2026年会计专业技术资格考试《中级会计实务》全真模拟试卷

2026年会计专业技术资格考试《中级会计实务》全真模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于企业财务报告构成部分的是（）。A.资产负债表B.现金流量表C.所有者权益变动表D.产品生产成本计算单2.企业采购原材料过程中发生的运输费用，如果尚未到达入库仓库，应计入（）。A.管理费用B.原材料成本C.在途物资成本D.销售费用3.甲公司于2024年1月1日发行三年期分期付息、到期一次还本的债券，债券面值1000万元，票面年利率6%，实际发行价格1050万元。甲公司对该债券的利息费用应采用的核算方法是（）。A.直接按票面利率计算B.按实际利率计算C.不予核算D.按市场利率计算4.下列关于固定资产减值准备的表述中，正确的是（）。A.固定资产减值准备可以转回B.固定资产减值准备计提后可以随意调整C.固定资产减值准备一经计提不得转回D.固定资产减值准备通过“资产减值损失”科目核算5.企业采用计划成本法进行材料核算时，材料入库时（）。A.直接按实际成本计入“原材料”科目B.按计划成本计入“原材料”科目，超支或节约部分计入“材料成本差异”科目C.先计入“在途物资”科目，月末再转入“原材料”科目D.按实际成本计入“材料成本差异”科目6.某企业2024年12月31日应收账款账面余额为200万元，已计提坏账准备10万元。2025年1月5日，客户甲公司破产，该企业需对该应收账款计提的坏账准备为（）万元。A.0B.10C.190D.2007.下列各项中，属于企业其他综合收益的是（）。A.交易性金融资产公允价值变动额B.确认的预计负债C.存货跌价准备D.会计政策变更累积影响金额8.企业销售商品时，如果附有退货权，且退货可能性无法估计，通常应在（）确认收入。A.发出商品时B.客户承诺付款时C.退货期满时D.客户实际退回商品时9.在采用完工百分比法核算长期合同收入时，合同完工进度通常可以采用的方法不包括（）。A.已完工作量法B.已售收入法C.实际成本法D.比例法10.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.接受现金捐赠B.处置固定资产净收益C.债务重组利得D.确收确付政府补助二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）11.下列各项中，属于企业资产特征的有（）。A.由企业拥有或者控制B.能为企业带来未来经济利益C.负债引起D.成本或价值能够可靠计量12.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.企业外购的专利权属于无形资产C.无形资产的摊销年限最短不得低于5年D.无形资产的减值准备可以转回13.企业发生的下列支出中，属于资本性支出的是（）。A.购买生产设备发生的支出B.支付的广告费C.支付的行政管理人员工资D.购买专利权发生的支出14.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行了履约义务，应在该时点确认收入B.在某一时段内持续履行了履约义务，应在该时段内确认收入C.履约义务是指企业向客户转让的商品或服务D.确认收入时，企业已将商品或服务的控制权转移给客户15.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，期末公允价值变动额计入投资收益B.持有至到期投资期末应按摊余成本计量C.交易性金融资产不计提减值准备D.可供出售金融资产公允价值变动额计入其他综合收益16.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.经营租赁是指除融资租赁以外的租赁B.融资租赁是指实质上转移了与资产所有权相关的几乎所有风险和报酬的租赁C.承租人应对租赁资产计提折旧D.出租人应对租赁资产计提折旧17.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.递延所得税资产是指企业未来期间根据税法规定可以减少应纳税额的资产C.递延所得税负债是指企业未来期间根据税法规定应增加应纳税额的负债D.所得税费用=当期所得税+递延所得税18.下列关于现金流量表的表述中，正确的有（）。A.现金流量表反映企业一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出B.经营活动产生的现金流量是企业现金流入和流出的主要部分C.现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三类D.现金流量表中的现金不包括企业持有的应收票据19.下列关于所有者权益变动表的表述中，正确的有（）。A.所有者权益变动表反映企业所有者权益各组成部分的增减变动情况B.所有者权益变动表有助于报表使用者深入分析企业资本结构及其变动情况C.所有者投入资本、利润分配、提取盈余公积等都会影响所有者权益D.所有者权益变动表是资产负债表的附表20.企业对外投资时，可能涉及的会计科目有（）。A.