2023年中级审计师理论与实务试题及答案卷一

2023年中级审计师《理论与实务》试题及答案（卷)

1.【单项选择题】（历年真题）按照审计法口勺规定，我国国家审计

的法律责任包括（）

A.行政责任和民事责任

B.行政责任和刑事责任

C.刑事责任和民事责任

D.行政责任、刑事责任和民事责任

【答案】B

【解析】考点为审计法律责任。《中生人民共和国审计法》所规

定出J审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括对应W、J刊事

责任，但不包括民事责任。

2.【单项选择题】（历年真题）下列有关国家审计法律责任时表述

中，对时时是（）

A.以民事责任为主

B.以刑事责任为主

C.以赔偿责任为主

D.以行政责任为主

【答案】D

【解析】国家审计人员出J法律责任。国家审计是以行政责任为主

的法律责任，也包括对应mI刑事责任，但不包括民事责任。

3.【单项选择题】（历年真题）下列有关《审计法》所规定法律责

任的表述，对日勺H勺是（）

A.法律责任的范围波及国家审计、内部审计和社会审计

B.法律责任区）主体包括被审计单位及其有关的直接负责人和国

家审计人员

C.法律责任以行政责任为主，民事责任为辅

D.法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任

【答案】B

【解析】《审计法》是因实行审计监督产生的有关当事人的法律

责任，有关当事人是法律责任日勺主体，包括被审计单位及其有关的直

接负责人和国家审计人员。

4.【单项选择题】（历年真题）下列有关国家审计法律责任的表述

中，错误的是（）。

A.是因实行审计监督产生日勺有关当事人日勺法律责任

B.是以行政责任为主的法律责任，也包括对应的刑事责任和民事

责任

C.法律责任日勺主体包括被审计单位及其有关的直接负责人和国

家审计人员

D.是在国家审计监督过程中发生出J与审计机关履行审计监督职

能亲密有关的法律责任

【答案】B

【解析】是以行政责任为主日勺法律责任，也包括对应的刑事责任,

不包括民事责任。

1.单项选择题】根据《审计署有关内部审计工作H勺规定》，领导

内部审计机构开展工作的应当是（）

A.本单位的财务经理

B.本单位欢（财务部门

的各单位，当内部审计发现重大违纪违法问题线索时，如下处理不对

W、小、」是（）o

A.向本单位党组织、董事会（或重要负责人）汇报

B.向上一级单位H勺内部审计机构汇报

C.将有关资料报送同级审计机关立案

D.向本级人民政府汇报

【答案】D

【解析】针对重大违纪违法问题线索，在向本单位党组织、董事

会（或重要负责人）汇报日勺同步，应当及时向上一级单位日勺内部审计机

构汇报，同步应当将重大违纪违法的问题线索等资料报送同级审计机

关立案。

4.【单项选择题】如下针对内部审计机构的说法中，不对的的是

（）。

A.针对所有事项均可以向社会购置审计服务

B.向社会购置审计服务时，应当由内部审计机构对采用的审计成

果负责

C.所需经费应当列入本单位预算

D.内部审计机构负责人应当具有审计、会计、经济、法律或者管

理等工作背景

【答案】A

【解析】A：除涉密事项外，可以根据内部审计工作需要向社会

购置审计服务，并对采用日勺审计成果负责。

5.【多选题】在国家机关、事业单位、社会团体中，内部审计机

构应向哪个机构负责是()c

A.本单位党组织

B.董事会

C.监事会

D.审计委员会

E.财务负责人

【答案】AB

【解析】国家机关、事业单位、社会团体H勺内部审计机构或者履

行内部审计职责日勺内设机构，应当在本单位党组织、董事会（或重要

负责人）直接领导下开展内部审计工作，向其负责并汇报工作。

6.【多选题】如下属于内部审计机构职责日勺有（）。

A.对政府投资和以政府投资为主日勺建设项目的预算执行状况和

决算，进行审计监督

