2026年税务师考试涉税服务实务专项训练试卷案例分析题

2026年税务师考试涉税服务实务专项训练试卷案例分析题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12题，每题1分，共12分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.甲企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额113万元，该商品成本为80万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。甲企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.8C.11.3D.16.82.乙企业为增值税小规模纳税人，2023年11月销售商品取得含税销售额15.3万元，无其他应税行为。乙企业11月应缴纳的增值税为（）万元。A.0.15B.0.3C.1.5D.1.833.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的是（）。A.用于简易计税方法计税项目不得抵扣的进项税额，可以用于抵扣一般计税方法计税项目。B.因管理不善造成损失的购进货物，其进项税额不得抵扣。C.外购用于集体福利或者个人消费的货物，其进项税额可以抵扣。D.从小规模纳税人处取得的增值税普通发票，不得作为进项税额抵扣凭证。4.某内资居民企业2023年度经营收入总额为800万元，营业成本为500万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元，公益性捐赠支出10万元（通过符合条件的公益性社会组织捐赠），无其他调整事项。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。（企业所得税税率25%）A.60B.70C.80D.905.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.企业购入的用于生产产品的机器设备，其折旧年限不得低于最低折旧年限。B.自行研发的软件，其开发支出可以全部在税前扣除。C.接受捐赠的固定资产，应按公允价值确定计税基础。D.季节性停用的固定资产，不得计提折旧。6.个体工商户张先生2023年取得经营所得120万元，取得工资薪金所得6万元（已预缴个税），取得利息收入2万元。张先生2023年度经营所得应缴纳的个人所得税为（）万元。（经营所得适用税率20%，速算扣除数10500）A.18B.23.4C.28D.31.47.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除只能由父母一方按扣除标准的100%扣除。B.继续教育专项附加扣除只能在一个纳税年度内享受。C.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过30年。D.大病医疗支出专项附加扣除由个人自行申报扣除。8.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目不得税前扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.按照规定比例缴纳的五险一金C.与生产经营活动无关的赞助支出D.发生的与生产经营相关的业务招待费支出（按规定比例扣除）9.根据税收征管法律制度的规定，税务机关对纳税人依法进行税务检查时，下列权力不属于税务检查范围的是（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.调查纳税人的银行存款账户C.询问纳税人有关人员与纳税有关的问题D.查封纳税人的货物10.纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关批准可以（）。A.不缴纳罚款，但仍需补缴税款B.减半缴纳罚款，并补缴税款C.免除罚款，并补缴税款D.免除罚款，也无需补缴税款11.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，首先应当采取的救济途径是（）。A.申请行政复议B.提起行政诉讼C.要求听证D.向上级税务机关反映12.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，应缴纳印花税的是（）。A.工商营业执照B.企业租赁经营合同C.财产所有人将财产赠与政府部门的凭证D.仓库租赁合同二、多项选择题（本题型共12题，每题2分，共24分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选不得分）1.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。C.视同销售货物行为，为货物移送的当天。D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。2.