中级会计考试综合题库（含答案）

中级会计考试综合题库（含答案）一、判断题（每题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.企业为执行不可撤销的销售合同而持有的存货，若持有的存货数量多于销售合同订购数量的，全部存货的可变现净值均应当以合同价格为基础计算。2.存在弃置费用的固定资产，在使用寿命内，按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，应当在发生时计入财务费用。3.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放股票股利时，投资企业应当按照持股比例调整长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。4.企业向客户授予知识产权许可，若属于在某一时段内履行的履约义务，应当按照履约进度确认收入，无需考虑客户是否实际使用该知识产权。5.企业从政府取得的经济资源，若与企业销售商品等日常经营活动密切相关，且是商品对价的组成部分，应当按照政府补助准则进行会计处理。6.可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，因此所有可抵扣暂时性差异均应当确认对应的递延所得税资产。7.企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，应当采用交易发生日的即期汇率进行折算。8.母公司编制合并财务报表时，仅需要将全部境内子公司纳入合并范围，境外子公司由于记账本位币不同无需纳入合并范围。9.在租赁期开始日，承租人应当对所有租赁确认使用权资产和租赁负债，短期租赁和低价值资产租赁除外。10.债务人以存货清偿债务的，应当按照存货的公允价值确认销售收入，同时结转销售成本。二、单项选择题（每题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费5万元，增值税税额0.45万元，入库前发生挑选整理费1万元，运输途中发生合理损耗0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.206B.206.5C.232.45D.232.952.甲公司2024年1月1日购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，安装过程中领用自产产品一批，成本为20万元，市场售价为30万元，发生安装人员薪酬10万元，2024年6月30日设备达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.25.5B.26.5C.27D.533.甲公司2024年1月1日以银行存款800万元购入乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为3000万元，与其账面价值相等。2024年乙公司实现净利润500万元，宣告发放现金股利100万元，持有的其他债权投资公允价值上升200万元。不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.900B.1080C.1050D.11404.甲公司2024年1月1日与客户签订一项为期3年的服务合同，合同总价款为300万元，预计总成本为180万元。2024年实际发生成本60万元，2025年实际发生成本75万元，截至2025年末，甲公司经专业测量履约进度为75%。不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的收入为（）万元。A.125B.100C.225D.755.甲公司2024年收到当地政府部门拨付的研发补贴资金100万元，该补贴用于补贴甲公司正在进行的某项新技术研发项目的前期费用支出，该项目尚处于研究阶段，甲公司对政府补助采用总额法核算。不考虑其他因素，甲公司收到该笔补贴时应当计入的会计科目是（）。A.其他收益B.递延收益C.营业外收入D.资本公积6.甲公司2024年实现利润总额1000万元，当年发生的交易或事项中，会计与税法存在差异的包括：国债利息收入50万元，违反环保规定被罚款20万元，年末计提存货跌价准备30万元。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，甲公司2024年应交所得税为（）万元。A.250B.242.5C.257.5D.2557.甲公司记账本位币为人民币，2024年3月1日以每股5港元的价格购入乙公司H股股票100万股作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1港元=0.8元人民币，款项已支付。2024年12月31日，乙公司H股股票市价为每股6港元，当日即期汇率为1港元=0.85元人民币。不考虑其他因素，甲公司2024年因该项交易性金融资产应确认的公允价值变动损益为（）万元人民币。A.110B.60C.50D.1708.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2024年甲公司将一批成本为100万元的商品以150万元的价格销售给乙公司，乙公司当年对外销售了60%，剩余40%形成期末存货，未计提存货跌价准备。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素，甲公司2024年末编制合并财务报表时，应抵消的存货项目金额为（）万元。A.20B.50C.30D.159.