2026年广东公务员考试（审计专业）强化复习试题及答案

2026年广东公务员考试（审计专业）强化复习试题及答案一、单项选择题（每题只有一个备选项符合题意，共30题）1.在国家审计中，审计机关对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，有权在法定职权范围内作出处理处罚决定。下列关于审计处理与审计处罚的说法中，错误的是：A.审计处理是指审计机关对违反国家规定的财政收支、财务收支行为采取的纠正措施B.审计处罚是指审计机关依法对违反国家规定的财政收支、财务收支行为和违反《审计法》的行为采取的行政处罚措施C.责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入属于审计处理D.警告、通报批评属于审计处理2.审计人员在审计库存现金时，通常应当实施的盘点时间是：A.上午上班前或下午下班后B.上午上班后C.下午下班前D.任何审计人员认为方便的时间3.下列关于审计证据充分性的说法中，正确的是：A.审计证据的充分性是指审计证据的可信程度B.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见C.审计证据的充分性越高，审计风险越低D.审计证据的充分性主要取决于审计人员的职业判断，与样本量无关4.在内部控制审计中，审计人员通常不负责：A.评价内部控制设计的合理性B.测试内部控制运行的有效性C.替代管理层建立健全内部控制D.识别内部控制运行中的缺陷5.下列审计取证方法中，属于间接取证的是：A.检查B.监盘C.询问D.重新执行6.审计机关按照审计准则的规定，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性进行审查和评价。其中，效益性审计的核心内容是：A.财务收支是否遵守法律法规B.财务会计信息是否真实可靠C.经济活动的经济性、效率性和效果性D.内部控制是否健全有效7.某公司2025年度营业收入大幅增长，但应收账款周转率却大幅下降。审计人员首先应当关注的风险是：A.提前确认收入B.虚构收入C.隐瞒收入D.计价分摊错误8.在审计抽样中，导致抽样风险的是：A.审计人员选择了不适当的审计程序B.审计人员未能发现样本中的错误C.审计人员依据样本结果推断的总体特征与实际总体特征存在差异的可能性D.被审计单位内部控制失效9.下列关于审计工作底稿的三级复核制度的说法中，正确的是：A.部门经理复核是详细复核，重点把关B.注册会计师复核是一级复核，又称详细复核C.合伙人复核是重点复核，对审计工作底稿中重要会计事项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核D.三级复核制度中，各级复核人员的复核重点完全相同10.审计人员在审查被审计单位存货跌价准备时，下列程序中最有效的是：A.检查存货跌价准备计提的计算过程B.询问仓库管理员存货的状况C.重新计算存货的可变现净值D.分析存货周转率11.根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关在审计过程中，认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当：A.建议有关主管部门纠正B.直接予以纠正C.提请本级人民政府处理D.移送司法机关处理12.在对固定资产进行审计时，审计人员发现有一台大型设备已提足折旧但仍在继续使用。对此，审计人员应当：A.建议企业将其报废B.建议企业继续计提折旧C.检查是否在会计报表附注中充分披露D.认定企业会计处理错误13.下列属于审计机关在审计监督中行使的权限是：A.冻结被审计单位在银行的存款B.查封被审计单位的资产C.检查被审计单位的电子数据D.拘留违反财经法规的直接责任人员14.绩效审计中，为了评价某公共项目的成本效益，最适合的分析方法是：A.比率分析法B.趋势分析法C.成本效益分析法D.因素分析法15.审计人员对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑时，下列做法错误的是：A.提请管理层披露持续经营能力的重大不确定性B.根据评估结果考虑对审计报告意见类型的影响C.