2026年会计稽核题库及答案

2026年会计稽核题库及答案一、单项选择题1.下列各项中，不属于会计稽核重点关注的原始凭证要素是（）。A.开票日期与业务发生日期的匹配性B.销售方发票专用章的清晰度C.购买方纳税人识别号的准确性D.经济事项描述与合同条款的一致性答案：B解析：原始凭证稽核需关注日期匹配性（A）、税号准确性（C）、事项与合同一致性（D），发票专用章的清晰度属于形式审核，但非重点要素（实务中章模糊可要求重开，但非核心风险点）。2.某企业2025年12月采用预收款方式销售商品，合同约定2026年1月发货，企业于2025年12月确认收入。根据《企业会计准则第14号——收入》，该处理的主要问题是（）。A.未满足“客户取得商品控制权”的时点要求B.未按合同约定的收款进度确认收入C.未区分主营业务收入与其他业务收入D.未考虑增值税纳税义务发生时间答案：A解析：预收款方式下，收入确认时点为客户取得商品控制权时（通常为发货时）。2025年12月未发货，客户未取得控制权，提前确认收入违反准则。3.稽核发现某公司将应由个人承担的职工子女教育费计入“职工福利费”，该行为违反的会计原则是（）。A.谨慎性原则B.配比原则C.相关性原则D.可靠性原则答案：C解析：相关性原则要求会计信息与经济决策相关，个人费用不属于企业合理支出，计入职工福利费导致成本费用虚增，信息不相关。4.对固定资产折旧的稽核中，下列情形最可能存在问题的是（）。A.房屋建筑物按20年计提折旧（税法规定最低20年）B.专用设备按5年计提折旧（企业根据实际情况确定）C.已提足折旧仍继续使用的设备未停止计提折旧D.季节性停用的机器设备正常计提折旧答案：C解析：已提足折旧的固定资产不再计提折旧（《企业会计准则第4号——固定资产》第十七条），C项违反规定；A、B符合准则（企业可在税法最低年限以上自行确定）；D项季节性停用设备需计提折旧（准则规定除已提足折旧和持有待售外均需计提）。5.某企业2025年末应收账款余额1000万元，按5%计提坏账准备（年初坏账准备余额0），2026年3月收回已核销坏账20万元（会计上未做处理）。2026年4月稽核时，应调整的坏账准备金额为（）。A.调增20万元B.调减20万元C.调增10万元D.调减10万元答案：A解析：收回已核销坏账应贷记“坏账准备”（借：应收账款20万，贷：坏账准备20万；同时借：银行存款20万，贷：应收账款20万）。企业未处理，导致坏账准备少计20万元，需调增。二、多项选择题1.下列属于会计稽核中“费用真实性”核查要点的有（）。A.差旅费报销单中住宿发票金额与行程单酒店价格是否匹配B.会议费支出是否附会议通知、签到表、费用明细清单C.咨询费合同约定的服务内容与企业实际业务需求是否相关D.广告费支出是否取得增值税专用发票（一般纳税人）答案：ABC解析：D项属于“合规性”核查（发票形式），A（金额匹配）、B（辅助资料）、C（业务相关性）均直接验证费用是否真实发生。2.针对电子会计凭证的稽核，需重点关注的风险点包括（）。A.电子发票是否存在重复报销（如通过查验平台或报销系统校验）B.电子凭证的版式文件（OFD/PDF）是否由开票方正规渠道获取C.电子凭证的签名信息是否可通过税务系统验证真伪D.电子凭证的存储是否符合《会计档案管理办法》关于电子档案的要求答案：ABCD解析：电子凭证稽核需关注重复报销（A）、来源真实性（B）、签名验证（C）、存储合规性（D），四者均为关键风险点。3.下列情形中，可能导致企业存货账面价值虚高的有（）。A.未对已霉烂变质的存货计提存货跌价准备B.将已验收但未取得发票的存货暂估入账（未冲回原暂估）C.存货盘亏未及时进行账务处理（未转销“待处理财产损溢”）D.采用先进先出法核算，物价持续上涨时结转销售成本答案：ABC解析：A项未计提跌价准备导致账面价值高于可变现净值；B项重复暂估导致存货虚增；C项盘亏未转销导致账面多计；D项先进先出法在物价上涨时结转成本偏低、存货价值偏高，但属于正常核算方法，非错误。4.稽核某制造企业“生产成本”科目时，需重点核对的原始凭证包括（）。A.生产车间领料单（记录材料领用数量）B.工人考勤表（计算直接人工费用）C.设备折旧分配表（分配制造费用）D.产品入库单（确认完工产品数量）答案：ABCD解析：生产成本核算涉及材料（A）、人工（B）、制造费用（C）的归集及完工产品结转（D），四者均需与原始凭证核对。5.关联方交易稽核的关键程序包括（）。A.通过企业信用信息公示系统核查关联方名单完整性B.检查交易价格是否与非关联方同类交易存在重大差异C.验证关联方交易是否在财务报表附注中充分披露D.核对关联方债权债务余额是否与对方财务报表数据一致答案：ABCD解析：关联方稽核需核查名单完整性（A）、交易公允性（B）、披露充分性（C）、余额一致性（D），四者缺一不可。三、判断题1.企业将自产产品用于职工福利，会计上按成本转账、税务上按公允价值视同销售，稽核时应确认会计处理正确。（）答案：×解析：自产产品用于职工福利，会计上应确认收入（公允价值）并结转成本（《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南），仅按成本转账导致收入、利润少计，处理错误。