下列关于增值税小规模纳税人免税政策的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、服务，适用3%征收率，但实际征收率可能因政策调整而降低。B.小规模纳税人发生增值税应税行为，月销售额未超过10万元（含本数）的，免征增值税。C.小规模纳税人提供不动产经营租赁服务，适用3%征收率，但实际征收率可能因政策调整而降低。D.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，一律免征增值税。3.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入。B.企业销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。C.企业提供劳务持续时间超过一年的，在完成劳务时确认收入。D.企业接受捐赠收入，应在收到捐赠资产时确认收入。4.下列关于企业所得税扣除项目的表述，正确的有（）。A.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否取得凭证，均可以按规定扣除。B.企业之间支付的管理费、企业内部分支机构之间支付的租金和特许权使用费，不得扣除。C.企业在筹建期间发生的与设立有关的支出，应计入开办费，并在开始生产经营的当年一次性扣除。D.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。5.下列关于个人所得税所得项目的表述，正确的有（）。A.工资薪金所得，以个人每月收入额减除费用6,000元后的余额为应纳税所得额。B.劳务报酬所得，以个人每次取得的收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。C.稿酬所得，按应纳税所得额减征70%后再适用税率计算。D.财产租赁所得，以每次（通常以一个月）财产租赁收入减除法定费用（如修缮费、出租方缴纳的房产税等）和相关税金后的余额为应纳税所得额。6.下列关于税收征管法律制度规定的表述，正确的有（）。A.纳税人、扣缴义务人必须按照国务院税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。B.纳税人、扣缴义务人应当按照法律、行政法规和国务院税务主管部门的规定设置代扣代缴税款账簿。C.税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料。D.纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权；对税务机关决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。7.企业在申报纳税时，可能需要准备并报送的资料包括（）。A.财务报表B.税务申报表及其附表C.与纳税有关的合同、协议D.发票领用簿8.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议实行一级复议制。B.对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。C.申请税务行政复议的期限为自知道该具体行政行为之日起60日内。D.税务行政复议由作出该具体行政行为的税务机关的上一级税务机关管辖。9.下列关于发票管理的表述，正确的有（）。A.销售商品、提供服务的单位和个人，在经营活动中收取款项，收款方应当向付款方开具发票。B.发票是确认交易结算的凭证，也是税务管理的重要依据。C.任何单位和个人不得转借、转让、代开、虚开、伪造发票。D.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应向购买方开具增值税专用发票或普通发票。10.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.为投资者支付的企业债券利息B.超过规定比例的股权激励费用支出C.用于广告宣传的赞助支出D.按规定在税前扣除的工会经费、职工教育经费、福利费之外的职工福利费支出11.下列关于税务筹划的表述，正确的有（）。A.税务筹划是纳税人在遵守税法规定的前提下，对经营、投资、理财等活动做出事先安排以期减轻税负的行为。B.税务筹划具有合法性、目的性和风险性。C.税务筹划的主要手段包括选择有利的组织形式、利用税收优惠政策、优化交易结构等。D.税务筹划能够帮助企业完全规避税收风险。12.下列关于资源税、城市维护建设税、教育费附加的表述，正确的有（）。A.资源税的纳税人是在我国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。B.资源税的计税依据是应税资源的销售额。C.城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额。D.教育费附加的征收范围包括缴纳消费税、增值税的单位和个人。三、案例分析题（本题型共4题，第13题10分，第14题12分，第15题12分，第16题14分，共48分。请根据题目要求，结合所学税法知识进行分析、计算和回答）13.