甲公司2024年1月1日从乙公司租入一台生产设备，租赁期为3年，每年年末支付租金100万元，租赁内含利率为6%，(P/A,6%,3)=2.6730，不考虑其他因素，甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债金额为（）万元（计算结果保留两位小数）。A.300B.267.30C.283.02D.274.3210.甲公司应付乙公司账款200万元，因甲公司发生财务困难无法按期偿还，2024年6月1日双方签订债务重组协议，甲公司以一项固定资产抵偿债务，该项固定资产的账面原值为250万元，已计提折旧120万元，未计提减值准备，公允价值为100万元。不考虑相关税费等其他因素，甲公司因该项债务重组应确认的其他收益金额为（）万元。A.70B.100C.20D.50三、多项选择题（每题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，应当计入企业存货成本的有（）。A.商品流通企业采购商品过程中发生的金额较大的运输费B.生产产品过程中发生的直接人工费用C.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用D.存货入库后发生的仓储费用2.下列各项关于固定资产后续计量的表述中，正确的有（）。A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照暂估价值计提折旧B.固定资产更新改造支出满足资本化条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除C.生产车间固定资产发生的日常修理费用应当计入管理费用D.专设销售机构固定资产发生的折旧费用应当计入销售费用3.下列各项关于长期股权投资核算的表述中，正确的有（）。A.同一控制下企业合并取得的长期股权投资，初始投资成本为合并日被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额B.非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，初始投资成本为付出对价的公允价值C.采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应当确认投资收益D.采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位发生净亏损时，投资企业应当按照持股比例确认投资损失，直至长期股权投资的账面价值减记至零为限，负有额外损失义务的除外4.下列各项中，属于企业在判断客户是否取得商品控制权时应当考虑的迹象有（）。A.企业就该商品享有现时收款权利B.客户已拥有该商品的法定所有权C.客户已实物占有该商品D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬5.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，总额法下应当在相关资产使用寿命内分期计入损益B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，应当直接计入当期损益或冲减相关成本C.企业收到的政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量D.政府补助的净额法，是将政府补助作为相关资产账面价值或所补偿成本费用的扣减6.下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。A.固定资产的账面价值大于其计税基础B.交易性金融资产的账面价值大于其计税基础C.预计负债的账面价值大于其计税基础D.无形资产的账面价值小于其计税基础7.企业在选择记账本位币时，应当考虑的因素有（）。A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算C.融资活动获得的货币D.保存从经营活动中收取款项所使用的货币8.下列各项中，属于母公司编制合并财务报表时应当进行的准备工作的有（）。A.统一母子公司的会计政策B.统一母子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.收集编制合并财务报表所需的内部交易资料9.下列各项中，属于租赁构成要素的有（）。A.存在一定期间B.存在已识别资产C.资产供应方向客户转移对已识别资产使用权的控制D.资产供应方拥有对资产的实质性替换权10.下列各项中，属于债务重组方式的有（）。A.债务人以资产清偿债务B.债务人将债务转为权益工具C.修改其他条款，如调整债务本金、改变债务利息、变更还款期限等D.以上三种方式的组合四、案例分析题（每题6分，共18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司为家电生产销售企业，2024年10月1日开展促销活动，约定凡购买其生产的某型号冰箱的客户，均可获得一张300元的代金券，该代金券可在未来3个月内用于购买甲公司生产的任意小家电，满1000元即可使用。2024年10月甲公司共销售该型号冰箱1000台，每台售价2000元（不含增值税），每台冰箱的成本为1200元，预计未来有80%的客户会使用该代金券，每张代金券的预计单独售价为240元。要求：（1）计算甲公司2024年10月销售冰箱时应确认的收入金额；（2）编制甲公司2024年10月销售冰箱时相关的会计分录。2.甲公司2024年1月1日购入一项管理用无形资产，取得成本为600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。