用6万元/年、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除，符合条件的公益捐赠支出也可按规定扣除。6.参考答案：ABC。解析：选项D经营所得适用5%-35%的超额累进税率；选项E综合所得适用3%-45%的超额累进税率，因此选项DE错误。7.参考答案：ABCD。解析：选项E个体工商户生产经营费用与家庭生活费用混用无法划分的，40%视为与生产经营有关的费用准予扣除，并非全部不得扣除，因此选项E错误。8.参考答案：ABCE。解析：选项D劳务报酬所得预扣预缴环节不得扣除专项附加扣除，专项附加扣除仅能在综合所得汇算清缴环节扣除，因此选项D错误。9.参考答案：ABCE。解析：选项D个人转让自用达5年以上的唯一家庭居住用房免征个人所得税，商业用房不适用该免税政策，因此选项D错误。10.参考答案：ABCDE。解析：所有选项均属于个人所得税法规定的应当自行纳税申报的情形。四、案例分析题1.参考答案及评分标准（共6分）：（1）综合所得收入额=18000×12+3000×(1-20%)+20000×(1-20%)×70%=216000+2400+11200=229600元（2分，计算步骤正确得1分，结果正确得1分）（2）应纳税所得额=229600-60000-3200×12-2000×12=229600-60000-38400-24000=107200元（2分，计算步骤正确得1分，结果正确得1分）（3）应纳税额=107200×10%-2520=8200元（2分，计算步骤正确得1分，结果正确得1分）解析：工资薪金所得全额计入收入额；劳务报酬所得减除20%的费用后计入收入额；稿酬所得减除20%的费用后再减按70%计入收入额。综合所得扣除项目包括每年6万元基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除。2.参考答案及评分标准（共6分）：（1）调整后未考虑捐赠的应纳税所得额=1200000-(780000-120000-50000-100000+60000×40%)-60000-24000=530000元，捐赠扣除限额=530000×30%=159000元，实际通过民政部门捐赠100000元低于限额可全额扣除，直接捐赠50000元不得扣除，因此可扣除的公益捐赠金额为100000元（2分，步骤正确得1分，结果正确得1分）（2）应纳税所得额=530000-100000=430000元（2分，步骤正确得1分，结果正确得1分）（3）应纳税额=430000×30%-40500=88500元（2分，步骤正确得1分，结果正确得1分）解析：业主工资不得扣除，直接捐赠不得扣除，生产经营与家庭生活混用无法划分的费用按40%扣除，无综合所得的个体工商户可扣除基本减除费用6万元和专项附加扣除。3.参考答案及评分标准（共6分）：（1）财产租赁所得每月应纳税所得额：1-9月、11-12月共11个月每月应纳税所得额=(4500-200)×(1-20%)=3440元，10月修缮费可扣除800元，剩余400元不得结转，10月应纳税所得额=(4500-200-800)×(1-20%)=2800元，全年应纳税额=(3440×11+2800)×10%=4064元（2分，步骤正确得1分，结果正确得1分）（2）股权转让应纳税额=(2000000-1200000-30000)×20%=770000×20%=154000元（2分，步骤正确得1分，结果正确得1分）（3）中奖所得捐赠扣除限额=15000×30%=4500元，实际捐赠4000元可全额扣除，应纳税额=(15000-4000)×20%=2200元（2分，步骤正确得1分，结果正确得1分）解析：个人出租住房修缮费用每月最多扣除800元，未扣完部分不得跨期结转；财产转让所得扣除原值和合理费用后按20%征税；偶然所得捐赠扣除限额为应纳税所得额的30%。五、论述题1.