只要管理层披露了相关事项，就可以发表无保留意见D.实施追加审计程序，获取充分、适当的审计证据16.在计算机信息系统环境下进行审计，审计人员为了测试数据输入的有效性，通常可以采用的技术是：A.平行模拟法B.测试数据法C.嵌入审计模块法D.系统文档审查法17.下列关于审计独立性的表述中，最准确的是：A.审计独立性仅指实质上的独立B.审计独立性仅指形式上的独立C.审计独立性包括实质上的独立和形式上的独立D.审计独立性是指审计人员在精神上的自由18.审计人员在审查银行存款时，通过向银行函证银行存款余额，其主要目的是：A.验证银行存款余额的真实性B.了解银行存款的用途C.检查银行存款是否全部入账D.确认银行存款的所有权19.某被审计单位将一笔应予费用化的研发支出计入了无形资产。这一错误导致的后果是：A.资产虚增，利润虚增B.资产虚减，利润虚减C.资产虚增，利润虚减D.资产虚减，利润虚增20.在经济责任审计中，审计评价的重点内容不包括：A.财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况B.领导人员个人廉洁自律情况C.领导人员个人的家庭财产状况D.重大经济决策的制定和执行情况21.下列关于分析程序的表述中，不正确的是：A.分析程序可以用作风险评估程序B.分析程序可以用作实质性程序C.分析程序可以用作总体复核D.在控制测试中必须使用分析程序22.审计人员在审计过程中发现的下列事项中，应当建议被审计单位调整会计报表的是：A.内部控制设计存在缺陷C.将资本性支出误记为收益性支出B.未来可能发生的重大损失D.会计政策变更未作披露23.审计机关对政府投资项目进行审计时，应重点关注：A.项目的审批程序是否合规B.项目的资金来源是否合法C.项目的财务管理是否规范D.以上都是24.下列审计证据中，证明力最强的是：A.被审计单位提供的会议记录复印件B.审计人员亲自编制的计算表C.被审计单位函证的回函原件D.审计人员询问管理层的记录25.在销售与收款循环审计中，审计人员为了证实主营业务收入的完整性认定，最有效的程序是：A.从主营业务收入明细账追查至发运凭证和销售发票B.从发运凭证和销售发票追查至主营业务收入明细账C.计算毛利率并与同行业比较D.实施截止测试26.下列关于审计重要性的说法中，错误的是：A.重要性是从报表使用者的角度来判断的B.重要性包括数量和性质两个方面C.重要性水平越高，审计风险越低D.重要性水平越高，应当获取的审计证据越多27.审计人员在审查关联方交易时，最应当关注的是：A.交易的金额是否巨大B.交易的商业理由是否合理C.交易是否经过批准D.交易的定价是否公允28.某企业2025年末资产总额为10000万元，负债总额为6000万元。审计人员将该企业的财务报表层次重要性水平定为资产总额的0.5%，则重要性金额为：A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元29.下列属于国家审计报告特有的要素是：A.审计依据B.注册会计师的签名C.管理层对财务报表的责任D.审计意见段30.在对审计项目进行质量控制时，审计机关的负责人应当对：A.所有审计工作底稿进行复核B.审计报告的最终质量负责C.具体审计程序的执行负责D.审计证据的收集负责二、多项选择题（每题有两个或两个以上备选项符合题意，共15题）1.下列属于国家审计准则中规定的审计业务类型的有：A.财政收支审计B.财务收支审计C.绩效审计D.专项审计调查E.内部控制咨询2.审计人员在确定审计证据的充分性时，应当考虑的主要因素包括：A.审计风险B.具体审计项目的重要性C.审计人员的经验D.是否发现舞弊或错误E.审计证据的类型与获取途径3.下列关于审计抽样的说法中，正确的有：A.统计抽样能够客观地计量抽样风险B.统计抽样能够减少审计工作量C.非统计抽样不能量化控制风险D.统计抽样和非统计抽样的基本原理相同E.审计人员可以根据职业判断选择使用统计抽样或非统计抽样4.在销售与收款循环中，常见的内部控制包括：A.适当的职责分离B.信用批准制度C.按月寄出对账单D.内部核查程序E.定期独立检查5.审计人员在评估被审计单位重大错报风险时，应当了解的被审计单位内部控制要素包括：A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的监督6.