中级会计经济法房产税试题（含解析）

中级会计经济法房产税试题（含解析）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.产权出典的房产，由出典人作为房产税纳税人缴纳房产税。2.房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区和农村的房产。3.融资租赁的房产，由出租人按照租金收入作为计税依据缴纳房产税。4.企事业单位向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。5.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营当月起计征房产税。6.独立于房屋之外的围墙、水塔、室外游泳池属于房产税征税范围，应正常缴纳房产税。7.房产出租合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由承租人按照房产余值缴纳房产税。8.个人所有的非营业用房产免征房产税。9.房产税按年计征，分月缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市税务机关规定。10.计征房产税的房产原值包含地价，具体包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用。二、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.下列主体中，属于房产税纳税人的是（）A.产权属国家所有的房产，无需缴纳房产税无对应纳税人B.产权出典的房产，承典人为纳税人C.产权未确定的房产，无需缴纳房产税无对应纳税人D.租典纠纷未解决的房产，产权所有人为纳税人2.下列房产中，属于房产税征税范围需要缴纳房产税的是（）A.农村村民自营的小卖部B.城市商圈的室外游泳池C.建制镇内的工业生产厂房D.县城厂区内的独立围墙3.房产税从价计征的法定年税率为（）A.1.2%B.12%C.4%D.6%4.某企业2023年自有房产原值合计1000万元，当地规定的房产原值扣除比例为30%，当年将其中原值200万元的房产对外出租，取得不含税年租金收入20万元，其余房产全部自用。该企业2023年应缴纳的房产税为（）A.8.4万元B.9.12万元C.10.2万元D.12万元5.下列房产中，不免征房产税的是（）A.公立高校的教学用教学楼B.个人对外出租的经营用商铺C.军队自用的办公用房D.宗教寺庙自用的生活用房6.纳税人委托施工企业建设的房屋，房产税纳税义务发生时间为（）A.房屋建成当月B.房屋建成次月C.办理验收手续当月D.办理验收手续次月7.某公办公园2023年将一处原值500万元的配套商铺对外出租，当地规定的房产原值扣除比例为20%，年不含税租金收入30万元，该商铺当年应缴纳的房产税为（）A.3.6万元B.4.8万元C.1.2万元D.2.4万元8.下列关于房产税计税依据的表述，正确的是（）A.以房产投资联营共担经营风险的，按租金收入作为计税依据B.以房产投资收取固定收入不承担经营风险的，按房产余值作为计税依据C.融资租赁的房产，按年度应付租金总额作为计税依据D.对更换房屋附属设备的，需将新设备价值计入房产原值，同时扣减原有旧设备的价值9.某企业2023年7月1日购入一栋办公楼用于办公，当月完成权属变更登记取得不动产权证书，该办公楼原值2000万元，当地规定的房产原值扣除比例为30%，该企业2023年该办公楼应缴纳的房产税为（）A.7万元B.8.4万元C.14万元D.16.8万元10.下列关于房产税征收管理的表述，正确的是（）A.房产税在纳税人机构所在地税务机关缴纳B.房产税纳税期限由国家税务总局统一规定C.房产不在同一地方的纳税人，按房产坐落地点分别向房产所在地税务机关纳税D.房产税实行按月预缴、年终汇算清缴的缴纳方式三、多选题（共10题，每题2分，共20分）1.下列主体中，属于房产税纳税人的有（）A.产权属集体单位所有的房产，集体单位为纳税人B.产权出典的房产，承典人为纳税人C.产权未确定的房产，房产代管人或使用人为纳税人D.无租使用其他单位房产的，使用人为纳税人2.下列房产中，属于房产税征税范围的有（）A.城市居民所有的住宅用房B.县城内的商业经营用房C.建制镇内工矿企业的生产用房D.农村村民开设的农家乐用房3.下列关于房产税计税依据的表述，正确的有（）A.从价计征的计税依据为房产原值一次减除10%-30%后的余值B.房产原值包含与房屋不可分割的给排水、采暖、消防等附属设备价值C.出租房产约定有免收租金期限的，免收租金期间按房产余值作为计税依据D.以劳务或其他形式抵付房租的，按当地同类房产租金水平确定计税依据4.下列房产中，免征房产税的有（）A.国家机关自用的办公用房B.公立非营利性医院的门诊楼C.企业自行举办的幼儿园自用房产D.个人所有的经营用商铺5.下列关于房产税税率的表述，正确的有（）A.从价计征的法定年税率为1.2%B.从租计征的法定年税率为12%C.