甲公司为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：(1)从国内一般纳税人乙公司购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，材料已验收入库。(2)向小规模纳税人丙公司销售商品一批，开具增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，商品已发出。(3)将自产的一批产品用于本公司办公室装修，该批产品成本8万元，无同类产品市场价格。(4)接受捐赠设备一台，市场价格（不含税）15万元，未取得专用发票。(5)本月发生销项税额共计23万元（含业务(2)和(3)）。假设上述业务均发生在甲公司增值税纳税期（月度），且甲公司当期无其他进项税额抵扣。请计算甲公司11月应缴纳的增值税额。14.乙公司为居民企业，2023年度财务报表显示：营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用800万元，管理费用600万元，财务费用400万元，营业外收入100万元（接受捐赠，不考虑相关税费），营业外支出50万元（非广告性赞助）。该企业2023年度发生的研究开发费用为200万元，其中符合税法规定的加计扣除金额为80万元。乙公司2023年度所得税前会计利润总额为（）万元。假设乙公司适用企业所得税税率25%，请计算乙公司2023年度应缴纳的企业所得税额。15.张先生为某公司高级工程师，2023年取得以下收入：(1)全年工资薪金收入36万元（每月发放3万元，未扣除“三险一金”）。(2)4月取得一次性奖金12万元，选择单独计税。(3)7月提供技术咨询，取得劳务报酬收入5万元。(4)9月出版一本专业书，取得稿酬收入8万元。(5)全年取得银行利息收入2万元。假设张先生2023年度通过公益性社会组织向其工作所在地的贫困地区捐赠现金3万元，该捐赠符合税法规定的扣除条件。张先生2023年度工资薪金所得、年终一次性奖金所得、劳务报酬所得、稿酬所得应缴纳的个人所得税合计为（）万元。（个人所得税综合所得适用税率表及速算扣除数略，工资薪金个税按月计提）16.丙企业2023年10月发生以下涉税事项：(1)向税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定，税务机关于11月1日批准其认定为一般纳税人。(2)11月，因管理不善导致上月购进的一批原材料发生毁损，账面价值5万元（不含税），该批原材料已抵扣进项税额0.65万元。(3)12月，税务机关对丙企业2023年1月至10月的增值税纳税情况进行检查，发现有一笔销售业务未申报缴纳增值税，金额为20万元（不含税），税务机关责令其补缴税款并加收滞纳金，同时处以1万元的罚款。请根据税收征管法律制度的规定，回答以下问题：(1)丙企业于11月1日被认定为一般纳税人，其11月份发生的增值税应税行为，其纳税义务发生时间如何确定？(2)丙企业因管理不善导致原材料毁损，其已抵扣的进项税额0.65万元是否需要转出？请说明理由。(3)税务机关对丙企业未申报缴纳的增值税行为进行处罚，其加收的滞纳金和处以的罚款是否合法？请分别说明理由。试卷答案一、单项选择题1.A2.B3.B4.C5.C6.C7.A8.C9.D10.A11.A12.B二、多项选择题1.ABCD2.AB3.AB4.BCD5.BCD6.ABCD7.ABC8.ACD9.ABCD10.ABD11.ABC12.ABCD三、案例分析题13.计算过程：(1)业务(1)进项税额=10.4万元。(2)业务(2)销项税额=6.5万元。(3)业务(3)视同销售，销项税额=(8万元×成本利润率)/(1-13%)×13%或按组成计税价格=(8万元×(1+10%))/(1-13%)×13%（此处假设成本利润率为10%，若无明确说明可按10%估算，若题目给定了公允价值则按公允价值计算）。假设成本利润率为10%，则销项税额=(8×1.1)/0.87×0.13≈1.27万元。(4)接受捐赠设备，因未取得专用发票，其进项税额不得抵扣。(5)本月销项税额共计23万元（含业务(2)和(3)）。计算含税销售额：含税销售额=销项税额/征收率=23/0.13=176.92万元。业务(2)不含税销售额=50万元。业务(3)不含税销售额=8×1.1/0.87≈10.23万元。业务(1)不含税销售额=80万元。业务(4)不含税销售额=15万元（假设无成本利润率信息，按市场价计算）。总不含税销售额=50+10.23+80+15=155.23万元。业务(1)进项税额=80×0.13=10.4万元。业务(2)销项税额=50×0.13=6.5万元。业务(3)销项税额=10.23×0.13=1.33万元。总销项税额=6.5+1.33=7.83万元。正确计算：销项税额=23万元（已知），进项税额=10.4万元，销项税额=23万元，进项税额=10.4万元，不得抵扣的进项税额=0。应纳增值税=销项税额-进项税额=23-10.4=12.6万元。（修正：题目中销项税额23万元已包含业务2和3，需重新计算。业务2销项6.5万，业务3按8万成本计算销项1.056万，总销项=6.5+1.056=7.556万。总销项23万与分项计算不符，可能题目假设有误或存在其他未说明业务。按题目给定的总销项23万计算，进项10.4万，则应纳增值税=23-10.4=12.6万。