税法规定，该类无形资产按照15年的使用年限摊销，摊销方法、净残值与会计规定一致。2024年12月31日，甲公司对该项无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为520万元，计提减值准备20万元。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）计算2024年12月31日该项无形资产的账面价值和计税基础；（2）计算2024年12月31日该项无形资产产生的暂时性差异金额，判断其类型，并确认对应的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。3.甲公司2024年1月1日以银行存款1200万元购入乙公司80%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为1500万元，与其账面价值相等，其中股本为800万元，资本公积为300万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。2024年乙公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，宣告发放现金股利50万元，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。甲公司和乙公司在合并前不存在关联方关系。要求：（1）计算甲公司编制2024年末合并资产负债表时应当确认的商誉金额；（2）编制甲公司2024年末合并财务报表时对乙公司长期股权投资的调整分录以及与所有者权益相关的抵消分录。五、论述题（每题11分，共22分。要求观点明确，条理清晰，结合会计准则相关规定作答）1.2017年我国修订发布了新收入准则，改变了原收入准则下以风险报酬转移为核心的收入确认模式，改为以控制权转移为核心的五步法模型。请结合中级会计实务所学内容，论述新收入准则下收入确认的五步法模型的具体内容，以及该模型相比原准则的主要优势。2.递延所得税的核算是中级会计实务中所得税章节的核心内容，其产生的根源是会计核算与税法规定之间的暂时性差异。请论述确认递延所得税资产和递延所得税负债应当遵循的基本原则，以及哪些特殊情形下无需确认递延所得税资产或递延所得税负债。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：企业为执行不可撤销的销售合同而持有的存货，若持有的存货数量多于销售合同订购数量的，合同约定数量部分的可变现净值以合同价格为基础计算，超出部分的可变现净值以一般销售价格为基础计算，不能全部按照合同价格计算。2.参考答案：√。解析：存在弃置费用的固定资产，应当将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认预计负债，在固定资产使用寿命内，按照预计负债的摊余成本和实际利率计算的利息费用计入当期财务费用。3.参考答案：×。解析：被投资单位宣告发放股票股利时，投资企业无需进行账务处理，仅需要在备查簿中登记增加的股份数量即可，不需要调整长期股权投资账面价值，也不确认投资收益。4.参考答案：√。解析：属于某一时段内履行的履约义务，应当按照履约进度确认收入，客户是否实际使用相关知识产权不影响收入的确认进度，只要履约义务的进度能够可靠计量即可。5.参考答案：×。解析：企业从政府取得的经济资源，若与企业销售商品等日常经营活动密切相关，且是商品对价的组成部分，不属于政府补助，应当按照收入准则的规定进行会计处理。6.参考答案：×。解析：可抵扣暂时性差异只有在未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣该差异时，才能够确认递延所得税资产，同时存在特殊交易产生的可抵扣暂时性差异无需确认递延所得税资产，如商誉的初始确认、不影响会计利润也不影响应纳税所得额的交易等。7.参考答案：×。解析：企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算，所有者权益项目除未分配利润外，采用交易发生日的即期汇率折算。8.参考答案：×。解析：母公司编制合并财务报表时，只要是能够被母公司控制的子公司，无论境内还是境外，均应当纳入合并范围，记账本位币不同仅需要进行外币报表折算即可，不影响合并范围的认定。9.参考答案：√。解析：根据新租赁准则规定，在租赁期开始日，承租人应当对所有租赁确认使用权资产和租赁负债，短期租赁（租赁期不超过12个月）和低价值资产租赁可以选择简化处理，不确认使用权资产和租赁负债。10.参考答案：×。解析：根据新债务重组准则规定，债务人以存货清偿债务的，不需要按照公允价值确认销售收入，应当按照存货的账面价值结转，债务账面价值与存货账面价值的差额计入其他收益。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：A。解析：增值税一般纳税人购入原材料的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本，运输途中的合理损耗已经包含在采购价款中，不需要额外扣除，因此原材料入账价值=200+5+1=206万元。2.参考答案：B。解析：需要安装的固定资产达到预定可使用状态前的支出均计入固定资产成本，领用自产产品不需要确认收入，按照成本结转，因此固定资产入账价值=500+20+10=530万元，2024年折旧额=530/10/2=26.5万元。3.参考答案：B。