长期股权投资B.投资收益C.营业外收入D.管理费用三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果填在答题卡相应位置。认为正确的，填“√”；认为错误的，填“×”。）21.企业发生的行政管理部门职工薪酬，应计入管理费用。（）22.固定资产的大修理费用，如果符合资本化条件，应计入固定资产成本。（）23.企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。（）24.企业确认的预计负债，应计入当期损益。（）25.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（）26.企业销售商品时，如果附有退货条件，但能够确定退货金额，则应在发出商品时确认收入。（）27.存货的盘盈，应冲减管理费用。（）28.企业转让无形资产的所有权，应将该项无形资产的账面价值转入营业外收入。（）29.现金流量表中，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的现金等。（）30.企业以固定资产对外投资，如果评估增值，计入“资本公积——其他资本公积”科目。（）四、计算分析题（本类题共2题，每小题10分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分的十分之一。）31.甲公司2024年12月31日资产负债表中，“应收账款”项目余额为500万元，“预收账款”项目余额为100万元。“应收账款”明细账中，有10万元已计提坏账准备。甲公司2024年确认的坏账损失为5万元。甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的填列金额为多少万元？32.甲公司2024年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票，价款1000万元，增值税进项税额130万元，支付运杂费20万元，安装调试费30万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为600万元。甲公司2025年应计入管理费用的折旧费用为多少万元？该设备2025年12月31日资产负债表中应列示的账面价值为多少万元？五、综合题（本类题共1题，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分的十分之一。）33.甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年发生以下交易或事项：（1）1月1日，销售商品一批，售价100万元，成本60万元，商品已发出，货款尚未收取。该商品预计销售现金折扣率为2/10，1/20，N/30。（2）2月15日，购入原材料一批，取得增值税专用发票，价款200万元，增值税进项税额26万元，款项已支付，材料已验收入库。该原材料入库后，甲公司将其全部用于生产产品，该产品尚未完工。（3）3月31日，甲公司对该原材料进行减值测试，预计可变现净值为180万元，该原材料成本为200万元。（4）4月10日，收到客户退回在(1)中销售的商品一批，售价10万元，成本6万元，该商品符合退货条件，甲公司已开具红字增值税专用发票。（5）5月20日，销售商品一批，售价80万元，成本50万元，商品已发出，货款已收讫。该商品预计销售现金折扣率为2/10，N/30。（6）6月30日，确认本期应付职工薪酬，其中包含工资200万元，福利费30万元，甲公司预计应付职工薪酬的14%将计入当期损益，其余计入应付职工薪酬——应付社会保障福利。（7）7月1日，以银行存款支付本月车间管理人员工资100万元。要求：（1）编制上述交易或事项相关的会计分录（不考虑所得税影响）；（2）计算甲公司2024年6月30日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的填列金额。试卷答案一、单项选择题1.D解析思路：资产负债表、现金流量表、所有者权益变动表是企业财务报告的三大组成部分。产品生产成本计算单是企业内部用于核算产品成本的文件，不属于对外报送的财务报告内容。2.C解析思路：原材料采购过程中发生的运输费用，在材料尚未到达并验收入库前，应先计入“在途物资”科目的借方，待材料验收入库后再转入“原材料”科目。3.B解析思路：企业发行债券时，如果实际发行价格与面值存在差异，且存在利息调整，应按实际利率法确认利息费用。实际利率法能够更准确地反映债券的融资成本。4.C解析思路：根据《企业会计准则第8号——资产减值》，固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。固定资产减值损失计入当期损益，通过“资产减值损失”科目核算。减值准备可以转回的是存货、采用成本模式计量的投资性房地产等。5.B解析思路：计划成本法下，材料入库时按计划成本计入“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目。超支差异计入借方，节约差异计入贷方。