若按业务分项计算，则存在差异。假设题目数据需统一，则按题目总销项计算）最终答案：应纳增值税=销项税额-进项税额=23-10.4=12.6万元。（为符合单选答案格式，此处选择最接近的选项，实际计算应严谨核对题目数据一致性。若按分项计算7.556万，则无对应选项，12.6万是使用总销项数据得出的结果）答案：A(12.6万)解析思路：(1)首先明确增值税一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。(2)分别计算各项业务的进项税额和销项税额。-业务(1)取得专用发票，其进项税额可以抵扣，金额为10.4万元。-业务(2)向小规模纳税人销售，对方无法开具专用发票，其销项税额6.5万元为本期销项税额的一部分。-业务(3)将自产货物用于集体福利（办公室装修），属于视同销售，应计算销项税额。按成本价计算组成计税价格并适用13%税率。销项税额=成本×(1+成本利润率)÷(1-13%)×13%。若无成本利润率，可按10%估算或题目给定的其他信息计算。-业务(4)接受捐赠设备，因未取得专用发票，其进项税额不得抵扣。(3)将当期所有销项税额加总，得到当期销项税额总额（题目中已给出为23万元，需注意核对计算与题干的一致性）。(4)将当期所有可抵扣的进项税额加总。(5)将销项税额总额减去进项税额总额，得到应纳增值税额。(6)根据计算结果选择最接近的答案选项。注意题目数据可能存在矛盾，需根据题目要求选择计算方式。14.计算过程：(1)计算税前会计利润：税前会计利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加（题目未提及）-期间费用（销售费用+管理费用+财务费用）+营业外收入-营业外支出=5000-3000-800-600-400+100-50=750万元。(2)调整研究开发费用加计扣除：符合条件的研发费用加计扣除80万元，可以在税前额外扣除。调整后的应纳税所得额=税前会计利润-加计扣除金额=750-80=670万元。(3)计算应纳企业所得税额：应纳企业所得税额=调整后的应纳税所得额×企业所得税税率=670×25%=167.5万元。答案：167.5万元解析思路：(1)首先计算企业2023年度的税前会计利润。税前会计利润是依据企业财务报表数据计算出的利润总额，需要将收入、成本、费用、营业外收支等项目进行加减运算。注意题目中未列出营业税金及附加，若存在则需减去。(2)根据税法规定，企业发生的符合条件的研发费用，可以在计算应纳税所得额时按照规定比例进行加计扣除。题目中给出的加计扣除金额为80万元，这意味着在税前利润的基础上可以额外扣除80万元。(3)将计算出的税前会计利润减去研发费用加计扣除金额，得到调整后的应纳税所得额。(4)根据企业适用的企业所得税税率（题目中为25%）计算应纳企业所得税额。(5)将调整后的应纳税所得额乘以税率，得到最终的应纳税额。15.计算过程：(1)工资薪金所得应纳个人所得税：全年工资收入总额=36万元。每月工资3万元，未扣除“三险一金”，假设该地“三险一金”月扣除额为3000元（仅为计算示例，实际应按当地标准）。每月应纳税所得额=30000-3000-5000=22000元。全年工资应纳税所得额=22000×12=264000元。全年工资应纳个人所得税=264000×20%-16920=33120元。（使用综合所得税率表）(2)年终一次性奖金所得应纳个人所得税：奖金收入12万元，选择单独计税。适用税率为20%，速算扣除数为14100元。应纳个人所得税=120000×20%-14100=17500元。(3)劳务报酬所得应纳个人所得税：劳务报酬收入5万元，减除20%费用。应纳税所得额=50000×(1-20%)=40000元。应纳个人所得税=40000×20%=8000元。(4)稿酬所得应纳个人所得税：稿酬收入8万元。应纳税所得额=80000×(1-20%)=64000元。应纳个人所得税=64000×70%×20%=8960元。（稿酬所得减按70%计入应纳税所得额）(5)银行利息收入所得应纳个人所得税：利息收入2万元，暂免征收个人所得税。(6)捐赠扣除：捐赠金额3万元，通过公益性社会组织捐赠，需满足条件。工资薪金所得可以全额扣除捐赠额，但需限制在扣除限额内。扣除限额为工资薪金应纳税所得额的一定比例（如30%），或实际发生额，取较低者。此处假设允许扣除3万元（需题目明确或根据具体规定判断）。综合所得年度汇算清缴时扣除，此处简化处理，假设已扣除。(7)合计应纳个人所得税：合计=33120+17500+8000+8960=75680元。答案：75680元解析思路：(1)分别计算各项所得项目的应纳税所得额和应纳个人所得税额。-工资薪金所得：每年6万元起征点，超过部分按综合所得适用税率表计算。每月应纳税所得额=月工资-“三险一金”扣除额-起征点（5000元），再乘以12个月。-年终一次性奖金：可以选择单独计税或并入综合所得计税。此处选择单独计税，根据奖金数额查找适用税率和速算扣除数计算。-劳务报酬所得：收入额减除20%的费用后的余额为应纳税所得额，按20%税率计算。-稿酬所得：收入额减除20%的费用后的余额为应纳税所得额，再按70%的比例计入应纳税所得额，适用20%税率计算。-利息所得：目前银行存款利息所得暂免征收个人所得税。