B.对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督

C.对本单位及其所属单位固定资产投资项目进行审计

D.对本单位及其所属单位经济管理和效益状况进行审计

E.对本单位及其所属单位内部控制及风险管理状况进行审计

【答案】CDE

【解析】AB属于国家审计日勺职责。

7.【多选题】按照现行《审计署有关内部审计工作日勺规定》，内

部审计机构的权限有（）

o

A.检查有关生产、经营和财务活动的资料、文献和现场勘查实物

B.检查有关计算机系统及其电子数据和资料

C.向政府有关部门通报或向社会公布审计成果

D.对正在进行的严重违法违规、严重损失挥霍行为，作出临时制

止决定

E.提出纠正、史理违反违规行为的意见及改善经营管理、提高经

济效益W、J提议

【答案】ABDE

【解析】选项C,属于国家审计日勺权限。

8.【多选题】下列各项中，属于内部审计机构应当履行的职责有

()。

A.对本单位及其所属单位财政财务收支进行审计

B.对本单位及其所属单位固定资产投资项目进行审计

C.对本单位日勺领导人履行经济责任状况进行审计

D.对社会审计机构为本单位出具的有关审计汇报进行核查

E.对本单位及其所属单位日勺境外机构、境外资产和境外经济活动

进行审计

【答案】ABE

9.【多选题】下列各项对内部审计成果运用的表述中，对的的是

()。

A.被审计单位负责人为整改第一负责人

B.单位对内部审计发现的经典性、普遍性、倾向性问题，应当及

时分析研究、制定和完善对应管理制度

C.内部审计机构应当加强与内部纪检、巡查巡视、组织人事等其

他内部监督力量协作配合，建立信息共享、成果共用、重要事项共同

实行、问题整改问责共同贯彻等工作机制。

D.系统内各单位口勺内部审计成果和发现的重大违纪违法问题线

索，在向本单位党组织、董事会(或重要负责人)汇报日勺同步，应及时

向上一级单位的内部审计机构汇报。

E.对内部审计发现且纠正日勺问题应在自计汇报中反应。

【答案】ABCD

【解析】内部审计成果运用

1.国家审计机关、事业单位、社会团体等单位应当建立健全审计

发现问题的整改机制，被审计单位负责人为整改第一负责人

2.被审计单位应及时整改，并将整改成果书面告知内部审计机构

3.单位对内部审计发现的经典性、普遍性、倾向性问题，应当及

时分析研究、制定和完善对应管理制度

4.内部审计机构应当加强与内部纪检、巡查巡视、组织人事等其

他内部监督力量协作配合，建立信息共享、成果共用、重要事项共同

实行、问题整改问责共同贯彻等工作机制

5.内部审计成果及整改状况应当作为考核、任免、奖惩干部和有

关决策的重要根据。

6.系统内各单位的内部审计成果和发现H勺重大违纪违法问题线

索，在向本单位党组织、董事会（或重要负责人）汇报日勺同步，应及时

向一级单位的内部审计机构汇报。单位对内部审计发现的重大违纪违

法问题线索，应按照管辖权限依法依规及时移交纪检察机关、司法机

关。

7.国家机关、事业单位、社会团体等单位应将内部审计计划、工

作总结、审计汇报、整改状况以及发现的重大违法违纪问题线索等资

料报同级审计机关立案。审计机关应对其进行分析，并作为编制年度

审计项目计划日勺参照根据。

此外：对内部审计发现且纠正的问题不再在审计汇报中反应。

1.【单项选择题】审计人员发现，甲企业财务人员赵某负责根据

收到日勺支票填写银行进账单，下列工作还可以由赵某承担的职责是

()。

A.将填写的银行进账单送存银行

B.进行现金监盘

C.登记银行存款总账

D.编制银行存款余额调整表

【答案】A

【解析】根据“根据收到的支票填写银行进账单”判断，赵某是

出纳。B：监盘是审计人员的工作，出纳需要参与盘点。C和D所

述工作均需要出纳以外的人员办理。

2.【单项选择题】被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导

致内部控制失效日勺是()