下列情况中，审计人员应当实施函证程序的有：A.银行存款B.银行借款C.由其他单位代为保管、加工或销售的存货D.金额较大的应收账款E.金额较小的预付账款7.审计人员在对存货进行监盘时，应当实施的主要程序包括：A.制定监盘计划B.实施盘点C.抽点检查D.编制监盘报告E.对盘点结果进行复盘8.下列审计报告意见类型中，属于非无保留意见的有：A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.带强调事项段的无保留意见9.在经济责任审计中，界定被审计领导干部直接责任的行为包括：A.直接违反法律法规和国家规定B.授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规C.未经民主决策程序，直接决定、批准、组织实施重大经济事项D.主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项E.对特定事项的管理虽未直接决策，但存在监管不力、处置不当等问题10.下列关于计算机审计技术的说法中，正确的有：A.测试数据法用于测试应用程序的处理逻辑和控制功能B.平行模拟法是用审计人员编写的程序模拟被审计单位的处理过程C.嵌入审计模块法是在被审计单位系统中植入审计程序D.系统文档审查法是审查系统开发文档和运行文档E.计算机审计完全取代了传统审计方法11.审计人员在审查长期借款时，应关注的程序包括：A.检查借款合同和授权批准文件B.函证银行借款的真实性和完整性C.检查借款费用的会计处理D.检查长期借款的偿还情况E.检查是否已作披露12.下列属于审计机关在审计报告阶段应当处理的事项有：A.编制审计差异调整表B.与被审计单位沟通C.评价审计证据的充分性和适当性D.形成审计意见E.撰写审计报告13.下列关于舞弊的审计风险的说法中，正确的有：A.审计人员有责任发现所有舞弊行为B.审计人员应当保持职业怀疑C.管理层凌驾于内部控制之上是舞弊风险因素D.审计人员对未能发现舞弊不承担责任E.审计人员应当评估舞弊导致的重大错报风险14.审计人员在审查现金流量表时，常用的分析方法包括：A.检查现金流量表的编制方法B.对现金流量表进行分析性复核C.检查现金流量表各项目金额的合理性D.将现金流量表与资产负债表、利润表项目勾稽关系核对E.询问管理层现金流量表的主要项目15.下列属于政府绩效审计评价指标的有：A.经济性指标B.效率性指标C.效果性指标D.公平性指标E.环境性指标三、判断题（正确的填“A”，错误的填“B”，共10题）1.国家审计机关在审计过程中，有权查询被审计单位在金融机构的账户存款，但不需要经过批准。2.审计人员在执行审计工作时，必须对所有的内部控制进行测试。3.如果审计人员无法获取充分、适当的审计证据，应当发表保留意见或否定意见。4.审计重要性水平是针对财务报表整体而言的，也可以针对账户余额或交易类别确定。5.在计算机信息系统环境下，审计人员可以完全依赖系统内部控制，而不需要对数据进行实质性测试。6.审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止，制止无效的，经批准可以通知财政部门和有关主管部门暂停拨付有关的款项。7.审计人员在审计报告中提到的持续经营假设，仅限于已导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。8.管理层声明书是一种可靠的审计证据，可以替代审计人员实施其他审计程序。9.经济责任审计结果报告应当作为干部考核、任免、奖惩的重要依据。10.审计人员在实施分析程序时，可以利用被审计单位内部数据，也可以利用外部数据。四、简答题（共3题）1.简述审计人员在识别和评估舞弊风险时，应当实施的审计程序。2.简述审计工作底稿的作用及编制要求。3.简述政府绩效审计与传统的财政财务收支审计的主要区别。五、综合案例分析题（共2题）案例一某省审计厅派出审计组，自2026年3月10日至5月20日，对省属国有企业A公司2025年度财务收支进行了审计。相关情况如下：1.A公司2025年营业收入为20亿元，利润总额为1.5亿元。