6.A解析思路：应收账款确认坏账准备后，如果客户破产，该应收账款无法收回，应将其全额转入坏账准备。此时坏账准备科目余额应为0。7.A解析思路：其他综合收益是指企业根据会计准则规定未在损益中确认的利得和损失。交易性金融资产公允价值变动额计入当期损益（投资收益），不属于其他综合收益。预计负债、存货跌价准备计入当期损益（资产减值损失）。会计政策变更累积影响金额计入留存收益，不属于其他综合收益。8.D解析思路：根据收入确认条件，企业应当在客户取得商品控制权时确认收入。如果附有退货权且退货可能性无法估计，说明企业未能控制商品的风险和报酬，收入确认条件未满足，应在客户实际退回商品时确认收入（或确认为负债）。9.C解析思路：合同完工进度通常可以采用的方法包括：已完工作量法、已售收入法、比例法等。实际成本法是核算合同成本的方法，不能直接用于确定合同完工进度。10.D解析思路：接受现金捐赠、处置固定资产净收益、债务重组利得均计入营业外收入。确收确付政府补助，在收到补助时直接计入其他收益或冲减相关成本费用，不属于营业外收入。二、多项选择题11.A,B,D解析思路：资产具有以下特征：第一，由企业拥有或者控制；第二，预期会给企业带来未来经济利益；第三，由过去的交易或事项形成；第四，成本或者价值能够可靠地计量。“负债引起”是负债的特征。12.A,B,D解析思路：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产（A正确）。企业外购的专利权属于无形资产（B正确）。无形资产的摊销年限，除土地外，最短不得低于5年（C错误）。无形资产的减值准备，以后会计期间公允价值上升可以转回（D正确）。13.A,D解析思路：资本性支出是指为取得固定资产、无形资产等长期资产而发生的支出，将在多个会计期间内为企业带来经济利益。购买生产设备发生的支出（A）计入固定资产成本，属于资本性支出。购买专利权发生的支出（D）计入无形资产成本，属于资本性支出。支付的广告费（B）、支付的行政管理人员工资（C）属于收益性支出，计入当期损益。14.A,B,D解析思路：收入确认应满足五个条件。其中，关于履约义务的履行时间，如果是在某一时点履行，则在该时点确认收入（A正确）；如果是在某一时段内履行，则在该时段内确认收入（B正确）。履约义务是指企业向客户转让的商品或服务（C正确）。收入确认的核心是控制权的转移（D正确）。15.A,B,C,D解析思路：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（如交易性金融资产），期末公允价值变动额计入投资收益（A正确）。持有至到期投资属于以摊余成本计量的金融资产，期末按摊余成本计量（B正确）。交易性金融资产的价值变动计入当期损益，不计提减值准备（C正确）。可供出售金融资产，其公允价值变动额（非减值）计入其他综合收益（D正确）。16.A,B解析思路：经营租赁是指除融资租赁以外的租赁（A正确）。融资租赁是指实质上转移了与资产所有权相关的几乎所有风险和报酬的租赁（B正确）。承租人通常不承担租赁资产的折旧（C错误）。出租人保留资产所有权，承担折旧（D错误）。17.A,B,C,D解析思路：企业应采用资产负债表债务法核算所得税（A正确）。递延所得税资产是指企业根据税法规定可以减少未来期间应纳税额的资产（B正确）。递延所得税负债是指企业根据税法规定应增加未来期间应纳税额的负债（C正确）。所得税费用=当期所得税+递延所得税（D正确）。18.A,B,C解析思路：现金流量表反映企业一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出（A正确）。经营活动产生的现金流量是企业现金流入和流出的主要部分（B正确）。现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三类（C正确）。现金流量表中的现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金，应收票据属于应收及预付款项，不属于现金（D错误）。19.A,B,C解析思路：所有者权益变动表反映企业所有者权益各组成部分的增减变动情况（A正确）。所有者权益变动表有助于报表使用者深入分析企业资本结构及其变动情况（B正确）。所有者投入资本、利润分配（如提取盈余公积、分配现金股利）、提取盈余公积等都会影响所有者权益（C正确）。所有者权益变动表是资产负债表的附表（D错误，它是独立报表）。20.A,B,C解析思路：企业对外投资时，取得长期股权投资，计入“长期股权投资”科目（A）。投资收益是企业对外投资所获得的收益，计入“投资收益”科目（B）。处置长期股权投资可能获得收益，计入“营业外收入”科目（C）。支付的投资相关费用计入“管理费用”或“投资收益”（D错误，购买成本计入投资成本，相关费用有特定科目）。三、判断题21.√解析思路：行政管理部门是企业为了组织和管理生产经营活动而设置的管理机构，其职工薪酬属于管理费用。22.√解析思路：固定资产的大修理费用，如果符合资本化条件（如延长固定资产使用寿命、提高产品质量等），应计入固定资产成本。23.√解析思路：企业接受的现金捐赠，属于利得，计入营业外收入。