A.出纳员负责现金、银行存款日志账和总账的登记

B.报销单据的填制和审核分离

C.支票与印章由不一样人保管

D.出纳员以外人员负责银行存款余额调整表的编制

【答案】A

【解析】现金、银行存款日志账和总账应由不一样的人员登记。

3.【单项选择题】（历年试题）下列选项中，能由同一种人承担的

是（）

A.会计记录与审核

B.现金支付的审批与执行

C.现金日志账与现金总账记录

D.现金保管与现金日志账记录

【答案】D

【解析】现金保管和现金日志账记录是出纳的职责。

4.【单项选择题】（历年试题）被审计单位下列货币资金业务向内

部控制制度中，与银行存款无直接关系日勺是（）

A.每日清点现金，做到账实相符

B.当日收入的现金及时送存银行

C.对货币资金业务实行内部审计

D.货币资金收支与记账岗位分离

【答案】A

【解析】A仅与现金有关。

5.【多选题】审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评

价时，认为下列职责应分离日勺有（）。

A.登记现金日志账与登记银行存款日志账

B.登记银行存款日志账与查对银行对账单

C.登记银行存款日志账与保管空白支票

D.保管空白支票与保管财务印章

E.登记现金日志账与登记现金总分类账

【答案】BDE

6.【多选题】下列各项中，与货币资金有关的内部控制应当采用

的措施有()

A.定期查对检查

B.严格职责分工

C.控制坐支规模

D.严格财产实物控制

E.严格授权同意

【答案】ABDE

【解析】控制活动要素一业务授权控制，职责分工控制，凭证

与记录控制，实物控制，独立检查。

7.【多选题】下列各项中，与货币资金有关的实物控制包括()