2.银行对账单与银行存款日记账核对时，若存在未达账项，只需编制银行存款余额调节表，无需进行账务调整。（）答案：√解析：未达账项是结算时间差异导致，非账务错误，只需调节表反映差异，待凭证到达后再账务处理。3.某企业将2025年12月31日开具的发票（服务期2026年1-3月）计入2025年“管理费用”，稽核应要求调整至2026年按月摊销。（）答案：√解析：该发票对应服务期跨年度，属于预付性质，应计入“预付账款”并在受益期摊销，2025年全额计入费用违反权责发生制。4.固定资产盘盈应通过“以前年度损益调整”科目核算，稽核时若发现企业计入“营业外收入”，应要求调整。（）答案：√解析：固定资产盘盈视为前期差错（《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》），需通过“以前年度损益调整”处理，计入营业外收入错误。5.企业为员工购买的商业保险（非补充养老保险），稽核时应关注是否代扣代缴个人所得税。（）答案：√解析：根据《个人所得税法实施条例》，企业为员工支付的商业保险（除符合规定的补充保险外）需并入工资薪金代扣个税，稽核需核查个税处理。四、案例分析题案例1：甲公司为制造业一般纳税人，2025年12月稽核发现以下业务：（1）11月向乙公司销售商品一批，合同约定售价100万元（不含税），成本60万元，商品已发出并开具增值税专用发票（税额13万元），乙公司因质量问题于12月10日退回50%商品，甲公司未做账务处理；（2）12月5日支付2026年全年设备保险费24万元，计入“管理费用”；（3）12月31日对存货进行盘点，发现原材料A盘亏10万元（不含税，系管理不善导致），未做任何账务处理（增值税税率13%）。要求：指出上述业务存在的问题，并提出调整分录（不考虑所得税及盈余公积）。答案：问题1：销售退回未处理。根据收入准则，资产负债表日后退回属于资产负债表日后调整事项，需冲减2025年收入、成本及应收账款。调整分录：借：主营业务收入50万应交税费——应交增值税（销项税额）6.5万贷：应收账款56.5万借：库存商品30万贷：主营业务成本30万问题2：预付保险费一次性计入费用。保险费受益期为2026年，应计入“预付账款”并按月摊销。调整分录：借：预付账款24万贷：管理费用24万问题3：存货盘亏未处理。管理不善导致的盘亏需转出进项税额，并计入“管理费用”。调整分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11.3万贷：原材料10万应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3万借：管理费用11.3万贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11.3万案例2：丙公司2025年12月31日应收账款余额8000万元，按账龄分析法计提坏账准备（1年以内5%，1-2年10%，2年以上20%）。稽核发现：（1）应收账款明细中，对丁公司（关联方）的余额2000万元（账龄1年以内）未计提坏账准备（丙公司认为关联方无回收风险）；（2）对戊公司的应收账款1000万元（账龄2年以上）已全额计提坏账准备，但2025年12月20日收到戊公司破产清算款200万元（未做账务处理）；（3）坏账准备总账余额300万元（贷方），明细合计280万元（贷方）。要求：分析上述问题并计算应调整的坏账准备金额。答案：问题1：关联方应收账款未计提坏账准备。根据准则，关联方往来与其他应收款同等对待，需按账龄计提。丁公司2000万元应计提5%即100万元，少提100万元。问题2：收回已核销坏账未处理。收回200万元应先恢复应收账款和坏账准备（借：应收账款200万，贷：坏账准备200万；借：银行存款200万，贷：应收账款200万），导致坏账准备少计200万元。问题3：总账与明细账余额不符。差额20万元（300万-280万）属于账务处理错误，需核查明细并调整。应调整坏账准备金额=100万（问题1）+200万（问题2）+20万（问题3）=320万元（调增）。案例3：2025年12月，稽核组对某上市公司“其他应收款”科目进行专项检查，发现：（1）“其他应收款——员工借款”余额500万元，其中300万元为公司高管2024年1月借款（无还款计划）；（2）“其他应收款——保证金”余额800万元，其中200万元为2020年支付的投标保证金（对方公司已注销，无法收回）；（3）“其他应收款——关联方”余额1200万元（账龄3年以上），未计提坏账准备（公司认为关联方会偿还）。要求：指出稽核需关注的风险点，并提出处理建议。答案：风险点及建议：（1）高管长期借款：根据财税〔2003〕158号，股东或高管借款年度终了未归还且未用于企业生产经营的，视同分红需代扣20%个税。300万元借款超过1年未还，需核查是否用于经营，若否，应补扣个税60万元（300×20%），并计提坏账准备（按账龄1-2年10%计提30万