个人出租住房不区分用途，减按4%的税率征收房产税D.企事业单位向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税6.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）A.将原有房产用于生产经营的，从生产经营当月起计征房产税B.自行新建房屋用于生产经营的，从建成次月起计征房产税C.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续次月起计征房产税D.购置新建商品房的，从房屋交付使用次月起计征房产税7.下列房产中，无需征收房产税的有（）A.厂区内独立建设的水塔B.小区配套的室外游泳池C.农业生产用的玻璃暖房D.房地产开发企业待售的商品房8.下列关于房产税征收管理的表述，错误的有（）A.房产税实行按年计征、分期缴纳的征收方式B.房产税纳税期限由省、自治区、直辖市税务机关规定C.房产税在纳税人注册地税务机关缴纳D.跨地区持有房产的，由纳税人选择一地汇总缴纳房产税9.下列企业所持有的房产中，需要缴纳房产税的有（）A.自用的生产经营用厂房B.对外出租的临街商铺C.暂时闲置的办公用房D.企业自行举办的职工医院自用房产10.下列关于房产税的表述，错误的有（）A.产权出典的房产，出典人为房产税纳税人B.外商投资企业、外国企业不属于房产税纳税人C.计征房产税的房产原值不包含取得土地使用权支付的价款D.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，大修期间免征房产税四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.甲企业位于A市市区，2023年自有房产相关情况如下：（1）生产经营用厂房原值3000万元，当地规定的房产原值扣除比例为30%；（2）2023年1月1日将一栋原值500万元的闲置仓库对外出租给乙企业，约定租期3年，年不含税租金40万元，同时合同约定前3个月为免租期。要求：（1）计算甲企业生产经营用厂房2023年应缴纳的房产税；（2）计算甲企业出租的仓库2023年应缴纳的房产税；（3）说明免租期期间房产税的计税规则。2.自然人张某2023年持有房产情况如下：（1）自有家庭居住用房一套，原值120万元；（2）2023年1月1日将一套原值200万元的商铺出租给个体工商户李某用于经营，月不含税租金5000元；（3）2023年7月1日将一套原值80万元的住房出租给王某用于居住，月不含税租金2000元。当地规定的房产原值扣除比例为20%。要求：（1）计算张某自有居住用房2023年应缴纳的房产税；（2）计算张某出租商铺2023年应缴纳的房产税；（3）计算张某出租住房2023年应缴纳的房产税。3.丙企业为房地产开发企业，2023年开发的商品房项目相关情况如下：（1）待售商品房10栋，原值合计20000万元，尚未对外出售也未自用或出租；（2）2023年3月1日将其中一栋原值1000万元的商品房转为企业自用办公用房；（3）2023年6月1日将其中一栋原值800万元的商品房对外出租给丁公司，年不含税租金60万元，租期2年。当地规定的房产原值扣除比例为30%。要求：（1）计算丙企业待售商品房2023年应缴纳的房产税；（2）计算丙企业自用办公用房2023年应缴纳的房产税；（3）计算丙企业出租商品房2023年应缴纳的房产税。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.请论述房产税计税依据的分类、各自的适用范围及计算规则，结合现行税收优惠政策说明从租计征的特殊税率适用场景。2.请结合房产税征收管理的相关规定，论述房产税纳税义务发生时间的具体情形及对应的纳税申报要求。---标准答案及解析一、判断题1.参考答案：×。解析：本题考核房产税纳税人，产权出典的房产由承典人作为纳税人，出典人不承担纳税义务。2.参考答案：×。解析：本题考核房产税征税范围，房产税征税范围不包含农村的房产。3.参考答案：×。解析：本题考核房产税计税依据，融资租赁的房产由承租人按照房产余值计征房产税。4.参考答案：√。解析：本题考核房产税税收优惠，符合现行政策规定。5.参考答案：√。解析：本题考核房产税纳税义务发生时间，原有房产用于生产经营的纳税义务发生时间为生产经营当月，属于特殊规定。6.参考答案：×。解析：本题考核房产税征税范围，独立于房屋之外的构筑物不属于房产范畴，不征收房产税。7.参考答案：×。解析：本题考核免租期房产税计税规则，免租期内由产权所有人（出租人）按照房产余值缴纳房产税。8.参考答案：√。解析：本题考核房产税税收优惠，个人所有非营业用房产免征房产税，营业用房产正常征税。9.参考答案：×。解析：本题考核房产税征收管理，房产税纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定，并非税务机关规定，缴纳周期为分季或半年缴纳，并非分月。10.参考答案：√。