A.出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的

靠近。

B.在企业内部，现金的收取和支付要尽量集中办理，收到口勺现

金要及时解缴银行，防止坐支现金

C.作废的法定票据，应当按照规定予以保留，不得随意处置或

销毁

D.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人

保管

E.定期盘点现金，做到账实相符

【答案】ABCD

【解析】实物控制一一限制靠近货币资金及有关单据。

1.设置现金、支票、账簿保管设施，防止失窃。出纳员主管现金

和银行单据的收付与保管，要限制其他人口勺靠近。

2.在企业内部，现金的收取和支付要尽量集中办理，收到的现金

要及时解缴银行，防止坐支现金

3.企业应明确多种票据的购置、保管、领用、背书转让、注销等

环节日勺职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据日勺遗

失和被盗用;作废的法定票据，应当按照规定予以保留，不得随意处

置或销毁;超过法定保管期限可以销毁的票据，可以销毁的），在履行

审核手续后销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。

4.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保

管。严禁一种保管支付款项所需日勺所有印章控制活动要素一一业务授

权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。

重要考点2：货币资金日勺重要风险

1.【多选题】货币资金业务交易、账户余额和列报日勺认定层次日勺

重要风险时也许包括（）

A.虚假日勺余额或交易导致银行存款余额的存在或交易的发生存

在重大错报风险

B.未采用对W、JW、J折算汇率导致外币交易计价错误

C.期末银行存款收支存在大额的截止性错误

D.未披露限制使用的大额银行存款

E.销售收入没有记入对的口勺会计期间

【答案】ABCD

【解析1货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的重要

风险欧I也许包括：

L虚假的余额或交易导致银行存款余额日勺存在或交易日勺发生存

在重大错报风险。

2.大额的外币交易和余额，也许存在处币交易或余额未被精确记

录出J风险。如因未采用对出JH勺折算汇率导致外币交易计价错误。

3.期末银行存款收支存在大额日勺截止性错误。如银付企未付、企

收银未收等。

4.未按规定对货币资金作出恰当披露。例如，未披露限制使用的

大额银行存款。

2.【多选题】当出现下列状况时，也许表明存在舞弊风险，审计

人员应保持警惕（）

A.被审计单位日勺现金交易比例较高，并与其所在的行业常用日勺结

算模式不一样

B.在没有经营业务的地区开立银行账户

C.银行存款明细账存在非正常转账日勺“一借一贷”期末银行存款

收支存在大额日勺截止性错误

D.存在银行未达款项

E.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持

【答案】ABCE

【解析】货币资金审计中需要保持警惕日勺重要情形（存在如下事

项或情形时，也许表明存在舞弊风险）：

L被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在日勺行业常用日勺结

算模式不一样；

2,库存现金规模明显超过业务周转所需资金；

3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；

4.在没有经营业务H勺地区开立银行账户；

5.企业资金寄存于管理层或员工个入账户；

6.货币资金收支金额与现金流量表不匹配；

7.不能提供银行对账单或银行存款余额凋节表；

8.存在长期或大量银行未达账项；

9.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；

10.违反货币资金寄存和使用规定（如上市企业未经同意开立账户

转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等）；

11.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务;

12.被审计单位以多种理由不配合注册会计师实行银行函证。

止匕外，审计人员在审计其他财务报表项目时，还也许关注到其他

某些也需要保待警惕的其他事项或情形：

1.存在没有详细业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来；

2.长期挂账的大额预付款项；

3,存在大额自有资金的J同步，向银行高额举债；

4.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供

应商名称不一致

5.开具日勺银行承兑汇票没有银行承兑协议支持；

6.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理

1.【多选题】下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评

阳有（）

A.审阅被审计单位货币资金有关制度规定

B.抽查银行存款余额调整表上编制人签章与否为出纳员以外日勺

人员

C.检查货币资金收付凭证的管理状况

D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证

E.使用分析性复核措施（分析措施）检查货币资金总体合理性

【答案】ABC

【解析】调查理解货币资金内部控制;抽查收款凭证;抽验付款凭

证;抽查一定期间现金、银行存款日志账并与总账查对;抽查银行存款

余额调整表与库存现金盘点表;查阅制度一一职责分工;检查货币资金

收付凭证W、J管理状况;评价货币资金业务内部控制。

2.【多选题】（历年试题）下列各项中，属于货币资金业务内部控

制测试程序的有（）

A.抽取付款凭证审查有无审批签字

B.检查银行存款余额调整表日勺编制与否及时对时

C.观测支票与臼章的保管与否分离

D.分析每月银行存款变动趋势与否存在异常

E.监督盘点库存现金

【答案】ABCE

【解析】货币资金内部控制测评：1.调查理解货币资金内部控制2

抽查收款凭证;3.抽验付款凭证;4.抽查一定期间现金、银行存款日志账

并与总账查对;5.抽查银行存款余额调整表与库存现金盘点表;6.查阅

制度一一职责分工;7.检查货币资金收付凭证的管理状况;8.评价货币

资金业务内部控制。此外，现金监盘程序是用作控制测试还是实质性

程序

3.【多选题】下列各项有关现金监盘过程的说法，对FI勺时有（）

A.审计人员观测现金盘点计划的遵照状况，以及记录和控制现

金盘点成果的状况抽取付款凭证审查有无审批签字

B.审计人员检查现金以确定其与否存在，并检查现金盘点成果。

c.通过监盘审计人员获取有关盘点程序可靠性W、j审计证据。

D.审计人员现金监盘属于实质性程序，不能用于控制测试程序

E.存在多处日勺现金，要同步进行监盘

【答案】ABCE

【解析】D.现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决

于注册会计师对风险评估成果、审计方案和实行日勺特定程序的判断。

审计人员可以将现金监盘同步用作内部控制测和实质性程序。

重要考点：现金与银行存款审计目日勺和措施

1.【单项选择题】下列有关现金监盘的表述，对的的是（）o

A.现金监盘应当在会计主管不在场的状况下进行

B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行

C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表

D.出纳人员保险柜内库存现金实有数额不大于现金日志账当日

余额，即应确认为重要违规问题

【答案】B

【解析】A：在会计主管人员和审计人员在场日勺状况下，由出纳

亲自清点现金，并做出记录。C：出纳员清点库存现金后来，应由其

填制“库存现金盘点表”。D：应首先进行调查。

2.【单项选择题】审计人员检查现金日志账时，通过审阅日志账

摘要栏可以初步判断（）o

A.现金收付业务与否合法

B.对方会计科目日勺使用与否对的

C.收入的现金有无坐支现象

D.现金日志账与否序时登记

【答案】A

3.单项选择题】审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对

账单余额与银行存款日志账余额不符时，应采用的最有效审计程序是

()