审计人员了解到，A公司为了完成上级下达的考核指标，管理层存在通过调节利润进行粉饰报表的动机。2.审计人员在审查“主营业务收入”明细账时，发现12月28日确认了一笔大额销售收入5000万元，记账凭证后附有发运凭证和发票。审计人员检查了发运凭证，日期为12月28日，但检查物流公司的系统记录，该批货物实际发出日期为2026年1月5日。3.审计人员在审查“存货”项目时，发现A公司期末原材料余额中有大量积压的电子元件，账面价值为3000万元。该批电子元件由于技术更新换代，市场价格已大幅下跌。A公司未对该批原材料计提存货跌价准备。A公司解释称，这些材料计划用于改造旧设备，仍有使用价值。4.审计人员在审查“管理费用”时，发现有一笔200万元的研发支出被资本化计入了“开发支出”项目。经了解，该研发项目尚处于研究阶段，并未达到资本化条件。5.审计组在审计结束前，就发现的问题与A公司交换了意见。A公司承认了第2点和第4点的问题，但拒绝调整第3点的问题，认为其解释合理。要求：（1）针对情况2，分析A公司可能存在的错报类型及具体风险，指出审计人员应实施的进一步审计程序。（2）针对情况3，分析A公司不计提存货跌价准备的处理是否恰当，说明理由。如果审计人员认为需要计提，如何确定跌价准备的金额？（3）针对情况4，分析A公司的会计处理是否正确，说明理由。如不正确，请作出审计调整分录（假设不考虑税费影响）。（4）结合上述情况，假定A公司拒绝接受审计人员关于情况2、情况3和情况4的调整建议（假设情况2和情况4涉及金额均具有重要性），请指出审计组应出具何种类型的审计报告，并说明理由。案例二某市审计局对本市一重点建设项目“城市轨道交通3号线”进行了竣工决算审计。该项目概算总投资为100亿元，实际完成投资105亿元。审计发现：1.项目建设过程中，部分设备采购未按规定进行公开招标，而是采用了邀请招标方式，涉及金额2亿元。理由是工期紧张。2.项目征地拆迁补偿资金中，有5000万元支付给了一家不具备拆迁资质的民营公司。3.项目由于设计变更，增加了站厅装修标准，导致投资超支3亿元。该变更未经原审批部门批准。4.项目资金中有1亿元被挪用于建设职工宿舍。5.项目建成后，由于配套设施未跟上，部分站点运营效率低下，客流量远低于预测值。要求：（1）根据上述资料，指出该项目在建设管理中存在的主要问题。（2）对于问题1和问题3，审计机关应如何处理？请引用相关法规说明理由。（3）针对问题4，分析该行为可能涉及的责任，并提出审计建议。（4）针对问题5，审计机关在绩效审计方面应关注哪些内容？可以从哪些角度进行评价？参考答案及解析一、单项选择题1.D【解析】警告、通报批评属于审计处罚，而非审计处理。审计处理措施包括：责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入；责令限期退还被侵占的国有资产；责令限期退还违法所得；责令冲转或者调整有关会计账目；采取其他纠正措施。2.A【解析】为了确保盘点的准确性，防止被审计单位在盘点期间通过现金交易来掩盖舞弊，盘点时间通常选择在上午上班前或下午下班后，此时现金收支业务最少。3.B【解析】审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见；适当性是指证据的质量（相关性和可靠性）。B选项正确。4.C【解析】建立健全内部控制是被审计单位管理层的责任，审计人员的责任是了解和测试内部控制，而不能替代管理层建立内部控制。5.C【解析】询问本身不足以发现认定层次的重大错报，也不能提供充分、适当的审计证据，通常需要与其他程序结合使用，属于间接取证。检查、监盘、重新执行通常能提供直接、可靠的证据。6.C【解析】效益性审计的核心是经济性、效率性和效果性（3E）。7.B【解析】收入增长但应收账款周转率下降，意味着应收账款回收速度变慢，可能是虚构收入（虚增收入的同时虚增应收账款）或信用政策放宽导致回款困难。在审计通常关注的风险中，虚构收入是首要风险。8.C【解析】抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论与对总体实施同样的审计程序得出的结论存在差异的风险。