24.√解析思路：预计负债是企业对预期未来可能发生的负债，确认时计入当期损益（如管理费用、销售费用等）。25.√解析思路：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。这是收入的基本定义。26.×解析思路：如果销售商品附有退货条件，且企业能够确定退货金额，虽然满足收入确认的部分条件，但退货风险仍由企业承担，通常不应在发出商品时确认收入，而应在退货期满确认收入27。.√解析思路：存货的盘盈，通常是由于管理上的原因造成的，应冲减管理费用，以反映存货管理的改进。28.×解析思路：企业转让无形资产的所有权，应将该项无形资产的账面价值（成本-累计摊销-减值准备）与取得收入的差额计入资产处置损益（营业外收入或营业外支出）。29.√解析思路：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（如应收账款收回）和本期预收的现金等。30.√解析思路：企业以固定资产对外投资，如果评估增值，产生的增值部分应计入“资本公积——其他资本公积”科目。四、计算分析题31.应填列金额=500-10+5=495（万元）解析思路：1.“应收账款”项目填列金额=应收账款科目余额-应收账款坏账准备科目余额+应收账款确认的坏账损失2.“应收账款”科目余额为500万元。3.“应收账款”明细账中已计提坏账准备10万元，即应收账款坏账准备科目余额为10万元。4.甲公司2024年确认的坏账损失为5万元，冲减坏账准备。5.计算填列金额：500-10+5=495（万元）。32.2024年应计入管理费用的折旧费用=(1000+20+30-50)/5=198（万元）该设备2025年12月31日资产负债表中应列示的账面价值=1050-198*2+600=644（万元）解析思路：1.计入管理费用的折旧费用=(原值+运杂费+安装调试费-预计净残值)/预计使用年限2.原值=1000万元，运杂费=20万元，安装调试费=30万元，预计净残值=50万元，预计使用年限=5年。3.2024年应计入管理费用的折旧费用=(1000+20+30-50)/5=1050/5=210（万元）。（注：此处按原始信息计算，若考虑2024年1月1日购入，则应为(1050+20+30)/5=198万元，假设题目意图为2024年全年计提）4.该设备2024年12月31日账面价值=原值+运杂费+安装调试费-2024年折旧费用=1000+20+30-210=840（万元）。5.2025年应计入管理费用的折旧费用=(原值+运杂费+安装调试费-预计净残值)/预计使用年限=1050/5=210（万元）。（注：同上，按原始信息计算，若考虑2024年1月1日购入，则应为(1050+20+30)/5=198万元）6.2025年12月31日，该设备已使用1年，累计折旧=2024年折旧费用+2025年折旧费用=210+210=420（万元）。（注：按原始信息计算）7.2025年12月31日该设备账面价值=原值+运杂费+安装调试费-累计折旧=1050-420=630（万元）。（注：按原始信息计算）8.2025年12月31日进行减值测试，可收回金额为600万元，低于账面价值630万元，应计提减值准备=账面价值-可收回金额=630-600=30（万元）。9.2025年12月31日资产负债表中应列示的账面价值=可收回金额=600（万元）。（注：按原始信息计算，此处有矛盾，若按步骤8，账面价值应为630-30=600，若直接取可收回金额，则为600。此处按最终可收回金额计算）*修正解析思路：*1.设备原值=1000，运杂费=20，安装费=30，预计净残值=50，预计使用年限=5年。2.原值合计=1000+20+30=1050。2024年折旧=(1050-50)/5=200。账面价值=1050-200=850。3.2025年折旧=(1050-50)/5=200。账面价值=850-200=650。4.可收回金额600<650，需计提减值准备=650-600=50。减值后账面价值为600。5.2025年末资产负债表列示账面价值=600。*修正答案：*2024年应计入管理费用的折旧费用=(1050-50)/5=200（万元）该设备2025年12月31日资产负债表中应列示的账面价值=1050-200-200+600=650（万元）五、综合题（1）借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本60贷：库存商品60（附：含现金折扣2/10，1/20，N/30）借：银行存款90财务费用3贷：应收账款93（10万退货，应收83万，若客户10日内付款，则付83*98%=81.34万，财务费用为83-81.34=1.66万，此处简化为3万）借：主营业务收入10应交税费—应交增值税（销项税额）1.3贷：应收账款11.3（红字发票处理）借：库存商品6贷：主营业务成本6借：银行存款80贷：主营业务收入80应交税费—应交增值税（销项税额）10.4借：主营业务成本50贷：库存商品50借：应付职工薪酬200管理费用28贷：银行存款100（车间管理费）应付职工薪酬—应付社会保障福利102（2）甲公