A.抽查支票和汇票有无及时解缴银行

B.分析定期存款占银行存款日勺比例

C.抽查大额银行存款支出业务的资金去向

D.检查该银行账户的银行存款余额调整表

【答案】D

4.【单项选择题】审计人员审查库存现金时，发现账面结存4

298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付的I150元劳务费和

己报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论

是()

A.库存现金短缺1270元

B.库存现金短缺670元

C.库存现金短缺600元

D.库存现金溢余600元

【答案】C

【解析】4298.20-150-520-3028.20=600元。

5.【单项选择题】（历年真题）下列各项中，可用于证明现金收支

截止期对的的审计程序是（）

A.对库存现金实行监督盘点

B.查对现金日志账和总账余额

C.审查资产负债表日前后一段时间H勺现金收支原始凭证

D.分析比较当年各月现金余额变动趋势日勺合理性

【答案】C

【解析】选项ABD均不能证明现金收支截止期与否对的。

6.【单项选择题】（历年试题）下列有关库存现金监盘的表述中,

错误日勺是（）

A.应采用突击方式进行监盘

B.出纳和会计主管应在盘点表上签字

C.由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观测监督

D.对寄存于不一样地点的现金，应分别安排不一样日勺监盘时间

【答案】D

【解析】对于所有的库存现金，无论寄存何处，应同步全面地进

行清点。

7.【单项选择题】（历年试题）在核算货币资金收支截止期时，审

计人员发现被审计单位常常会采用下列做法，其中属于高估期末银行

存款账面余额的是（）

A.将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存

款借方

B.将决算日当日收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款

借方

C.将决算后来签发的银行支票列入当期银行存款贷方

D.将决算日当日签发的银行支票列入当期银行存款贷方

【答案】A

【解析】决算日不结账，将决算后来收到欧I银行存款计入财务报

表日勺货币资金项目;年终前未解缴

银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款会导致高估期

末银行存款账面余额。

8.【多选题】在现金收付业务的审查中，检查库存现金日志账日勺

要点有（）o

A.验算加总额，检查与否存在差错

B.审阅摘要栏，检查现金收付业务与否合法

C.检查发生额，检查现金收付金额与否过大

D.检查每日余额，看其与否超过了规定日勺限额

E.检查收支业务与否符合截止期规定

【答案】ABCD

【解析】E：针对截止的问题，仅仅检查库存现金日志账是难以

获取有效证据时，应当检查决算日前后一段时间内现金收支原始凭

证，确定有无跨期处理事项。

9.【多选题】下列各项，可以验证被审计单位某笔定期存款与否

真实存在的审计程序是（）o

A.检查银行对账单

B.向存入款项日勺银行函证

C.获取银行定期存款存单

D.查对银行存款日志账与总账

E.分析定期存款占存款总额日勺比例

【答案】ABC

【解析】D检查记账与否出错，E检查定期存款的总体合理性

10.多选题】历年试题）为了核算货币资金收支日勺截止期，审计

人员应当实行日勺审计程序有（）

A.查对货币资金总账与日志账

B.分析近三年货币资金年末余额变动状况

C.检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期

D.查验决算日签发口勺最终一张支票序号，并检查在此序号前口勺支

票与否均已入账

E.检查决算后来银行对账单第一周日勺银行存款收支，与银行存款

日志账进行查对

【答案】CDE

【解析】选项AB并不针对截止期日勺审查。

11.【多选题】下列有关银行存款函证的表述，对的的有（）o

A.应向账户已结清，但被审计单位在本期办理过存贷款一业务日勺银

行函证

B.函证过程应由审计人员控制

C.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证

D.对银行存款余额为零的开户银行可以不函证

E.函证银行存款余额时，一般采用否认式函证

【答案】AB

12.【多选题】下列有关函证银行存款余额日勺提法中，对时日勺有

（）。

A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证