9.C【解析】三级复核制度：一级复核（详细复核）由项目经理或签字注册会计师进行；二级复核（一般复核）由部门经理或合伙人进行；三级复核（重点复核）由主任会计师或合伙人进行。C选项描述的是三级复核的重点。10.C【解析】存货跌价准备取决于成本与可变现净值孰低。审计人员为了验证跌价准备计提的准确性，最有效的程序是重新计算存货的可变现净值，并与成本比较。11.A【解析】根据《审计法》，审计机关认为被审计单位执行的上级主管部门规定与法律相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关处理。12.C【解析】已提足折旧但继续使用的固定资产，不再计提折旧。审计人员应关注其在报表附注中是否充分披露了这一情况，因为这可能影响报表使用者对资产状况的判断。13.C【解析】检查被审计单位的电子数据是审计机关的权限。A、B选项通常需要法院或相关部门配合，审计机关无权直接冻结或查封；D选项拘留权属于公安机关。14.C【解析】成本效益分析法是绩效审计中评价项目成本与收益关系的核心方法。15.C【解析】即使管理层披露了持续经营问题，如果审计人员认为重大不确定性依然存在，且披露不充分或不清晰，可能仍需发表保留意见或无法表示意见。C选项说法过于绝对。16.B【解析】测试数据法是将审计人员设计的测试数据输入被审计系统，比较输出结果与预期结果，用于测试系统功能。17.C【解析】审计独立性包括实质上的独立（精神状态）和形式上的独立（外在形象）。18.A【解析】函证银行存款余额的主要目的是验证资产负债表日银行存款是否真实存在，以及是否存在未入账的款项。19.A【解析】本应费用化的支出计入了资产（无形资产），会导致资产虚增；同时费用减少，导致当期利润虚增。20.C【解析】经济责任审计评价重点关注财政财务收支、重大经济决策、廉洁自律以及法律法规遵守情况。家庭财产状况虽与廉洁有关，但不是常规审计评价的重点内容（除非是特定申报），且通常涉及个人隐私，需特定程序。C选项最符合题意。21.D【解析】分析程序可用于风险评估、实质性程序和总体复核，但在控制测试中通常不使用，因为控制测试关注的是内部控制的有效性，而非数据关系。22.C【解析】资本性支出误记为收益性支出，会导致当期费用增加，资产减少，利润减少，属于会计核算错误，应当建议调整。23.D【解析】政府投资项目审计是全方位的，包括程序、资金、财务、管理及绩效等。24.C【解析】外部函证回函原件由独立的第三方（银行）直接提供给审计人员，具有最强的证明力。25.B【解析】证实“完整性”认定（即所有业务均已记录），应从凭证（原始凭证）追查至明细账，即“由起点追查至终点”。A选项是证实“发生”认定。26.D【解析】重要性水平越高（即允许的错报上限越高），审计风险越低，因此需要获取的审计证据越少。D选项错误。27.D【解析】关联方交易的核心风险在于交易不公允，管理层可能利用关联方交易粉饰报表或转移利益。28.C【解析】重要性水平=资产总额×0.5%=10000×0.5%=50万元。29.A【解析】审计依据是国家审计报告特有的要素，指实施审计所依据的法律法规规定。B、C、D通常属于社会审计（CPA审计）报告的要素。30.B【解析】审计机关负责人对审计报告的最终质量负责。二、多项选择题1.ABCD【解析】国家审计业务主要包括财政收支审计、财务收支审计、绩效审计和专项审计调查。E选项不属于审计业务。2.ABCDE【解析】所有选项均影响审计人员对证据数量的判断。3.ADE【解析】统计抽样能量化抽样风险，但不一定能减少工作量（有时设计更复杂）。B错误。非统计抽样利用职业判断，不能量化控制风险，但原理与统计抽样一致。C正确。4.ABCDE【解析】销售与收款循环的典型内部控制包括职责分离、信用批准、寄发对账单、内部核查及独立检查。5.ABCDE【解析】COSO框架五要素均属于了解内部控制的范围。6.ABCD【解析】银行存借款、代管存货、大额应收账款均属于应当函证的项目。E选项金额小且风险低，通常可不函证。7.ACDE【解析】审计人员不亲自实施盘点（那是管理层的责任），而是进行“监盘”（监督盘点）。程序包括制定计划、评价盘点方法、进行抽点、复盘和记录。8.BCD【解析】非无保留意见包括保留意见、否定意见和无法表示意见。带强调事项段的无保留意见本质上仍是无保留意见。