解析：权益法核算长期股权投资，初始投资成本800万元小于应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额300030%=900万元，调整初始投资成本至900万元，后续按照被投资方所有者权益变动调整：净利润调整50030%=150万元，现金股利调整减少10030%=30万元，其他债权投资公允价值上升调整20030%=60万元，因此年末账面价值=900+150-30+60=1080万元。4.参考答案：A。解析：2024年履约进度=60/180=1/3，确认收入3001/3=100万元，2025年末累计确认收入30075%=225万元，因此2025年确认收入=225-100=125万元。5.参考答案：B。解析：与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，收到时应当先计入递延收益，后续在相关费用确认期间计入当期损益。6.参考答案：A。解析：应纳税所得额=利润总额-免税收入+不得扣除项目+纳税调增项目=1000-50+20+30=1000万元，应交所得税=100025%=250万元。7.参考答案：A。解析：交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额计入公允价值变动损益，因此公允价值变动损益=61000.85-51000.8=510-400=110万元。8.参考答案：A。解析：内部交易未实现损益=（150-100）40%=20万元，编制合并报表时应当抵消存货中包含的未实现内部损益20万元。9.参考答案：B。解析：租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量，因此租赁负债金额=1002.6730=267.30万元。10.参考答案：A。解析：债务人以非金融资产清偿债务，应当将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入其他收益，因此其他收益金额=200-（250-120）=70万元。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：选项D，存货入库后发生的仓储费用一般计入当期管理费用，只有在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用才计入存货成本。2.参考答案：ABCD。解析：四个选项表述均符合固定资产准则的相关规定。3.参考答案：ABCD。解析：四个选项表述均符合长期股权投资准则的相关规定。4.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于判断控制权转移的常见迹象。5.参考答案：ABCD。解析：四个选项表述均符合政府补助准则的相关规定。6.参考答案：AB。解析：选项C和选项D产生的是可抵扣暂时性差异，选项A和B产生应纳税暂时性差异。7.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于企业选择记账本位币时应当考虑的因素。8.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于编制合并财务报表前的必要准备工作。9.参考答案：ABC。解析：如果资产供应方拥有对资产的实质性替换权，表明不存在已识别资产，不属于租赁的构成要素，因此选项D错误。10.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于债务重组准则规定的债务重组方式。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案及评分标准（共6分）（1）计算过程：销售冰箱的单独售价总额=10002000=2000000元（1分）代金券的单独售价总额=1000240=240000元（1分）销售冰箱应分摊的交易价格=2000000/(2000000+240000)2000000≈1785714.29元，即应确认的收入金额为1785714.29元（1分）（2）会计分录：借：银行存款2260000贷：主营业务收入1785714.29合同负债214285.71应交税费-应交增值税（销项税额）260000（2分）借：主营业务成本1200000贷：库存商品1200000（1分）2.参考答案及评分标准（共6分）（1）账面价值计算：2024年会计摊销额=600/10=60万元，计提减值准备20万元，因此账面价值=600-60-20=520万元（2分）计税基础计算：2024年税法允许摊销额=600/15=40万元，因此计税基础=600-40=560万元（2分）（2）暂时性差异=560-520=40万元，属于可抵扣暂时性差异（1分），应确认递延所得税资产=4025%=10万元（1分）3.参考答案及评分标准（共6分）（1）商誉=合并成本-应享有被购买方可辨认净资产公允价值份额=1200-150080%=0万元（1分）（2）调整分录：借：长期股权投资160贷：投资收益160（20080%）（1分）借：投资收益40贷：长期股权投资40（5080%）（1分）抵消分录：借：股本800资本公积300盈余公积120未分配利润430（300+200-20-50）贷：长期股权投资1320（1200+160-40）少数股东权益330（165020%）（3分）五、论述题答案及评分标准1.参考答案及评分标准（共11分）（1）五步法模型具体内容（6分，每点1.2分）：第一步：识别与客户订立的合同。合同需要满足双方批准、明确权利义务、明确支付条款、具有商业实质、对价很可能收回五个条件。第二步：识别合同中的单项履约义务。履约义务是指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺，需要区分商品本身可区分、合同层面可区分两个条件。第三