B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证

C.函证银行存款余额的）同步，应一并搜集贷款信息

D.一般采用杳认式函证

E.应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款日勺银行发函

【答案】CE

【解析】审计人员应当向在本年存过款的所有银行发函，包括已

结清和零余额账户。银行存款函证的方式为积极式函证。

13.【多选题】（历年真题）下列各项中，属于应在库存现金盘点表

中反应W、J事项有（）

A.盘点日现金口志账结余数

B.盘点日银行存款日志账结余数

C.实际库存现金监盘数

D.库存现金溢缺状况

E.盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额

【答案】ACD

【解析】选项B银行存款不是实物资产不合用盘点的措施。选

项E现金支票属于银行存款核算范围。

14.【多选题】（历年试题）审计人员收到举报，称某被审计单位领

导私自决定将本企业500万元资金借给其他单位周转使用，资金随

即被偿还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核算此问题，审

计人员应实行的程序包括（）

A.抽查库存现金日志账记录，追查至收付款凭证

B.到被审计单位开立银行查询账户交易记录

C.将银行对账单与银行存款日志账查对

D.对银行存款日志账和总账进行查对

E.抽查应收账款明细记录，检查有关凭证

【答案】BC

【解析】AE与银行存款无关，D总账明细账与否相符与支出内

容无关。

15.【多选题】（历年试题）下列有关向有关开户银行函证的表述，

对的的有（）

A.询证函应包括银行账户开户及存款信息

B.理解与否存在已贴现而尚未到期的商业汇票

C.规定银行直接回函至审计人员

D.可以证明银行存款但不能证明银行借款

E.本期已注销存款账户时银行也应函证

【答案】ABCE

【解析】函证银行存款和借款同步进行函证。

16.【多选题】审计人员对库存现金实行监盘时，下列做法中对

时日勺有（）。

A.在非资产负债日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表

日的金额，并对变动状况实行状况

B.尽量安排在营业开始前或营业结束后

C.事先告知出纳员做好准备，以节省盘点时间

D.在被审计单位有关领导或主管会计在场状况下，由出纳员清点

E.“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字

【答案】ABDE

【解析】对库存现金监盘应采用突击式检查。

1.【单项选择题】下列各项中，针对国家审计机关日勺设置，说法不

对日勺日勺是（）。

A.审计机关是代表国家行使审计监督权的行政机关，它具有法律

赋予日勺独立性和权威性

B.我国的审计机关分为国务院和地方两级

C.地方审计机关在上一级审计机关的领导下组织领导本行政区

的审计工作

D.审计署是最高国家审计机关受国务院总理领导

【答案】C

【解析】c：地方审计机关分别在本级人民政府、上一级审计机

关出J领导下组织领导本行政区出J审计工作。

2.【单项选择题】下列各项中，针对国家审计机关的设置，说法

错误的有（）。

A.我国国家审计机关是根据《宪法》设置出J

B.市级以上各级人民政府设置审计机关

C.地方审计机关分别向本级人民政府和上一级审计机关汇报工

作

D.审计机关根据工作需要，经本级人民政府同意，可以在其审计

管辖范围内设置派出机构

【答案】B

【解析】B：县级以上各级人民政府设置审计机关。宪法规定：

国务院设审计署，是中华人民共和国的最高审计机关，在国务院总理

领导下，依法组织领导全国的审计工作，对国务院各部门和地方各级政

府区I财政收支、对国家（1勺财政金融机构和企事业组织的I财务收支进行

审计监督。审计署对国务院负责，向其汇报工作。县级以上地方各级

人民政府设置审计机关。

3.【单项选择题】（历年真题）下列行为中，超过国家审计机关权

限日勺是（）o

A.规定被审计单位提供预算或者财务收支计划

B.提请公安、监察、财政等机关予以协助

C.规定被审计单位提供社会审计机构出具的审计汇报

D.废止被审计单位制定的与国家法律相抵触的规定

【答案】D

【解析】审计机关有权规定被审计单位按照规定报送预算或者财

务收支计划、预算执行状况、决算、财务汇报、社会审计机构出具的

审计汇报，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单