解析：本题考核房产税计税依据的原值确认规则，房产原值需包含对应地价，符合政策规定。二、单选题1.参考答案：B。解析：选项A产权属国家所有的由经营管理单位为纳税人；选项C产权未确定的由代管人或使用人为纳税人；选项D租典纠纷未解决的由使用人为纳税人，仅选项B表述正确。2.参考答案：C。解析：选项A农村房产不征税；选项B、D不属于房产范畴不征税，仅选项C属于征税范围。3.参考答案：A。解析：从价计征年税率1.2%，从租计征法定税率12%，4%为优惠税率，本题选A。4.参考答案：B。解析：自用部分房产税=（1000-200）×（1-30%）×1.2%=6.72万元，出租部分房产税=20×12%=2.4万元，合计6.72+2.4=9.12万元。5.参考答案：B。解析：个人出租的经营用商铺不属于免税范围，需正常缴纳房产税，其余选项均为免税房产。6.参考答案：D。解析：委托施工企业建设的房屋，纳税义务发生时间为办理验收手续次月。7.参考答案：A。解析：公园出租的配套商铺不属于免税范围，按租金收入计征房产税=30×12%=3.6万元。8.参考答案：D。解析：选项A共担风险的按余值计税；选项B收取固定收入不担风险的按租金计税；选项C融资租赁按余值计税，仅选项D表述正确。9.参考答案：A。解析：2023年7月取得权属，纳税义务从8月起算，共5个月，房产税=2000×（1-30%）×1.2%×5/12=7万元。10.参考答案：C。解析：选项A房产税在房产所在地缴纳；选项B纳税期限由省级人民政府规定；选项D房产税按年计征分期缴纳，无需年终汇算清缴，仅选项C表述正确。三、多选题1.参考答案：ABCD。解析：四个选项均符合房产税纳税人的认定规则。2.参考答案：ABC。解析：农村房产不属于房产税征税范围，选项D错误，其余选项正确。3.参考答案：ABCD。解析：四个选项均符合房产税计税依据的相关规定。4.参考答案：ABC。解析：个人所有的经营用商铺需正常缴纳房产税，选项D错误，其余选项均为免税房产。5.参考答案：ABCD。解析：四个选项均符合房产税税率的相关规定。6.参考答案：ABCD。解析：四个选项均符合房产税纳税义务发生时间的规定。7.参考答案：ABCD。解析：选项A、B、C不属于房产范畴，选项D房地产开发企业待售商品房未发生自用、出租行为的不征收房产税，四个选项均无需征税。8.参考答案：BCD。解析：选项B纳税期限由省级人民政府规定；选项C房产税在房产所在地缴纳；选项D跨地区房产需分别在坐落地纳税，三个选项表述错误，选项A表述正确。9.参考答案：ABC。解析：企业办的职工医院自用房产免征房产税，选项D错误，其余选项均需正常缴纳房产税。10.参考答案：ABC。解析：选项A产权出典的承典人为纳税人；选项B外商投资企业、外国企业属于房产税纳税人；选项C房产原值包含地价，三个选项表述错误，选项D表述正确。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）生产经营用厂房房产税=3000×（1-30%）×1.2%=25.2万元，本小问2分，公式正确得1分，结果正确得1分。（2）免租期3个月按余值计税：500×（1-30%）×1.2%×3/12=1.05万元，后9个月按租金计税：40×9/12×12%=3.6万元，合计房产税=1.05+3.6=4.65万元，本小问2分，两种计税方式各1分，结果正确得1分。（3）免租期期间，由产权所有人按照房产余值缴纳房产税，本小问2分，表述准确得全分，表述不完整酌情扣1分。2.参考答案及评分标准：（1）个人所有的非营业用居住用房免征房产税，应纳税额为0，本小问2分。（2）出租商铺按12%税率计税：5000×12×12%=7200元，本小问2分，公式正确得1分，结果正确得1分。（3）出租住房减按4%税率计税，出租期限6个月：2000×6×4%=480元，本小问2分，优惠税率适用正确得1分，结果正确得1分。3.参考答案及评分标准：（1）房地产开发企业待售的商品房不征收房产税，应纳税额为0，本小问2分。（2）3月转自用，纳税义务从4月起算，共9个月：1000×（1-30%）×1.2%×9/12=6.3万元，本小问2分，纳税义务时间认定正确得1分，结果正确得1分。（3）6月出租，纳税义务从7月起算，共6个月：60×6/12×12%=3.6万元，本小问2分，纳税义务时间认定正确得1分，结果正确得1分。五、论述题1.参考答案及评分标准：（1）房产税计税依据分为从价计征和从租计征两类，本要点2分。（2）从价计征适用范围为纳税人自有自用的应税房产，计算规则为以房产原值一次减除10%-30%的扣除比例后的余值为计税依据，乘以1.2%的年税率计算应纳税额，房产原值包含取得土地使用权支付的价款、与房屋不可分割的附属设备及配套设施价值，本要点3分，适用范围1分，计算规则2分。（3）从租计征适用范围为纳税人对外出租的应税房产，计算规则为以不含增值税的租金收入为计税依据，乘以12%的法定税率计算应纳税额，租金收入包括货币、实物及其他形式的经济利益，以劳务或其他非货币形式抵付租金的按当地同类房产租金水平确定计税依据，本要点3分