9.ABCD【解析】根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，A、B、C、D均属于直接责任。E属于领导责任。10.ABCD【解析】E错误，计算机审计是辅助手段，不能完全替代传统审计。11.ABCDE【解析】长期借款审计需关注合同、批准、利息资本化、偿还及披露。12.ABDE【解析】评价证据充分性贯穿审计全过程，但在报告阶段主要是汇总差异、沟通、形成意见和撰写报告。C更多是外勤阶段的工作。13.BCE【解析】A错误，审计不能保证发现所有舞弊；D错误，若未勤勉尽责，需承担责任；B、C、E正确。14.ABCDE【解析】现金流量表审计常用的方法包括检查编制方法、分析性复核、勾稽关系核对及询问等。15.ABCDE【解析】现代政府绩效审计评价维度广泛，包括经济、效率、效果、公平、环境等。三、判断题1.B【解析】查询被审计单位在金融机构的账户存款，需要经审计机关负责人批准。2.B【解析】审计人员只需对与实现审计目标相关的内部控制进行测试，并非测试所有内部控制。3.B【解析】如果范围受限导致无法获取证据，应发表保留意见或无法表示意见；如果是证据显示存在错报但拒绝调整，才可能发表否定意见。4.A【解析】重要性水平可以在报表层次和认定层次（账户余额或交易）确定。5.B【解析】无论内部控制多有效，实质性程序是必须的。6.A【解析】符合《审计法》关于制止违规行为和暂停拨付款项的规定。7.A【解析】审计报告中提及持续经营，仅限于已导致重大疑虑的情况。8.B【解析】管理层声明书是一种证据，但证明力较弱，且不可替代其他程序。9.A【解析】经济责任审计结果报告是干部管理的重要依据。10.A【解析】分析程序的数据来源可以是内部或外部的。四、简答题1.简述审计人员在识别和评估舞弊风险时，应当实施的审计程序。（1）询问管理层、治理层以及内部其他相关人员，了解其知悉的舞弊风险；（2）考虑舞弊风险因素，包括动机、压力、机会以及借口；（3）组织项目组讨论，利用项目组成员的集体经验和专业见解；（4）考虑在承接或保持业务时获取的信息；（5）分析异常关系或偏离预期的趋势（实施分析程序）；（6）考虑其他信息（如阅读财务报表时的疑虑）。2.简述审计工作底稿的作用及编制要求。作用：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据，证明审计人员按照审计准则和相关法律法规的规定执行了审计工作；（3）有助于项目组复核和监督；（4）便于未来审计工作的查阅和追溯。编制要求：（1）内容完整、记录清晰；（2）注明索引编号和顺序；（3）注明资料来源、审计人员及日期；（4）相关底稿之间应保持清晰的勾稽关系；（5）经过复核并签署复核意见。3.简述政府绩效审计与传统的财政财务收支审计的主要区别。（1）审计目标不同：传统审计侧重于真实、合法、合规；绩效审计侧重于经济性、效率性、效果性。（2）审计范围不同：传统审计主要关注财务收支活动；绩效审计范围更广，涉及政策、管理、资源利用等。（3）审计方法不同：传统审计主要采用检查、监盘、函证等；绩效审计大量运用分析程序、调查问卷、专家咨询等。（4）审计评价标准不同：传统审计依据法律法规和会计准则；绩效审计评价标准多样，包括行业标准、历史水平、计划指标等，往往具有非唯一性。五、综合案例分析题案例一（1）针对情况2：A公司可能存在提前确认收入（截止性错误）的错报风险。通过将2026年发出的业务在2025年确认，虚增了当期收入和利润。审计人员应实施的进一步审计程序：①检查12月份所有的发运凭证和销售发票，关注日期是否跨期；②从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至主营业务收入明细账，证实收入是否多记（完整性测试）；③从主营业务收入明细账追查至资产负债表日前后若干天的发运凭证，证实收入是否少记（发生测试）；④复核资产负债表日后的销售退回记录，检查是否为已确认的跨期收入。（2）针对情况3：A公司的处理不恰当。理由：根据会计准则，如果存货市场价格下跌且证明其可变现净值低于成本，即使存货尚有用途，也应当计提跌价准备。A公司以“计划用于改造旧设备”为由不计提，缺乏客观证据证明其可变现净值高于成本。审计人员确定跌价准备金额的方法：①确定该批原材料的可