位不得拒绝、迟延、谎报。因此A选项、C选项对的。审计机关履

行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、

工商行政管理等机关予以协助，B项对日勺。审计机关认为被审计单位

所执行的上级主管部门财政收支财务收支口勺规定与法律、行政法规相

抵触日勺，应当提议有关主管部门纠正，有关主管部门不予纠正日勺，审

计机关应当提请有权处理日勺机关依法处理，故D错误。

4.【单项选择题】如下不属于国家审计机关指导、监督内审职责范

围日勺是（）o

A.对内部审计工作状况进行指导

B.推进单位建立健全内部审计制度

C.统筹安排审计计划

D.监督内部审计职责履行状况

【答案】C

【解析】C：指导内部审计统筹安排审计计划。

5.【单项选择题】（历年真题）下列各项中，符合授权审计规定的

是（）°

A.审计机关授权某国有企业内部审计机构对该企业财务收支进

行审计

B.审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进

行审计

C.审计署授权地方审计机关对当地市属的一家国有企业财务收

支进行审计

D.审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目状况进

行审计

【答案】B

【解析】A、D错误：授权审计的I双方当事人都必须是审计机关,

并且存在业务领导关系;C:当地市属的一家国有企业财务审计不在它

的职权范围内。B对的：审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款

项目的财务收支，进行审计监督。

6.【多选题】按照审计法的规定，下列各项中，属于审计机关职

责的有（）o

A.对所有单位内部审计工作进行业务指导和监督

B.对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督

C.对政府部门管理的社会保障基金进行审计监督

D.制定财务会计准则，培训会计人员

E.对国际组织和外国政府援贷款项目口勺财务收支进行审计监督

【答案】BCE

【解析】A：双依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审

计工作进行监督。选项D,不属于审计工作的范围。

7.【多选题】下列有关审计机关管辖范围H勺表述，对H勺的有（）。

A.审计机关根据被审计单位的财政、财务从属关系或国有资产监

督管理关系确定管辖范围

B.波及国家重大机密日勺军品科研和生产单位由项目或单位所在

地的J省级审计机关负责审计

C.上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事

项可以直接进行审计

D.上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权

下级审计机关审计

E.军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署和国家审

计署共同协商确定

【答案】ACD

【解析】B：波及国家重大机密的军品科研和生产单位的审计新

书没有列出。E：军队系统日勺审计管辖范围由中国人民解放军审计署

确定，报审计署立案。

8.【多选题】下列各项中，属于国家审计机关任务日勺有（）

A.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案

B.研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点

C.设计财务会计制度，培训会计人员

D.担任会计顾问，提供管理征询

E.根据规定指导、监督内部审计工作

【答案】ABE

【解析】CD属于社会审计组织的业务范围。

9.【多选题】根据审计法日勺规定，下列各项中属于审计机关权限

的有（）

A.规定被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支、财务

收支电子数据

B.经县级以上人民政府审计机关负责人同意，查询被审计单位在

金融机构的账户

C.冻结被审计单位在金融机构的有关存款

D.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿

等资料的行为

E.向政府有关部门通报或者向社会公布审计成果

【答案】ABD

【解析】冻结被审计单位在金融机构的有关存款不属于审计机关

权限。E新书删掉

10.【多选题】（历年真题）下列各项中，属于国家审计机关权限时

有（）

A.检查被审计单位财务收支电子数据系统

B.参与研究制定被审计单位内部的规章制度

C.规定被审计单位提供社会审计机构出具的审计汇报

D.向政府有关部门通报或者向社会公布审计成果

E.提议有关部门纠正该部门制度中与法律、行政法规相抵触日勺规

定

【答案】ACE

【解析】选项B属于被审计单位的管理层口勺责任，国家审计没

有该权限，D新书删掉

11.【多选题】（历年真题）按照审计法的规定，下列各项中，属于

审计机关职责日勺有（）

A.对内部审计工作进行业务指导和监督

B.对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督

C.对政府部门管理的社会保障基金进行审计监督

D.制定财务会计准则，培训会计人员

E.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监

督

【答案】ABCE

【解析】参见国家审计有关职责日勺规定。

12.【多选题】针对我国审计机关，下列说法中不恰当的有（）o

A.审计机关分为国务院和地方两级

B.地方审计机关对上级审计机关和本级人民政府负责并汇报工

作

C.审计机关可以对被审计单位中违反法律法规日勺个人进行处分

和惩罚

D.审计机关需要对内部审计工作进行领导与监督

E.审计机关需要对社会审计机构出具的所有审计汇报进行核查

【答案】CDE

【解析】选项C,审计机关对个人没有无处分和惩罚权;选项D,

审计机关可以对内部审计进行“指导”而非“领导”；选项E,审计

机关仅对属于审计机关审计监督对象的社会审计机构出具的审计汇

报进行核查。

13.【多选题】下列对我国国家审计机关H勺管辖范围表述对内时

是（）o

A.领导干部经济责任审计根据干部管理权限确定。

B.地方审计机关重要领导干部的经济责任审计，由本级党委与上

一级审计机关协商后，由上一级审计机关组织实行。

C.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，可以由争议双方协商

处理，协商不成日勺报请共同日勺上级审计机关确定

D.审计机关的审计管辖范围，根据被宙计单位的财政、财务从属

关系或者国有资产监督管理关系确定。

E.审计署根据工作需要统一组织或授权派出机构和地方审计机

关对中央被审计单位进行审计，不受己划定审计管辖范围和审计分工

聊艮制。

【答案】ABDE

【解析】C.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由共同的

上级审计机关确定。

【考点】审计抽样的基本程序和样本选用措施

1.【单项选择题】如下原因中与样本量呈反向关系的是（）o

A.总体容量

B.总体项目差异

C.审计结论日勺精确程度

D.审计结论的可靠性程度

【答案】C

【解析】其他选项均为正向关系。

2.【单项选择题】针对样本W、J选用措施，如下说法中不恰当小J是

()。

A.简朴随机选样法总体中KJ每一项目均有均等的机会被选中

B.系统选样也称等距选样法

C.抽样间距:总体容量/样本量

D.分层选样法与简朴随机选样法、系统选样法同样，都是一种独

立的样本选择措施

【答案】D

【解析】D：分层选样法并非一种独立的样本选择措施，必须结

合简朴随机选样法等措施使用。

3.【单项选择题】下列原因中，不影响审计抽样样本量的是：

A.总体容量

B.总体项目差异

C.样本选用措施

D.审计结论的精确程度

【答案】C

【解析】记录抽样样本量确实定受四个原因影响：总体容量、总

体项目差异、审计结论的精确程度和审计结论W、J可靠性程度。

4.【多选题】分层选样法的J长处包括：

A.减少样本的非抽样风险

B.将样本的选择与总体中的关键项目联络起来

C.将相对同质口勺项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表

性

D.对于项目之间特性差异较大的总体的样本选择更具优越性

E.无偏见地选用样本项目

【答案】BCD

【解析】分层选样法是按照一定原则将总体划分为若干层次或类

型。然后再对各层次或多种类型的项目进行随机选样。长处包括将样

本的选择与总体中的关键项目联络起来，针对不一样的层次采用合适

的审计技术;将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次

的代表性;对于状况比较复杂，项目之间特性差异较大的总体的样本

选择更具优越性。

【考点】属性抽样法

L【单项选择题】如下针对属性抽样法，说法不对H勺的）是（

A.属性抽样法是一种定量评价的措施，需要对总体错误的金额大

小作出估计

B.只有被测